Когда и как удерживать НДФЛ с материальной выгоды

Рыночную цену товаров (работ, услуг) определяйте с учетом положений пункта 3 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

По доходу в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) организация является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). При получении данного вида дохода фактической выплаты денег не происходит. Поэтому удерживайте налог с любых других доходов сотрудника (например, с зарплаты) (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если НДФЛ удержать невозможно, то уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с материальной выгоды, если организация приобрела для сотрудника автомобиль по рыночной цене? Сотрудник ежемесячно отдает часть зарплаты в счет погашения задолженности за автомобиль .

В таком случае возникает материальная выгода от экономии на процентах, которые сотрудник не платит за предоставленную ему рассрочку.

По общим правилам сотрудник получает материальную выгоду в двух случаях.

Первый: если он приобрел товар у работодателя по цене ниже рыночной. И второй: сотрудник пользуется заемными (кредитными) средствами, которые выдал ему работодатель. При этом материальная выгода возникает только в том случае, если заем предоставлен под проценты, размер которых меньше 2/3 ставки рефинансирования (рублевые займы) или 9 процентов годовых (займы в иностранной валюте).

Это предусмотрено статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Рассматриваемая ситуация подпадает под второй случай. Организация, дающая сотруднику возможность оплачивать автомобиль в рассрочку, по сути предоставляет ему коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ). То есть в течение определенного периода времени сотрудник пользуется средствами, которые он должен был бы заплатить организации за предоставленную беспроцентную рассрочку. В результате возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ. Налог организация должна удержать из любых денежных средств, выплачиваемых сотруднику.

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 15 июня 2015 г. № 03-04-06/34441, от 9 июня 2015 г. № 03-04-06/33331, от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64921.

Пример удержания НДФЛ с материальной выгоды при продаже товаров сотрудникам

ООО «Торговая фирма "Гермес"» занимается продажей цветных телевизоров. В феврале организация реализовала своим сотрудникам 15 телевизоров по цене 3150 руб. за штуку. В этом месяце такие же телевизоры продавались сторонним покупателям по цене 4500 руб.

«Гермес» является налоговым агентом для расчета, удержания и уплаты НДФЛ с материальной выгоды от продажи товаров своим сотрудникам по заниженным ценам.

Материальная выгода от приобретения единицы товара составила 1350 руб. (4500 руб. – 3150 руб.).

Сумма НДФЛ, которую бухгалтер должен удержать в феврале с каждого сотрудника, купившего телевизор, составила 176 руб. (1350 руб. × 13%).

Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, возникает, если они:

• получены безвозмездно;

• приобретены по ценам ниже рыночных.

Это касается как ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, так и ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (п. 4 ст. 212 НК РФ).

Условия появления материальной выгоды описаны в пункте 4 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

При получении акционером (учредителем) дополнительных акций (долей, паев) в результате переоценки основных фондов материальной выгоды не возникает. Такие доходы освобождены от НДФЛ (п. 19 ст. 217 НК РФ).

Величина материальной выгоды равна превышению рыночной стоимости ценных бумаг над затратами на их приобретение (абз. 1 п. 4 ст. 212 НК РФ).

Рыночная стоимость ценных бумаг определяется с учетом предельной границы ее колебаний.

Если ценные бумаги обращаются на организованном рынке:

• рыночная стоимость определяется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н;

• предельные границы колебания рыночной стоимости определяются на основании пункта 5 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н.

Рыночная стоимость ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, определяется исходя из расчетной цены с учетом предельной границы ее колебаний:

• расчетная цена определяется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н;

• предельные границы колебания (в сторону повышения и в сторону понижения) составляют 20 процентов от расчетной цены (п. 7 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н).

Рыночная стоимость ценных бумаг (как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке) определяется на дату совершения сделки (абз. 6 п. 4 ст. 212 НК РФ).

Такой порядок расчета рыночной стоимости ценных бумаг для определения материальной выгоды следует из совокупности норм пункта 4 статьи 212, пункта 6 статьи 280 Налогового кодекса РФ, пунктов 2 и 4 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н, пункта 1 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н.

Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг признается:

• либо день приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных;

• либо день безвозмездного получения ценных бумаг;

• либо день оплаты ценных бумаг (если оплата происходит после перехода права собственности на ценные бумаги).

Под днем приобретения (безвозмездного получения) следует понимать дату перехода права собственности на ценные бумаги (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Например, в отношении акций эту дату нужно определять по выписке из реестра акционеров (письмо Минфина России от 19 декабря 2012 г. № 03-04-05/4-1415).

По доходу в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг организация является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). При получении этого вида дохода фактической выплаты денег не происходит. Поэтому удерживайте налог из любых других доходов сотрудника (например, из зарплаты) (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если НДФЛ удержать невозможно, то уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Пример удержания НДФЛ с материальной выгоды при продаже ценных бумаг сотруднику

ООО «Альфа» продало своему сотруднику П.А. Беспалову 1000 собственных акций по цене 75 руб. за каждую. Договор купли-продажи был заключен 16 января. В реестре акционеров переход права собственности на акции был отражен 25 января. Сделка была проведена вне организованного рынка ценных бумаг (напрямую, без участия посредников).

Акции «Альфы» обращаются на организованном рынке ценных бумаг. По состоянию на 16 января их рыночная цена составила 100 руб.

С учетом максимальных колебаний рыночная цена акции составила:
100 руб. – 100 руб. × 20% = 80 руб./шт.

Таким образом, материальная выгода от покупки одной акции составила:
80 руб./шт. – 75 руб./шт. = 5 руб./шт.

Материальная выгода от покупки всего пакета акций составила:
5 руб./шт. × 1000 шт. = 5000 руб.

Стандартные налоговые вычеты Беспалову не положены. Сумма НДФЛ с материальной выгоды составила:
5000 руб. × 13% = 650 руб.

Рассчитанный НДФЛ бухгалтер удержал из зарплаты Беспалова за январь.

Как заполнить 1 и 2 разделы формы 6-НДФЛ

Как заполнить 6 НДФЛ 1 и 2 разделы если: в январе: 29.01.16 начислена зарплата - 309826,46 Сумма налоговых вычетов - 20400 = 29.01.16 исчислен НДФЛ (13%) - 37625 = 29.01.16 зарплата перечислена2 9.01.16 НДФЛ (13%) перечислен - 37625 = 29.01.16 исчислена материальная выгода по займам - 1428,60 29.01.16 исчислен НДФЛ с мат. выгоды (35%) - 500 = 29.01.16 НДФЛ (35%) перечислен - 500 = Февраль 01.02.16 Начислены дивиденды - 1400000 = 01.02.16 исчислен НДФЛ (13%) - 182000 = 01.02.16 Дивиденды перечислены 01.02.16 НДФЛ с дивидендов перечислен 182000 = 29.02.16 начислена зарплата - 288256,87 Сумма налоговых вычетов - 21800 = 29.02.16 исчислен НДФЛ (13%) - 34640 = 29.02.16 зарплата перечислена 29.02.16 НДФЛ (13%) перечислен - 34640=29.02.16 исчислена материальная выгода по займам - 1321,90 29.02.16 исчислен НДФЛ с мат. выгоды (35%) - 463 = 29.02.16 НДФЛ (35%) перечислен - 463 = Март 31.03.16 начислена зарплата - 287068,77 Сумма налоговых вычетов - 21800 = 31.03.16 исчислен НДФЛ (13%) - 34483 = 31.03.16 зарплата перечислена 31.03.16 НДФЛ (13%) перечислен - 34483 = 31.03.16 исчислена материальная выгода по займам - 1397,54 31.03.16 исчислен НДФЛ с мат. выгоды (35%) - 489 = 31.03.16 НДФЛ (35%) перечислен - 489.

Сведения о доходах, по которым одновременно совпадают все три даты, организация группирует и указывает в одном блоке строк 100—140. То есть отражает суммарные данные об этих доходах и удержанном НДФЛ. Если не совпадает хотя бы одна из указанных дат, доход отражают отдельно. По нему заполняют отдельный блок строк 100—140. Таких блоков в расчете будет столько, сколько есть вариантов дат.

Если Ваша организация выдает зарплату целиком до окончания месяца, например, за первый месяц — 29 января то следует учитывать письмо ФНС № БС-4-11/5106@, в котором сообщается, что в строке 100 все равно надо писать последний день месяца — 31 января. В строке 110 — фактическую дату выплаты 29 января, а в строке 120 — следующий день, 1 февраля (с учетом выходных).
На практике с этим возникла проблема. Если заполнить расчет по рекомендации ФНС, то некоторые программы его не пропускают. Ведь компания удерживает НДФЛ с дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А доход возникает только на последний день месяца. Поэтому дата удержания НДФЛ в строке 110 не может предшествовать дате получения дохода в строке 100.

Из буквального толкования порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ следует, что указать дату удержания и перечисления раньше последнего числа месяца нельзя. Поэтому, в строке 100 и 110 надо указать последний день месяца, так как именно он является датой фактического получения дохода в виде оплаты труда (зарплаты), а в строке 120 указать дату, когда налог должен быть перечислен в бюджет – то есть не позднее дня, следующего за датой получения дохода.
Таким образом, заполняя раздел 2 по зарплате за январь 2016 года, укажите:
– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.01.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 31.01 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 01.02.2016 дата, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Это следующий день после выдачи зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то перечислить деньги нужно в ближайший за ним рабочий день пункт 7 статьи 6.1 НК РФ;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода»;
– 140 «Сумма удержанного налога».
Одновременно сообщаем, что на основании положений статей 21 и 24 Кодекса налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета для получения разъяснений по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ с учетом конкретных ситуаций

Зарплату за февраль отразите отдельным блоком

Заполняя раздел 2 по зарплате за февраль 2016 года, укажите:
– 100 «Дата фактического получения дохода» 29.02.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 29.02 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 01.03.2016 дата, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Это следующий день после выдачи зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Зарплату за март отразите отдельным блоком

Заполняя раздел 2 по зарплате за март 2016 года, укажите:
– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.03.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 31.03 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 01.04.2016 дата, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Это следующий день после выдачи зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Дату получения дохода в виде материальной выгоды надо отразить как последний день месяца. Об этом ФНС сообщила в письме от 18.03.16 № БС-4-11/4538@.

Таким образом, заполняя раздел 2 по материальной выгоде за январь 2016 года, укажите:
– 100 «Дата фактического получения дохода» 29.01.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 29.01 2016;

– 120 «Срок перечисления налога» 01.02.2016 дата, не позднее которой должен быть перечислен налог в бюджет. В данном случае это 01.02.2016.

Материальную выгоду за февраль укажите отдельным блоком.

Заполняя раздел 2 по материальной выгоде за февраль 2016 года, укажите:
– 100 «Дата фактического получения дохода» 29.02.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 29.02 2016;

– 120 «Срок перечисления налога» 01.03.2016 дата, не позднее которой должен быть перечислен налог в бюджет.

Материальную выгоду за март укажите отдельным блоком.

Заполняя раздел 2 по материальной выгоде за март 2016 года, укажите:
– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.03.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 31.03 2016;

– 120 «Срок перечисления налога» 01.04.2016 дата, не позднее которой должен быть перечислен налог в бюджет.

В отдельной строке 025 показывают дивиденды, которые компания выдала в первом квартале. Эта строка расшифровывает строку 020.

В строке 045 отдельно запишите налог, исчисленный с дивидендов.

Следует учитывать, если организация выплачивает доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить раздел 1 по каждой ставке

Заполняя раздел 2 по дивидендам за февраль 2016 года, укажите:
– 100 «Дата фактического получения дохода» 01.02.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 01.02 2016;

– 120 «Срок перечисления налога» 03.02.2016 дата, не позднее которой должен быть перечислен налог в бюджет.

В отдельной строке 025 показывают дивиденды, которые компания выдала в первом квартале. Эта строка расшифровывает строку 020.

В строке 045 отдельно запишите налог, исчисленный с дивидендов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» упрощенная версия.

1.Статья:Путеводитель по заполнению первого расчета 6-НДФЛ

В отдельной строке 025 показывают дивиденды, которые компания выдала в первом квартале. Эта строка расшифровывает строку 020.

В строке 045 отдельно запишите налог, исчисленный с дивидендов.*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 12, МАРТ 2016

2.Статья:Если организация выплачивает доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить раздел 1 по каждой ставке

В разделе 1 формы 6-НДФЛ компания отражает суммарные показатели по всем физическим лицам, которым выплатила доходы. Этот раздел она оформляет отдельно по каждой ставке НДФЛ: 13, 15, 30 и 35% (ст. 224 НК РФ ). Особенность в том, что строки 010—050 организация заполняет в каждом разделе 1, а строки 060—090 — только на первой странице этого раздела (п. 3.1 и 3.2 Порядка заполнения).*

В разделе 2 организация группирует данные о доходах, если по ним одновременно совпадают три даты*

Раздел 2 расчета сложнее. Он состоит из нескольких одинаковых блоков строк с 100 по 140. Чтобы заполнить раздел 2. по каждому выплаченному доходу нужно знать три даты (п. 4.1 и 4.2 Порядка заполнения):

— дату фактического получения дохода. Речь идет о дате, которая определяется по правилам статьи 223 НК РФ. А не о дате выплаты дохода физическому лицу (письма ФНС России от 24.11.15 № БС-4-11/20483@ и от 13.11.15 № БС-4-11/19829 ). Например, датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ ). Даже если она выплачивается двумя частями — аванс в середине месяца и итоговый расчет по его окончании в следующем месяце;
— дату удержания НДФЛ из этого дохода;
— последний день срока, когда налоговый агент обязан был перечислить в бюджет удержанный из этого дохода НДФЛ (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС России от 20.01.16 № БС-4-11/546@ ).

Форму 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом с начала года

Сведения о доходах, по которым одновременно совпадают все три даты, организация группирует и указывает в одном блоке строк 100—140. То есть отражает суммарные данные об этих доходах и удержанном НДФЛ. Если не совпадает хотя бы одна из указанных дат, доход отражают отдельно. По нему заполняют отдельный блок строк 100—140. Таких блоков в расчете будет столько, сколько есть вариантов дат.*

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 5, МАРТ 2016

2.Статья:ФНС выпустила срочные разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ

Дата получения дохода в виде зарплаты — всегда последний день месяца. Поэтому в строке 100 расчета 6-НДФЛ за первый квартал надо заполнить 31 января и 29 февраля. Но не ясно, какие даты записать в строках 100–120. если компания выдает зарплату целиком до окончания месяца. Например, за первый месяц — 25 января.

В письме № БС-4-11/5106@ ФНС сообщила, что в строке 100 все равно надо писать последний день месяца — 31 января. В строке 110 — фактическую дату выплаты 25 января, а в строке 120 — следующий день, 26 января. Логика налоговиков следующая. Если компания выдает зарплату за месяц целиком, то удерживает НДФЛ при выплате, а перечисляет на следующий день.

На практике с этим возникла проблема. Если заполнить расчет по рекомендации ФНС, то некоторые программы его не пропускают. Ведь компания удерживает НДФЛ с дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ ). А доход возникает только на последний день месяца. Поэтому дата удержания НДФЛ в строке 110 не может предшествовать дате получения дохода в строке 100.*

Мы считаем, что при досрочной выдаче зарплаты не надо удерживать НДФЛ. Ведь доход возникает на последний день месяца. Поэтому на 31 января нужно только исчислить налог, а удержать со следующей денежной выплаты.*

Компания выдала зарплату 25 января. В строке 100 запишите 31.01.2016. А в строках 110 и 120 — февральские даты (см. образец).

Дату получения дохода в виде материальной выгоды надо отразить как последний день месяца. Об этом ФНС сообщила в письме от 18.03.16 № БС-4-11/4538@ .*

С этого года доход в виде материальной выгоды возникает в последний день месяца. На эту дату надо исчислить НДФЛ. А удержать — с ближайшей денежной выплаты. Если же компания в первом квартале исчислила налог, но смогла удержать только во втором, то дату получения дохода, удержания НДФЛ и сроки перечисления налога заполните в разделе 2 за полугодие.*

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Расчет по форме 6-НДФЛ: как отразить материальную выгоду от экономии на процентах

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/4538@ от 18.03.2016 уточняет порядок заполнения налоговым агентом расчета по форме 6-НДФЛ .

В письме отмечается, что по строке 090 раздела 1 расчета «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со статьей 231 НК РФ. Сумма указывается нарастающим итогом с начала налогового периода, в том числе сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах.

В случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, данная операция подлежит отражению по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 - 140 раздела 2.

При этом дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем.

В случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса кредитной организации данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - по строке 080 раздела 1.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Об удержании НДФЛ с материальной выгоды

У сотрудника есть беспроцентный займ. Он погашается ежемесячно удержанием из зарплаты. При этом при выплате зарплаты мы удерживаем и НДФЛ 35% с мат.выгоды. С 1 по 17 июля сотрудник работал, с 18 уходит в отпуск. Исчисленная сумма налога с дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом должна быть удержана из первой следующей денежной выплаты физическому лицу (п. 4 ст. 226 НК РФ). При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме - по этой логике мы должны удержать НДФЛ при выплате отпускных и перечислить его не позднее следующего дня. При этом согласно подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода в виде мат.выгоды считается последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем (кредит). Т.е. за июль мат.выгоду сотрудник получит 31.07. И мы не можем удержать его ранее этой даты?

В данном случае удержать НДФЛ за июль нужно с доходов, которые будут выплачены сотруднику после 31 июля, ранее этой даты удержать НДФЛ нельзя. Рассчитать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах нужно на последнее число каждого месяца. Удерживать НДФЛ до даты получения дохода нельзя.

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды

Уплата НДФЛ с экономии на процентах

Материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами обязана определять организация (налоговый агент ), которая предоставила заем (кредит) налогоплательщику. С суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет .

Обязанность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы материальной выгоды возникает и у кредитной организации. Но только в том случае, если заемные средства предоставлены ее сотруднику. С остальных заемщиков НДФЛ с материальной выгоды не удерживается. Кредитная организация должна лишь определить сумму материальной выгоды, рассчитать НДФЛ и передать сведения о сумме полученной выгоды и исчисленного налога в налоговую инспекцию. НДФЛ с материальной выгоды в таком случае человек должен будет заплатить самостоятельно.

Это следует из положений абзаца 4 пункта 2 статьи 212 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Самостоятельно придется платить НДФЛ и тем, у кого возникает материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, привлеченными у иностранных организаций. Такой доход признается полученным от источников за пределами России. Следовательно, заемщики – налоговые резиденты должны сами определять сумму дохода и отражать его в декларациях по НДФЛ на общих основаниях (подп. 3 п. 1. п. 2. 3 и 4 ст. 228 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-04-05/6-221 .

Дата получения дохода от экономии на процентах

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает в последний день каждого месяца в течение срока кредитования (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ ). В этот момент налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ. А удержать налог и перечислить его в бюджет – при первой выплате любых денежных средств (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ ).

Это правило применяйте и к материальной выгоде от экономии на процентах за безвозмездное пользование заемными (кредитными) средствами.

Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет

Дата удержания НДФЛ

После того как дата получения дохода определена, необходимо установить, когда организация фактически сможет удержать НДФЛ. Для доходов в денежной форме это день выплаты денег человеку.

НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме или в виде материальной выгоды, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. То есть в этом случае дата выплаты дохода и дата удержания налога могут различаться. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы денежного вознаграждения .

Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Из статьи журнала «Главбух» № 5, Март 2016

Стало ясно, как считать материальную выгоду по прошлогодним займам

Материальную выгоду по всем займам, выданным сотрудникам, учредителям и другим физическим лицам, нужно рассчитывать по правилам 2016 года. Даже если заем вы выдали в прошлые годы. К такому выгодному выводу пришли в Минфине России (письмо от 2 февраля 2016 г. № 03-04-06/4762 ).

Напомним, что с 1 января 2016 года выгоду от экономии на процентах рассчитывают в последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ ). До 2016 года ее считали в день уплаты процентов по займу либо в день возврата беспроцентного займа. Это путало. Но теперь вам не нужно думать, когда именно рассчитывать выгоду по прошлогодним договорам. Всегда — на 30-е (31-е) число каждого месяца. А удержать НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денег.

Для расчета материальной выгоды используйте ключевую ставку Центробанка. На момент подписания номера в печать она составляла 11 процентов. Пример расчета. А НДФЛ удерживайте по ставке 35 процентов.

Материальная выгода при НДФЛ - КБК, займ сотруднику, можно ли вернуть в 2016 году

Большая часть доходов граждан учитываются при определении налогооблагаемой базы. Одним из таких доходов является материальная выгода. Расчет НДФЛ осуществляется в рамках налогового законодательства.

Однако возникает необходимость разобраться, что такое материальная выгода и входит ли сюда беспроцентный займ. Также следует выяснить какой КБК при уплате НДФЛ с материальной выгоды в 2016 году.

На практике нередко возникают ситуации, когда работодатели выдают беспроцентные займы своим сотрудникам. Если же займ выдается под проценты, то обычно их размер значительно ниже банковских.

Полученные работником деньги подпадают под определение «Материальная выгода». Следовательно, в обязанности работодателя (налогового агента) входит удержание НДФЛ.

Если налоговый агент не в состоянии произвести удержание налога, тогда обязанность по его уплате возлагается непосредственно на налогоплательщика.

Далее, рассмотрим несколько ключевых определений:

Экономическая материальная выгода для исчисления НДФЛ

Прибыль, полученная налогоплательщиком в натуральной форме. Однако эта разновидность дохода подлежит оценке и подпадет под налогообложение

Стоимостная или физическая характеристика налогооблагаемого объекта

Полученная налогоплательщиками прибыль, как на территории РФ, так и за ее пределами

При уплате НДФЛ таким периодом считается календарный год

Сумма, на которую происходит уменьшение налогооблагаемой базы

Лицо, в обязанности которого входит начисление и удержание НДФЛ

Размер налога в расчете на единицу объекта налогообложения

Преференции, предоставляемые государством, определённым категориям налогоплательщиков

Официальный документ, подтверждающий полученные налогоплательщиком доходы за конкретный период времени

Налоговая выгода может возникнуть в следующих случаях:

1. Если налогоплательщик сэкономил на процентах от использования кредитных денег.
2. При покупке ценных бумаг, финансовых инструментов.
3. Если закупка продукции происходит у взаимозависимых лиц.

По первому пункту определение налогооблагаемой базы происходит как:

• превышение СЃСѓРјРјС‹ процентов, Р·Р° использование кредитных денег РёСЃС…РѕРґСЏ РёР· 2/3 ставки рефинансирования над СЃСѓРјРјРѕР№ процентов, которая закреплена соглашением ;
• превышение СЃСѓРјРјС‹ процентов, Р·Р° использование кредитных денег РёСЃС…РѕРґСЏ РёР· размера 9% над СЃСѓРјРјРѕР№ процентов, что закреплены положениями РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°.

По второму пункту определение налогооблагаемой базы происходит как:

• превышение стоимости ценных бумаг над СЃСѓРјРјРѕР№ реальных издержек налогоплательщика.

По третьему пункту определение налогооблагаемой базы происходит как:

• превышение стоимости идентичной продукции, реализуемой взаимозависимыми лицами субъектам, которые РЅРµ являются взаимозависимыми, над ценой продаваемой РѕРґРЅРѕСЂРѕРґРЅРѕР№ продукции налогоплательщику.

Круг взаимозависимых лиц установлен ст.105.1 НК РФ. К ним относятся:

Которые являются участниками других организаций, при условии, что их доля превышает 25% уставного фонда

�меющие право назначать единоличный орган управления предприятием или более 50% состава совета директоров

Субъекты хозяйственной деятельности

Где единоличный исполнительный орган избран на основании решения одного лица

Предприятие и лицо

Осуществляющее функции исполнительного органа

Если одно лицо подчиняется другому в силу должностного положения

Включая усыновителей и усыновленных лиц, а также опекунов и их подопечных

Выгода не возникает:

• если РѕРЅР° получена РѕС‚ операций РїРѕ кредитным картам РЅР° протяжении льготного периода;
• если образовалась СЌРєРѕРЅРѕРјРёСЏ РЅР° процентах РїСЂРё использовании кредитных денег, выданных РЅР° строительство или РїРѕРєСѓРїРєСѓ жилья;

Освобождение материальной выгоды от налогообложения происходит при условии, если налогоплательщику полагается налоговый вычет (ст.220 НК РФ ).

Однако кредитная организация, выдававшая займ, должна находиться на территории РФ. Также освобождаются от налогообложения операции связанные с покупкой ценных бумаг по 1-й части РЕПО.

Единственным условием является полное исполнение сторонами сделки своих обязательств.

Основным нормативным документом, регулирующим вопрос налогообложения, является Налоговый кодекс.

Чтобы определить налогооблагаемую базу при получении прибыли, включая, материальную выгоду нужно руководствоваться ст.210 НК РФ .

Особенности определения базы закреплены ст.212 НК РФ. Порядок применения имущественных налоговых удержаний установлен ст.220 НК РФ. Размеры налоговых ставок закреплены ст.224 НК РФ .

Определение стоимости ценных бумаг происходит на основании приказа ФСФР. Подача отчетной документации осуществляется в порядке установленном ст.229 НК РФ.

Порядок уведомления фискального органа о невозможности удержать налог утвержден приказом ФНС. Порядок заполнения налоговой отчетности (форма 3-НДФЛ ) закреплен распоряжением Минфина .

Если предприятие предоставило физическому лицу займ, то нужно рассчитать НДФЛ. Основанием для исчисления является экономия на процентах:

Если ставка по займу в рублях

Меньше 2/3 ставки рефинансирования

У каждой категории налогоплательщиков возникают определенные налоговые обязательства. Поэтому необходимо рассмотреть их по отдельности:

1. Обязательства налоговых агентов.
2. Обязательства других налогоплательщиков.

Основной обязанностью налоговых агентов является начисление и удержание НДФЛ с доходов работников или других лиц, которые осуществляют операции подлежащие налогообложению (ст.226 НК РФ ).

При этом налоговая база определяется исходя из общих доходов налогоплательщика. Материальная выгода подпадает под определение доход, а, значит, подлежит налогообложению.

Следовательно, налоговые агенты должны удерживать с нее НДФЛ (см. подзаголовок «Порядок определения…»).

Удержание налога происходит в момент фактической выплаты дохода и за счет средств, выплачиваемых налогоплательщику. Тогда как перечисление налога производится не позже следующего дня.

Максимальный размер налоговых отчислений не может быть больше 50% от суммы выплаты. Однако указанные требования не распространяются на кредитные организации, которые выполняют функции налоговых агентов.

Если удержать НДФЛ не удается по объективным причинам, тогда налоговые агенты обязаны сообщить об этом налогоплательщику и в фискальный орган.

Уведомление, должно быть, направлено не позже чем через месяц с момента окончания календарного года, в котором возникло соответствующее затруднение.

В документе необходимо отобразить причину, по которой невозможно удержать налог и его сумму. Указанные сведения подаются в виде справки 2-НДФЛ .

Любой налогоплательщик обязан уплачивать налоги и сборы согласно с требованиями налогового законодательства.

Но, если плательщиком НДФЛ является работник предприятия, то начисление и удержание налога производит налоговый агент, о чем говорилось выше.

Видео: НДФЛ от сдачи имущества в аренду

Однако нередко возникают ситуации, когда налоговый агент не может произвести удержание НДФЛ с материальной выгоды.

В этом случае, уплату налога производит сам налогоплательщик. Основанием для уплаты является уведомление налогового агента.

После этого плательщик НДФЛ должен будет самостоятельно отчитаться в налоговой инспекции. Декларация формы 3-НДФЛ подается не позже 30 апреля следующего года (ст.229 НК РФ ).

В отчетной документации необходимо отобразить сумму выгоды и размер уплаченного налога. Документ заполняется от руки с использованием чернил синего цвета.

Далее, необходимо рассмотреть несколько вопросов, возникающих при уплате НДФЛ с доходов, включая материальную выгоду:

1. Подлежит ли возврату уплаченный налог.
2. Как сформировать платежное поручение.
3. Нюансы при упрощенной системе налогообложения.
4. Отображение материальной выгоды в справке о доходах.

По общим правилам возврат уплаченного налога допускается только в случае переплаты или при наличии налоговой льготы.

Составить платежное поручение налогоплательщики могут с помощью программы 1С. Для этого нужно добавить в справочник «Виды налогов…» новый вид платежа «НДФЛ…».

Затем необходимо заполнить поля указанной формы:

Здесь нужно указать название налога «НДФЛ 35%»

Выбирается из списка вариант «Электронно»

Ниже будут указаны реквизиты платежа, которые нужно немного скорректировать, в частности, исправить дату платежа, а в графе «Номер документа» поставить цифру «0».

После этого можно выводить платежное поручение на экран и распечатывать документ.

Согласно с разъяснениями профильного министерства индивидуальные предприниматели, которые перешли на УСН, не обязаны учитывать материальную выгоду по договорам беспроцентного займа .

Это связано с тем, что суммы выгоды не входят в состав внереализационных доходов (ст.250 НК РФ ).

Однако после внесения изменений в налоговое законодательство �П должны уплачивать НДФЛ с доходов, предусмотренным ст.224 НК РФ .

Выше рассматривался порядок расчета налога с материальной выгоды (см. подзаголовок «Как рассчитать НДФЛ…»). При этом если заемщику выплачивался денежный доход, то уплата НДФЛ является обязательной.

Как отразить НДФЛ с аренды помещения у физического лица в 1С, читайте здесь .

Облагается ли НДФЛ материальная помощь при рождении ребенка, смотрите здесь .

Как следствие чтобы отразить сумму выгоды в справке 2-НДФЛ необходимо указать код 2610 (приказ ФНС от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611).

Указанный документ подлежит сдаче в налоговую службу не позже 1 апреля следующего года. Если же заемщику не выплачивался денежный доход, тогда у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате НДФЛ.

Следовательно, подача справки 2-НДФЛ осуществляется не позже 31 января следующего года. В обоих случаях отсчет времени начинается с момента получения материальной выгоды.

Заканчивая рассмотрение вопроса об удержании НДФЛ необходимо выделить несколько ключевых моментов. Большая часть доходов налогоплательщиков учитываются при определении налогооблагаемой базы.

При этом неважно прибыль была получена в денежной форме или в натуральной. Одним из таких доходов выступает материальная выгода.

Если организация использует разные налоговые ставки, тогда по каждому виду дохода налоговая база определяется отдельно.