Постановление Минтруда России от № 56 «Об утверждении положения о выплате полевого довольствия работникам геолого-разведочных и топографо-геодезически

«Об утверждении положения

о выплате полевого довольствия работникам

геолого-разведочных и топографо-геодезических

предприятий, организаций и учреждений российской

федерации, занятым на геолого-разведочных

и топографо-геодезических работах»

(с изм. внесенными Постановлением Минтруда РФ от 30.03.1995 № 18)

Министерство труда Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить Положение о выплате полевого довольствия работникам геолого - разведочных и топографо - геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геолого - разведочных и топографо - геодезических работах, согласно Приложению.

2. Сохранить за работниками, осуществляющими геолого - разведочные и топографо - геодезические работы в поселках городского типа, полевое довольствие, которое им выплачивалось на 1 июля 1991 года в соответствии с Приказом Минтруда РСФСР от 11 июля 1991 г. № 76.

3. Установить, что выплата полевого довольствия согласно Положению, утвержденному настоящим Постановлением, производится за счет средств предприятий, организаций и учреждений, выполняющих геолого - разведочные и топографо - геодезические работы на территории Российской Федерации, и соответствующих федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации.

4. Признать утратившими силу:

Постановление Министерства труда Российской Федерации от 31 августа 1993 г. № 147 «Об утверждении Положения о выплате полевого довольствия работникам геолого - разведочных и топографо - геодезических предприятий и организаций Российской Федерации, занятым на геолого - разведочных и топографо - геодезических работах»;

Постановление Министерства труда Российской Федерации от 29 октября 1993 г. № 166 «О внесении дополнений и изменений в Постановление Министерства труда Российской Федерации от 31 августа 1993 г. № 147 «Об утверждении Положения о выплате полевого довольствия работникам геолого - разведочных и топографо - геодезических предприятий и организаций Российской Федерации, занятым на геолого - разведочных и топографо - геодезических работах»;

Постановление Министерства труда Российской Федерации от 5 января 1994 г. № 1 «Об утверждении Положения о выплате полевого довольствия работникам геолого - разведочных и топографо - геодезических предприятий и организаций Российской Федерации, занятым на геолого - разведочных и топографо - геодезических работах».

от 15 июля 1994 г. № 56

О ВЫПЛАТЕ ПОЛЕВОГО ДОВОЛЬСТВИЯ РАБОТНИКАМ

ГЕОЛОГО - РАЗВЕДОЧНЫХ И ТОПОГРАФО - ГЕОДЕЗИЧЕСКИХ

ПРЕДПРИЯТИЙ, ОРГАНИЗАЦИЙ И УЧРЕЖДЕНИЙ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ, ЗАНЯТЫМ НА ГЕОЛОГО - РАЗВЕДОЧНЫХ

И ТОПОГРАФО - ГЕОДЕЗИЧЕСКИХ РАБОТАХ

(с изм. внесенными Постановлением Минтруда РФ от 30.03.1995 № 18)

1. Настоящее Положение определяет общий порядок выплаты полевого довольствия работникам геолого - разведочных и топографо - геодезических предприятий, организаций и учреждений, выполняющим геолого - разведочные и топографо - геодезические работы на территории Российской Федерации.

2. Полевое довольствие выплачивается работникам геолого - разведочных, топографо - геодезических и обслуживающих их предприятий, организаций и учреждений в целях компенсации повышенных расходов при выполнении работ в полевых условиях.

Полевые условия - это особые условия производства геолого - разведочных и топографо - геодезических работ, связанные с необустроенностью труда и быта работающих и размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов городского типа.

3. Право на получение полевого довольствия имеют работники:

основных и вспомогательных подразделений, работающие в полевых условиях и проживающие в местах производства работ;

школ, орсов, медицинских, культурно - просветительных, детских дошкольных учреждений и других подразделений, специально созданных для обслуживания геолого - разведочных и топографо - геодезических предприятий и организаций.

При проживании или выполнении работ в городах и поселках городского типа, кроме поселков городского типа, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, полевое довольствие не выплачивается.

4. Выплата полевого довольствия работникам производится за все календарные дни нахождения на работе согласно условиям, предусмотренным пунктами 2, 3 настоящего Положения. Порядок учета времени работы и пребывания в полевых условиях устанавливается предприятием, организацией, учреждением и оформляется приказом.

При работе в полевых условиях выплата полевого довольствия работнику за выходные дни производится в зависимости от того, в каком месте он их проводит (на объекте проведения полевых работ, на базе полевой организации, вне места проведения работ). Данный порядок применяется независимо от принятых форм организации труда, режима труда и отдыха (при выполнении работ вахтовым методом, при суммированном учете рабочего времени и др.).

5. Размеры выплат полевого довольствия устанавливаются в расчете на одного работника в день кратные норме суточных расходов, предусмотренной действующим законодательством об оплате служебных командировок на территории Российской Федерации (независимо от занимаемой должности и получаемого должностного оклада):

при работе на объектах полевых работ, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, - 2,0;

при работе на объектах полевых работ, расположенных в других районах, - 1,5;

при работе на базах геолого - разведочных предприятий, организаций, учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, - 0,75;

при работе на базах геолого - разведочных предприятий, организаций, учреждений, расположенных в других районах, - 0,5.

При введении указанных выше условий выплат полевого довольствия предусмотреть сохранение за работниками размера ранее выплачиваемого полевого довольствия, если он был выше размеров, вводимых в соответствии с настоящим Положением.

6. При выезде на объекты полевых работ в течение одного дня и нахождения в пути к полевым объектам более двух часов сверх нормальной продолжительности рабочего дня в каждом направлении полевое довольствие выплачивается в соответствии с п. 5 настоящего Положения.

7. Полевое довольствие не облагается налогами, не учитывается при исчислении среднего заработка и не включается в фонд потребления.

8. Выплаты полевого довольствия работникам сохраняются:

на период временной нетрудоспособности;

на период нахождения женщин в отпуске по беременности и родам;

на время выполнения государственных и общественных обязанностей.

Полевое довольствие в указанных случаях выплачивается при условии нахождения работников на базах или в месте производства работ, где установлена его выплата.

9. Полевое довольствие не выплачивается:

работникам, имеющим возможность ежедневно возвращаться с места работы к месту своего постоянного жительства, где выплата полевого довольствия не установлена, кроме случаев, предусмотренных п. 6 настоящего Положения;

работникам за время нахождения в ежегодном отпуске и на санаторно - курортном лечении.

10. При выезде работников геолого - разведочных и топографо - геодезических предприятий, организаций и учреждений, выполняющих работы в полевых условиях, в командировку выплата им полевого довольствия прекращается, а расходы, связанные с командировкой, возмещаются в соответствии с законодательством об оплате служебных командировок.

Положение о полевом довольствии образец

Надбавка за разъездной характер работы имеет несколько отличий от надбавки за подвижной характер работы, тем не менее, так же подразумевает оплату взамен суточной оплаты.

Если работа носит разъездной характер, но работники имеют возможность ежедневно возвращаться к месту жительства, то при ее продолжительности двенадцать и более дней в месяц работникам выплачивается надбавка в размере до 20 %. В случае продолжительности работ менее двенадцати дней в месяц – до 15 % месячной тарифной ставки без учета коэффициентов и доплат.

Надбавка, выплачиваемая работникам железнодорожного, речного, автомобильного транспорта и шоссейных дорог, имеющая разъездной характер (то есть фактически любая работа, которая будет связанна с разъездами), а так же работникам, находящимся в служебных поездках на территории обслуживающихся ими участков, начисляется в процентах к месячной тарифной ставке или должностному окладу без учета коэффициентов и доплат в следующих размерах:

1) при разъездах, связанных с выполнением работ в пути – 1,5 %, а работникам, обслуживающим пассажирские поезда, почтово-багажные поезда, вагоны-рестораны (кафе-буфеты) в пассажирских поездах и почтовые вагоны – 3,0 % в сутки;

2) работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых участков, если работники находятся в разъездах двенадцать и более дней в месяц, – 2,0 %, а если менее двенадцати дней в месяц – 1,5 % в сутки.

Вместо суточных в размере 50 % к месячной тарифной ставке (или должностного оклада) цирковым работникам выплачивается надбавка, которая не должна превышать установленную на территории РФ норму суточных при командировках.

Работникам организаций лесной промышленности и лесного хозяйства независимо от их ведомственной подчиненности, направляемым для выполнения лесохозяйственных, лесовосстановительных, лесозащитных, лесомелиоративных, лесозаготовительных, лесосплавных, лесоперевалочных, противопожарных работ и добычи живицы, в случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства, выплачивается надбавка взамен суточных в размере 1,5 % месячной тарифной ставки, должностного оклада в сутки за фактическое время нахождения вне постоянного места жительства.

Работникам организаций по производственно-техническому, энергетическому и агрохимическому обслуживанию сельскохозяйственного производства, направляемым для выполнения ремонтных, механизированных, монтажных, наладочных и мелиоративных работ, выплачивается надбавка к заработной плате в размере 1,0 % месячной тарифной ставки, должностного оклада без учета коэффициентов и доплат за каждые сутки пребывания на работе вне места нахождения организации, в которой работает работник, если выполняемая работа носит разъездной характер.

Работникам государственных заповедников, направляемым для выполнения работ по охране заповедной территории от пожаров, вредителей, болезней леса и нарушителей заповедного режима, проведению научно-исследовательских и разрешенных в установленном порядке восстановительных и лесохозяйственных работ, в тех случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства, выплачивается надбавка взамен суточных в размере 1,5 % месячной тарифной ставки, должностного оклада в сутки за фактическое время нахождения вне постоянного места жительства.

Специфика работы строительных организаций такова, что зачастую вновь строящиеся объекты расположены в местах, где еще не налажена инфраструктура и затруднен подъезд работников к месту работы общественным транспортом. Тогда строительная организация подвозит работников на объекты своим ведомственным транспортом от места нахождения строительной организации или с заранее определенных сборных пунктов. В этом случае считается, что работа носит разъездной характер, и за него выплачивается надбавка в размере до 20 % месячной тарифной ставки, должностного оклада без учета коэффициентов и доплат, если время проезда в нерабочее время от места нахождения строительной организации или от сборного пункта до места работы и обратно в день составляет не менее трех часов, и до 15 %, если время проезда, составляет не менее двух часов.

Нормами установлено, что во всех случаях надбавка не должна превышать размера установленной нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации. Вместе с тем руководители организаций могут разрешать, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты сверх норм возмещения расходов:

1) в бюджетных организациях за счет экономии по смете на их содержание;

2) в организациях, финансируемых из специальных фондов и других источников, в пределах имеющихся средств;

3) в других организациях – за счет средств организации (для целей налогообложения налогом на прибыль не учитываются).

Отсюда следует важный вывод о том, что в налоговом учете расходы по доплатам за разъездной характер работы признаются только в пределах установленных норм.

Отсюда следует важный вывод о том, что для целей налогообложения налогом на прибыль принимаются только по установленным нормам.

Организация работы возможна при инженерных изысканиях для строительства, проведении геологоразведочных, топографо-геодезических, лесоустроительных работ, осуществляемых в полевых условиях.

Полевые условия – это особые условия производства работ, связанные с необустроенностью труда и быта работающих и размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов городского типа.

В целях компенсации повышенных расходов при выполнении работ в полевых условиях работникам выплачивается полевое довольствие. размер которого зависит от места и характера выполнения полевых работ.

Право на получение полевого довольствия, согласно выше указанному Положению, имеют работники:

1) основных и вспомогательных подразделений, работающие в полевых условиях и проживающие в местах производства работ;

2) школ, отделов рабочего снабжения, медицинских, культурно-просветительских, детских дошкольных учреждений и других подразделений, специально созданных для обслуживания геологоразведочных и топографо-геодезических организаций.

Полевое довольствие не выплачивается при проживании или выполнении работ в городах и поселках городского типа (кроме поселков городского типа, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области).

Выплата полевого довольствия работникам производится за все календарные дни нахождения на работе. Порядок учета времени работы, и пребывания в полевых условиях устанавливается организацией и оформляется приказом.

При условии прохождения работы в полевых условиях выплата полевого довольствия работнику за выходные дни производится в зависимости от того, в каком месте он их проводит (на объекте проведения полевых работ, на базе полевой организации, вне места проведения работ). Данный порядок применяется независимо от принятых форм организации труда, режима труда и отдыха (при выполнении работ вахтовым методом, при суммированном учете рабочего времени и др.).

Размеры выплат полевого довольствия устанавливаются в расчете на одного работника в день и кратны норме суточных расходов, предусмотренной действующим законодательством об оплате служебных командировок на территории Российской Федерации (независимо от занимаемой должности и получаемого должностного оклада).

Полевое довольствие, оплачиваемое в случаях выездов на объекты полевых работ в течение одного дня и нахождении в пути к полевым объектам более двух часов сверх нормальной продолжительности рабочего дня в каждом направлении, выдается в том же порядке.

Выплаты полевого довольствия работникам сохраняются:

1) на период временной нетрудоспособности;

2) на период нахождения женщин в отпуске по беременности и родам;

3) на время выполнения государственных и общественных обязанностей.

Полевое довольствие в этих случаях выплачивается при условии нахождения работников на базах или в месте производства работ, где установлена его выплата.

Полевое довольствие не выплачивается:

1) работникам, имеющим возможность ежедневно возвращаться с места работы к месту своего постоянного жительства, где выплата полевого довольствия не установлена (кроме случаев нахождении в пути к полевым объектам более двух часов сверх нормальной продолжительности рабочего дня в каждом направлении);

2) работникам за время нахождения в ежегодном отпуске и на санаторно-курортном лечении.

При проживании или выполнении работ в городах и поселках городского типа (кроме поселков городского типа, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области), полевое довольствие не выплачивается.

Положение о выплате полевого довольствия устанавливает, что размер довольствия, выплачиваемого данной категории работников, не зависит от занимаемой должности и получаемого должностного оклада. Дневной размер довольствия устанавливается кратным норме суточных, предусмотренной действующим законодательством об оплате служебных командировок на территории РФ. Кратность составляет:

1) при работе на объектах полевых работ, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, – 2,0; в других районах, – 1,5;

2) при работе на базах геологоразведочных предприятий, организаций, учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, – 0,75; в других районах, – 0,5.

Полевое довольствие выплачивается за все календарные дни нахождения на работе в полевых условиях. Порядок учета времени работы, и пребывания в полевых условиях устанавливается предприятием, организацией, учреждением и оформляется приказом.

При выезде на объекты полевых работ в течение одного дня и нахождении в пути к полевым объектам более двух часов сверх нормальной продолжительности рабочего дня в каждом направлении полевое довольствие выплачивается.

Работникам геологоразведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений, выполняющих работы в полевых условиях при командировках выплачиваются лишь расходы во время командировки (законодательство об оплате служебных командировок), в то время как выплата полевого довольствия прекращается.

Действие Положения о выплате полевого довольствия было распространено на работников старательских артелей и других коммерческих организаций, занятых на разработке небольших рудных месторождений драгоценных металлов со сроком обработки до 7 лет, эксплуатируемых в полевых условиях.

Выплата полевого довольствия предусмотрена и для работников других отраслей хозяйства в тех случаях, когда работы осуществляются ими в полевых условиях.

Работникам изыскательских и проектно-изыскательских предприятий и организаций, выполняющим инженерные изыскания для строительства, при работе на объектах в полевых условиях, а также, работникам предприятий и организаций гидрометеорологической службы, проводящим работы экспедиционного характера по изучению состояния загрязнения окружающей среды, гидрометеорологического режима водных объектов, активному воздействию на градовые процессы, установку, монтаж оборудования в труднодоступных районах, изучение селеопасных и лавиноопасных районов в полевых условиях выплачивается полевое довольствие:

1) в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и в Амурской области – 50 % месячной тарифной ставки, должностного оклада;

2) в других районах страны – 40 % месячной тарифной ставки, должностного оклада.

Но во всех районах размер полевого довольствия не может превышать установленную норму суточных при командировках на территории Российской Федерации.

Для этих работников надбавка рассчитывается от месячного должностного оклада аналогично расчету при вахтовом методе.

Полевое довольствие

Полевое довольствие - компенсационная выплата, выплачиваемая работнику работодателем в связи с работой в полевых условиях или участием в работах экспедиционного характера.

Полевое довольствие - это компенсационная выплата, выплачиваемая работнику работодателем в связи с работой в полевых условиях или участием в работах экспедиционного характера.

Выплата полевого довольствия предусмотрено статьей 168.1. "Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера" Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ), которая указывает:

"Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие );

- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором."

Полевое довольствие - это одна из предусмотренных законодательством компенсаций для работников. Так, при командировках работникам выплачиваются Суточные. а в случае работ в полевых условиях или участия в работах экспедиционного характера, выплачивается полевое довольствие.

Полевое довольствие, к примеру, распространено в геологических, геодезических организациях.

Налогообложение полевого довольствия

Налог на прибыль организаций

Так, по налогу на прибыль. прочими расходами признаются расходы на (пп. 12 п. 1 ст. 264 НКРФ):

- суточные или полевое довольствие ;

То есть, по налогу на прибыль, сумма полевого довольствия признается расходом без ограничения, исходя из размера, установленного работодателем.

Полевое довольствие не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ): Не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе в связи с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Если для суточных НК РФ устанавливает нормы, то для полевого довольствия нет. Соответственно, полевое довольствие не облагается НДФЛ вне зависимости от размера (п. 1 Письма Минфина России от 21.08.2012 N 03-04-05/9-976).

Взносы в фонды обязательного страхования

Полевое довольствие не облагается страховыми взносами согласно пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Юридические консультации, бухгалтерские консультации, налоговые консультации

Вопрос: Организация, основной вид деятельности, которой оказание услуг по сохранности имущества направляет своих работников в командировки по России. Вперед работники сопровождают грузы одного вида на машинах и обеспечивают их сохранность, а обратно сопровождают другой товар. Вправе ли организация выплачивать ежемесячно полевое довольствие работникам, выполняющим работу экспедиционного характера в твердом размере 400 руб. в соответствии с трудовым договором? Надо ли удерживать НДФЛ с полевого довольствия?

Ответ: Полевое довольствие своим сотрудникам вправе выплачивать любая организация независимо от вида деятельности, при условии, что работа сотрудников выполняется в полевых условиях или носит экспедиционный характер. Порядок выплаты и размер полевого довольствия, перечень должностей и работ организация вправе установить самостоятельно в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре.

В данной случае, при выплате полевого довольствия в твердой сумме 400 руб. работодатель вправе не удерживать НДФЛ с работников, выполняющих работы экспедиционного характера, при условии, что размер компенсации определен трудовым договором.

Обоснование: Положениями ст. 57 ТК РФ установлено, что обязательными для включения в трудовой договор являются условия, определяющие характер работы сотрудников (например: разъездной, в полевых условиях, экспедиционный, другой характер работы).

При применении норм, установленных ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ работникам, организаций независимо от вида их деятельности, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства: в том числе суточные и полевое довольствие; а также иные расходы, произведенные работниками с разрешения работодателя.

Организация самостоятельно устанавливает коллективным договором или иным нормативным актом размеры и порядок выплат расходов работников, связанных со служебными поездками, указанными в ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ, а также перечень работ, должностей работников, которые имеют право на данные выплаты. Они должны покрывать фактически произведенные расходы.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей не подлежат налогообложению НДФЛ.

Из Писем Минфина РФ от 21.08.2012 N 03-04-05/9-976 и от 18.04.2011 N 03-04-06/6-96 следует, что полевое довольствие освобождается от обложения НДФЛ без ограничения по сумме, при условии, что размер компенсации установлен коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами или трудовым договором.

В данном случае, работодатель возмещает расходы сотрудников, предусмотренные трудовым договором, связанные со служебными поездками по сопровождению грузов на машинах в целях их сохранности и носящих экспедиционный характер.

Исходя из вышеизложенного, полевое довольствие своим сотрудникам вправе выплачивать любая организация независимо от вида деятельности, при условии, что работа сотрудников выполняется в полевых условиях или носит экспедиционный характер. Порядок выплаты и размер полевого довольствия, перечень должностей и работ организация вправе установить самостоятельно в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре.

В данном случае, при выплате полевого довольствия в твердой сумме 400 руб. работодатель вправе не удерживать НДФЛ с работников, выполняющих работы экспедиционного характера, при условии, что размер компенсации определен трудовым договором.

Положение о полевом довольствии образец

Работа в полевых условиях сопряжена с определенными неудобствами, в силу чего трудовое законодательство предусматривает возмещение расходов, связанных с работой в таких условиях. О том, какие расходы компенсирует работодатель, нормируются ли они и как облагаются налогами, вы узнаете из данного раздела.

Полевые условия - это особые условия производства геолого-разведочных и топографо-геодезических работ, связанные с необустроенностью труда и быта работающих и размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов городского типа. Такое определение полевых условий было закреплено в Положении о выплате полевого довольствия работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геолого-разведочных и топографо-геодезических работах, утвержденное Постановлением Минтруда России от 15 июля 1994 г. N 56 "Об утверждении Положения о выплате полевого довольствия работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геолого-разведочных и топографо-геодезических работах" (далее - Постановление N 56). Мы не случайно отметили, что Постановление N 56 давало определение полевых условий, так как сейчас этот документ утратил силу и не применяется, но об этом чуть позже.

Поэтому Трудовым кодексом Российской Федерации, а именно ст. 168.1 ТК РФ предусмотрено возмещение расходов работникам, связанным с работой в полевых условиях.

Согласно этой статье работодатель обязан возместить работнику:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Таким образом, работодатель обязан за работу в полевых условиях выплачивать полевое довольствие.

Поскольку трудовым законодательством определение понятия "работа в полевых условиях" не установлено, то относить ту или иную работу к работе в полевых условиях работник и работодатель должны сами. При этом условия, определяющие характер работы, указываются в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ) на основании перечней, утвержденных соглашениями, коллективным договором или локальным нормативным актом. Конкретные размеры и порядок возмещения расходов устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

В ТК РФ выделяется два вида компенсационных выплат. Один из них объединяет компенсационные выплаты, связанные с особыми условиями труда. Такие компенсации в соответствии со ст. 129 разд. 6 "Оплата и нормирование труда" ТК РФ являются элементами оплаты труда.

Второй вид компенсаций определен ст. 164 ТК РФ, согласно которой под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные компенсационные выплаты не входят в систему оплаты труда, то есть они являются именно компенсацией затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Так как компенсационные выплаты за работу в полевых условиях не могут рассматриваться в качестве командировочных расходов, то они должны учитываться в составе расходов на оплату труда. На это указывают налоговики столицы в Письме УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061153, согласен с таким подходом и Минфин России, о чем свидетельствует его Письмо от 04.06.2008 N 03-03-06/1/344.

Причем финансисты допускают возможность учета таких компенсационных выплат и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализаций, такие разъяснения на этот счет содержатся в Письме от 18.08.2008 N 03-03-05/87.

На основании п. 4 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе решить сам, в составе каких расходов он будет учитывать компенсационные выплаты, связанные с работой в полевых условиях.

Напомним, что в силу ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

На основании п. 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ относятся начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда.

Учитывая изложенное, затраты на возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, работающих в полевых условиях, могут быть включены в состав расходов на оплату труда в размере и в соответствии с порядком, установленным трудовым и (или) коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Аналогичное мнение высказано Минфином России в Письме от 7 мая 2008 г. N 03-03-06/1/302.

При этом расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность в полевых условиях, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Причем данные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами (пп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН для налогоплательщиков-организаций являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Как уже было сказано, размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в пути или в полевых условиях, носит разъездной или экспедиционный характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, не облагаются ЕСН. В остальных случаях они подлежат обложению в установленном порядке (Письмо Минфина России от 21 августа 2006 г. N 03-05-02-04/130).

Аналогичные правила касаются и налога на доходы физических лиц, что подтверждает Письмо Минфина России от 29 августа 2006 г. N 03-05-01-04/252.

Обратите внимание! С 1 января 2009 г. полевое довольствие, как и суточные, не нормируется в целях налогообложения прибыли.

До указанной даты выплата полевого довольствия производилась лишь работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геолого-разведочных и топографо-геодезических работах на основании Положения о выплате полевого довольствия работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геолого-разведочных и топографо-геодезических работах, утвержденного Постановлением Минтруда России от 15.07.1994 N 56.

Выше мы уже отметили, что в настоящий момент этот документ утратил силу.

Право на получение полевого довольствия имели работники:

- основных и вспомогательных подразделений, работающие в полевых условиях и проживающие в местах производства работ;

- школ, ОРС, медицинских, культурно-просветительных, детских дошкольных учреждений и других подразделений, специально созданных для обслуживания геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий и организаций.

При этом полевое довольствие не выплачивалось:

- при проживании или выполнении работ в городах и поселках городского типа, кроме поселков городского типа, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области;

- работникам, имеющим возможность ежедневно возвращаться с места работы к месту своего постоянного жительства (при условии, что на дорогу в один конец работник тратит не больше двух часов), где выплата полевого довольствия не установлена;

- работникам за время нахождения в ежегодном отпуске и на санаторно-курортном лечении.

Размеры выплат полевого довольствия устанавливались в расчете на одного работника в день как кратные норме суточных расходов, предусмотренной действующим законодательством об оплате служебных командировок на территории Российской Федерации (независимо от занимаемой должности и получаемого должностного оклада):

- при работе на объектах полевых работ, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области - 2,0;

- при работе на объектах полевых работ, расположенных в других районах, - 1,5;

- при работе на базах геолого-разведочных предприятий, организаций, учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области - 0,75;

- при работе на базах геолого-разведочных предприятий, организаций, учреждений, расположенных в других районах, - 0,5.

При выезде работников геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений, выполняющих работы в полевых условиях, в командировку выплата им полевого довольствия прекращалась, а расходы, связанные с командировкой, возмещались в соответствии с законодательством об оплате служебных командировок.

Таким образом, работникам, выполняющим работу в полевых условиях, выезжающим в командировку, устанавливались нормы расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относились к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Указанные нормы были установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" (сегодня также утратили силу).

Согласно Постановлению N 93 ежедневное полевое довольствие, выплачиваемое работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических организаций, выполняющим геолого-разведочные и топографо-геодезические работы на территории Российской Федерации, работникам лесоустроительных организаций, а также работникам старательских артелей и других коммерческих организаций, занятым на разработке россыпных и небольших рудных месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней со сроком отработки до 7 лет, эксплуатируемых в полевых условиях, составляло:

- за работу на объектах полевых работ, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области - в размере 200 руб.;

- за работу на объектах полевых работ, расположенных в других районах, - в размере 150 руб.;

- за работу на базах геолого-разведочных организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области - в размере 75 руб.;

- за работу на базах геолого-разведочных организаций, расположенных в других районах, - в размере 50 руб.

Что касается полевого довольствия при налогообложении ЕСН и НДФЛ, если его фактический размер превышал нормы, установленные Постановлением N 56, то сумма компенсации в виде полевого довольствия в пределах норм, утвержденных Постановлением N 56, не облагалась ЕСН и НДФЛ на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ и п. 3 ст. 217 НК РФ.

Сверхнормативное полевое довольствие включалось в доход физического лица и облагалось НДФЛ в общем порядке, ЕСН с учетом п. 3 ст. 236 НК РФ можно было не начислять. Аналогичные разъяснения на этот счет содержатся в Письме Минфина России от 29 декабря 2006 г. N 03-05-02-04/193.