Рейтинг: 5.0/5.0 (1915 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Регистр предназначен для сбора информации о наличии и движении имущества организации, признаваемого в целях налогообложения основными средствами в составе амортизируемого имущества.
Порядок отнесения имущества к амортизируемому установлен статьей 256 НК РФ.
Состав основных средств определен пунктом 1 статьи 257 НК.
Записи в регистре формируются по факту начала использования объекта основных средств.
Аналитический учет, содержащий информацию, установленную статьей 323 НК, ведется по каждому объекту основных средств в разрезе следующих показателей:
Указывается признак, идентифицирующий объект основного средства (инвентарный номер или т.п.).
Показатель формируется в момент признания имущества в качестве амортизируемого (ввода объекта в эксплуатацию).
При формировании показателяиспользуются данные аналитического Регистра-расчета Формирование стоимости объекта учета.
Для основных средств, приобретенных до вступления главы 25 НК в силу установлен особый порядок формирования первоначальной стоимости.
Используется при определении сумм амортизационных отчислений, а так же величины остаточной и базовой стоимости.
- «изменение первоначальной стоимости»
Показатель заполняется в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 257 НК (плюс – в случаях достройки, дооборудования, амортизации, реконструкции, технического перевооружения, минус – при частичной ликвидации) на основании данных аналитического регистра-расчета «Формирование стоимости объекта учета». Используется при определении суммы амортизации, остаточной и базовой стоимости основного средства.
Отнесение объекта к конкретной амортизационной группе производится в соответствии со статьей 258 НК РФ.
Используется для информации налоговой отчетности (приложение 3 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль), а так же для определения суммарной стоимости имущества по амортизационным группам для расчета норматива на ремонт.
Значение показателя представляет количество месяцев полезной эксплуатации, определенное руководителем организации в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, к которой относится вводимый в эксплуатацию объект имущества (пункт 1 статьи 258 НКПоказатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.
Используется при определении суммы амортизации, даты окончания начисления амортизации и срока списания базовой стоимости объекта.
Показатель отражает выбранный организацией способ начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК. Показатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.
Используется для определения сумм амортизационных отчислений.
- дата определения направления использования основного средства.
Показатель отражает дату, на которую определяется направление использования объекта основных средств.
- принадлежность к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ, услуг.
Показатель первоначально формируется в момент введения основного средства в эксплуатацию (при выполнении иных условий принадлежности имущества к амортизируемому) на основании документа, подтверждающего связь его эксплуатации непосредственно с технологическим процессом изготовления и реализации продукции (хранения и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг) или обслуживанием аппарата управления организацией. Используется при оценке принадлежности сумм начисленной в отчетном месяце амортизации к прямым или косвенным расходам (пункт1 статьи 318 НК).
С течением времени может изменяться.
- применение специального коэффициента.
Формируется при вводе объекта в эксплуатацию в соответствии с положениями пунктов 7, 8, 9, 10 статьи 259 НК РФ на основании распоряжения руководителя организации об учетной политике в целях налогообложения по конкретному объекту основных средств.
Используется при определении суммы амортизации.
- дата начала применения понижающего коэффициента
Поскольку в соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ применение понижающего коэффициента является элементом учетной политики, то организация имеет право изменения решения о применении понижающего коэффициента или изменении его величины с начала следующего отчетного налогового периода.
- величина понижающего коэффициента
Отражается размер понижающего коэффициента, установленный в приказе об учетной политике для целей налогообложения на следующий налоговый период.
- дата начала начисления амортизации (может не совпадать с датой приобретения).
Данный показатель должен использоваться для определения первого месяца начисления амортизации с учетом. Формируется при вводе основного средства в эксплуатацию или при выполнении иных установленных законодательством условий (пункты 8 и 9 статьи 258).
- «суммы начисленной амортизации»
Учет в регистре учета основных средств ведется нарастающим итогом в течение всего срока эксплуатации основного средства.
Величина показателя определяется в конце каждого месяца сложением суммы амортизации по данному объекту, числящейся на конец предыдущего месяца с суммой амортизации текущего месяца, исчисленной в соответствии с принятым организацией методом (исчисленной по данному объекту в Регистре-расчете «Учет амортизации основных средств») или суммированием помесячно начисленной амортизации.
Используется для определения остаточной стоимости объекта при его реализации.
- базовая стоимость основного средства .
Данный показатель формируется в случае использования организацией нелинейного метода начисления амортизации. Формируется в отчетном месяце, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости (с учетом модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации). Сформированный показатель используется при начислении амортизации начиная со следующего месяца до истечения периода полезного использования.
- срок списания базовой стоимости линейным методом
Определяется расчетным путем как разница значений показателя «срок полезного использования» и показателя «количество месяцев начисления амортизации (полезного использования)» до момента, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости. Применяется для начисления амортизации в течение оставшихся до окончания срока эксплуатации месяцев.
- количество месяцев полезного использования (начисления амортизации).
Данный показатель формируется в целях определения периода прекращения начисления амортизации по объекту основных средств в целях налогообложения. Величина показателя «количество месяцев полезного использования (начисления амортизации)» увеличивается на 1 единицу по каждому факту ежемесячного начисления амортизации по объекту основных средств.
В случае применения организацией нелинейного метода начисления амортизации он используется так же для определения количества месяцев расчета амортизации линейным методом до истечения периода полезного использования.
Если амортизация начисляется по объекту линейным способом, показатель может быть заменен на показатель даты прекращения начисления амортизации в связи с истечением срока полезного использования, с которой производится сравнение текущей отчетной даты начисления амортизации.
- признак прекращения начисления амортизации (движение основных средств без утраты на них права собственности).
Формируется в месяце, следующим за месяцем прекращения начисления амортизации на основании распоряжения о консервации, документа о начале работ по реконструкции, техническому перевооружению, акта передачи в доверительное управление и т. п.
При возобновлении начисления амортизации в общеустановленном порядке признак обнуляется.
В зависимости от оснований прекращения начисления амортизации целесообразно выделить ситуации когда амортизация по объекту основных средств не начисляется в виду прекращения его использования по основаниям, определенным пунктом 2 статьи 256 НК, когда имущество передается по договору в доверительное управление и когда начисление амортизации прекращается в виду окончания срока полезного использования или в результате выбытия (в том числе при реализации).
Так же следует выделять случаи, когда начисленная амортизация в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 265 относиться в состав внереализационных расходов.
Показатель позволяет при проведении операции начисления амортизации в целях налогообложения отделить объекты основных средств, по которым в текущем периоде амортизация не начисляется, а так же объекты, начисленная амортизация по которым будет учитываться в составе финансовых результатов от передачи имущества в доверительное управление, внереализационных расходов (при сдаче имущества в аренду).
- дата начала прекращения начисления амортизации и основание прекращения начисления амортизации
Определяет основания прекращения начисления амортизации. Формируется на основании распоряжения руководителя о консервации, документа о начале работ по реконструкции, техническому перевооружению, акта передачи в доверительное управление и т. п.
- количество месяцев перерыва в начислении амортизации
Показатель увеличивается на 1 единицу за каждый месяц, когда амортизация по объекту основных средств не начислялась в результате его реконструкции, модернизации, консервации, а так же
в связи с передачей объекта основных средств в безвозмездное пользование).
Формируется на основании первичных документов, подтверждающих наступление условий изъятия объекта из категории амортизируемого имущества, предусмотренных статьей 256 НК РФ. Используется при определении права на начисление амортизации в текущем месяце. Количество месяцев начисления амортизации в сумме с количеством месяцев перерыва в начислении амортизации не должно превышать срок полезного использования объекта основных средств.
- дата окончания прекращения начисления амортизации и основание окончания прекращения начисления амортизации
Определяет основания возобновления начисления амортизации. Формируется на основании акта ввода объекта в эксплуатацию после реконструкции, технического перевооружения, получения имущества из доверительного управления.
- дата снятия объекта с учета
Формируется на основании первичных документов, подтверждающих утрату права собственности на объект основных средств в связи с его ликвидацией в виду нецелесообразности (невозможности) использования или реализацией.
Одновременно с формированием данного показателя формируется запись в регистре учета финансовых результатов от реализации основных средств или регистре учета доходов (по стоимости имущества, полученного в результате ликвидации объекта).
При наличии данного показателя амортизация по объекту основных средств не начисляется.
- основания снятия с учета
Указывается информация первичного документа, идентифицирующая операцию по ликвидации или реализации основных средств.
Регистр налогового учета предназначен для сбора информации о наличии и движении имущества организации, признаваемого в целях налогообложения основными средствами в составе амортизируемого имущества.
Порядок отнесения имущества к амортизируемому установлен статьей 256 НК РФ, состав основных средств определен п.1 статьи 257 НК РФ.
Формируется на основании данных реквизитов справочника «Основные средства», регистров сведений «Первоначальные сведения об основных средствах организаций (НУ)», «Параметры амортизации (налоговый учет)», «Способы отражения расходов по амортизации налоговый учет», «Специальный коэффициент для амортизации (налоговый учет)», регистра накопления «Амортизация (налоговый учет)».
Включает следующие показатели:
«Наименование объекта» — наименование основного средства и его инвентарный номер» ;
« Дата приобретения» — дата признания имущества в качестве амортизируемого;"
« Базовая стоимость основного средства» — заполняется в случае использования организацией нелинейного метода начисления амортизации в месяце, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости (с учетом модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации). Базовая стоимость используется при начислении амортизации, начиная со следующего месяца до истечения периода полезного использования.»
« Амортизационная группа» — отнесение объекта к конкретной амортизационной группе производится в соответствии со статьей 258 НК РФ.
«Срок полезного использования » — количество месяцев полезной эксплуатации, определенное руководителем организации в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, к которой относится вводимый в эксплуатацию объект имущества (пункт 1 статьи 258 НК РФ). Используется при определении суммы амортизации, даты окончания начисления амортизации и срока списания базовой стоимости объекта.
Показатели раздела II регистра первоначально формируются в момент введения основного средства в эксплуатацию (при выполнении иных условий принадлежности имущества к амортизируемому) на основании документа, подтверждающего связь его эксплуатации непосредственно с технологическим процессом изготовления и реализации продукции (хранения и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг) или обслуживанием аппарата управления организацией.
Используются при оценке принадлежности сумм начисленной в отчетном месяце амортизации к прямым или косвенным расходам (пункт 1 статьи 318 НК).
С течением времени значение указанных показателей может изменяться.
В регистре отражается информация об изменении показателей только за указанный период.
«Дата совершения операции» — дата изменения признака принадлежности объекта к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ, услуг.
«Признак принадлежности (Да / Нет)» — зависит от вида расхода, который для объекта основных средств определяет отнесение расходов по начисленной для целей налогового учета амортизации. Вид расхода указывается на закладке «Налоговый учет». Если вид расхода – «Другие расходы, включаемые в состав прямых расходов», то значение показателя – «Да», иначе «Нет».
Показатели раздела III формируются при вводе объекта в эксплуатацию в соответствии с положениями пунктов 7, 8, 9, 10 статьи 259 НК РФ на основании распоряжения руководителя организации об учетной политике в целях налогообложения по конкретному объекту основных средств.
Отражается размер специального коэффициента, применяемого в отношении конкретного объекта основных средств. Используется при определении суммы амортизации.
В регистре отражается информация об изменении показателя за указанный период.
«Дата начала применения специального коэффициента» — дата установки и изменения специального коэффициента.
«Коэффициент» — в соответствии с пунктами 7, 8, 9 и 10 статьи 259 НК РФ, налогоплательщики вправе применять специальные коэффициенты в размерах и по основаниям, указанным в данных пунктах. Применение таких коэффициентов является элементом учетной политики для целей налогообложения.
В соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ, налогоплательщик может начислять амортизацию по нормам, ниже установленных статьей 259 НК РФ (вправе применять понижающий коэффициент). В соответствии с указанным пунктом, применение понижающего коэффициента является элементом учетной политики, и организация-налогоплательщик имеет право изменения решения о применении понижающего коэффициента или изменении его величины с начала следующего налогового периода.
Раздел IV. Изменение первоначальной стоимости объекта основных средств отражается в одноименной таблице, которая заполняется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям (пункт 2 статьи 257 НК РФ).
Информация об изменении первоначальной стоимости в регистре отражается только за указанный в диалоге отчета период.
«Дата совершения операции» — дата операции изменения первоначальной (восстановительной) стоимости.
«Прирост (+), уменьшение (-) первоначальной стоимости объекта основных средств» — сумма изменения первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств, которая отражается для него по счету Н05.01.
«Первоначальная стоимость объекта основных средств» — с учетом изменений (сальдо дебетовое по счету Н05.01 на конец операции изменения стоимости).
Раздел V. В зависимости от оснований прекращения начисления амортизации целесообразно выделить ситуации, когда амортизация по объекту основных средств не начисляется ввиду прекращения его использования по основаниям, определенным НК РФ (в том числе при продаже).
Информация о перерывах в начислении амортизации в регистре отражается только за указанный в диалоге отчета период.
«Дата начала прекращения начисления амортизации». Начислять или нет амортизацию по данному объекту, устанавливается в регистре сведений. При этом начисление амортизации (начислять или нет) за конкретный месяц зависит от состояния на конец этого месяца.
«Основание прекращения начисления амортизации» — документ, определяющий основание прекращения начисления амортизации.
«Дата окончания прекращения начисления амортизации» — это дата, когда был установлен, ранее снятый флаг «Начислять амортизацию».
«Основание окончания прекращения начисления амортизации» —документ, определяющий основание возобновления начисления амортизации.
«Сумма накопленной амортизации на дату начала регистра» - вычисляется по данным, накопленным для данного объекта основных средств на дату начала регистра по счету Н05.02.
«Количество месяцев полезного использования на дату начала регистра» — количество месяцев на дату начала регистра, в которых должно быть произведено начисление амортизации по данному объекту. Месяцем полезного использования считается месяц, на последнюю дату которого установлен флаг «Начислять амортизацию».
«Месяц, год начисления амортизации» — месяц совершения операции начисления амортизации. Если объект основных средств принят к учету после 1 января 2002 года, то датой начала начисления амортизации считается дата принятия учету. Если ранее 1 января 2002 года, то тогда датой начала начисления амортизации принимается 1 января 2002 года. Значение показателя – месяц, за который была начислена амортизация
«Месяц полезного использования» – месяц, в котором начислялась амортизация.
Данный показатель формируется в целях определения периода прекращения начисления амортизации по объекту основных средств в целях налогообложения. Величина показателя увеличивается на 1 единицу по каждому факту ежемесячного начисления амортизации по объекту основных средств.
В случае применения организацией нелинейного метода начисления амортизации, он используется также для определения количества месяцев расчета амортизации линейным методом до истечения периода полезного использования.
«Сумма начисленной амортизации» — сумма начисленной амортизации по данному объекту за указанный месяц.
«Сумма начисленной амортизации нарастающим итогом» — учет нарастающим итогом ведется в течение всего срока эксплуатации основного средства. Величина показателя определяется в конце каждого месяца сложением суммы амортизации по данному объекту на дату начала регистра с суммой, числящейся на конец предыдущего месяца, и суммой амортизации текущего месяца. Используется для определения остаточной стоимости объекта при его реализации.
Какое имущество облагается налогом у российских организаций
Что облагают налогом на имущество
Российские организации облагают налогом на имущество объекты, которые учтены на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Это правило распространяется как на объекты недвижимости, так и на некоторые объекты движимого имущества. В частности, налогом на имущество облагаются объекты, которые:
К недвижимости, с которой платят налог на имущество, относят здания, сооружения. То есть те объекты, переместить которые без ущерба их назначению невозможно. При этом платить налог с земельных участков или объектов незавершенного строительства не нужно, хотя их тоже относят к недвижимости. Объяснение тут простое. С земельных участков платят отдельный налог. А объекты незавершенного строительства не являются основными средствами, а значит, и при расчете налога на имущество их не учитывают.
Движимым же имуществом признают объекты, которые не подпадают под определение недвижимости.
Жилые дома и жилые помещения признаются объектами обложения налогом на имущество независимо от того, к какой группе активов они отнесены в бухучете. Например, если организация приобрела жилое помещение для перепродажи, то в бухучете оно может быть отражено на счете 41 «Товары». Несмотря на то что это не основное средство, с 2015 года такое помещение тоже может облагаться налогом на имущество (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ ). Но поскольку налоговой базой для жилых домов (помещений) является кадастровая стоимость. в региональном законе о налоге на имущество организаций они должны быть поименованы в составе объектов налогообложения. Если в региональном законе такой нормы нет, платить налог на имущество за жилые объекты, которые не учитываются в составе основных средств, не нужно. Такой вывод подтверждается письмом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 03-05-05-01/17315 .
Это следует из положений пункта 1 статьи 374, абзаца 2 пункта 2 статьи 372 и пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, под обложение налогом на имущество подпадают:
– основные средства. учет которых регулируется правилами ПБУ 6/01 и Методическими указаниями. утвержденными приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н ;
– жилые дома и жилые помещения независимо от того, являются они основными средствами или нет.
Из этого правила есть два исключения .
Во-первых, не нужно платить налог с основных средств, которые признаются движимым или недвижимым имуществом, но которые исключены из состава объектов налогообложения пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.
К таким основным средствам относятся:
– земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;
– основные средства силовых структур;
– объекты культурного наследия;
– ядерные установки, которые используются в научных целях, а также хранилища ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов;
– ледоколы, атомоходы и суда атомно-технологического обслуживания;
– космические объекты;
– корабли, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
– любые основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации. утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 .
А во-вторых, не нужно платить налог с основных средств, которые признаются объектами налогообложения, но на которые распространяются льготы. предусмотренные статьей 381 Налогового кодекса РФ.
Важно: наряду со льготами отраслевого или социального характера статья 381 Налогового кодекса РФ устанавливает льготу, которой могут воспользоваться любые организации, имеющие на балансе движимое имущество. Речь идет об освобождении от налогообложения движимого имущества, принятого на учет 1 января 2013 года и позже. Данную льготу нельзя применять в отношении движимого имущества, которое было принято на учет в результате:
– реорганизации (ликвидации) организации;
– сделок между взаимозависимыми лицами.
Такой порядок установлен пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.
Следует отметить, что реорганизацией не признаются изменения, которые организации вносят в свои наименования или в учредительные документы в связи с новыми требованиями главы 4 Гражданского кодекса РФ. Например, если ЗАО становится непубличным акционерным обществом (ст. 66.3 ГК РФ ). В таких случаях льгота в отношении движимого имущества, принятого на учет после 31 декабря 2012 года, сохраняется. Если же изменение названия (корректировка учредительных документов) влечет за собой смену организационно-правовой формы (например, ЗАО преобразуется в ООО), организация-правопреемник теряет право на льготу.
Если имущество, принятое на учет после 31 декабря 2012 года, организация приобрела через посредника, она тоже может воспользоваться льготой, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Но только при условии, что продавец имущества не является взаимозависимым лицом ни по отношению к посреднику, ни по отношению к самой организации-заказчику. Об этом сказано в письме Минфина России от 30 марта 2015 г. № 03-05-05-01/17304 .
Определить состав движимого имущества, с которого в 2015 году нужно платить налог, поможет следующая таблица:
Основания для постановки имущества на учет
Амортизационные группы, к которым относится объект движимого имущества, по Классификации , утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1
Регистр информации об объекте основных средств
Персональные консультации по учету и налогам
Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.
Активируйте скорее!
Минфин и сами налоговики считают что в рамках встречки они могут запросить практически любые документы (письмо от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246). В НК нет ограничений по периоду, к которым относятся требуемые документы, или к их перечню. Но рамки все же есть. Запрашиваемые документы должны относится к определенной сделке.
Все изменения в законодательстве для бухгалтера
Вы платите взносы со стоимости униформы?
Профессиональная справочная система для бухгалтеров
Сервис по расчету и оформлению выплат работникам
Регистр предназначен для сбора информации о наличии и движении имущества организации, признаваемого в целях налогообложения основными средствами в составе амортизируемого имущества.
Порядок отнесения имущества к амортизируемому установлен статьей 256 НК РФ.
Состав основных средств определен пунктом 1 статьи 257 НК.
Записи в регистре формируются по факту начала использования объекта основных средств.
Аналитический учет, содержащий информацию, установленную статьей 323 НК, ведется по каждому объекту основных средств в разрезе следующих показателей:
Указывается признак, идентифицирующий объект основного средства (инвентарный номер или т.п.).
Показатель формируется в момент признания имущества в качестве амортизируемого (ввода объекта в эксплуатацию).
При формировании показателя используются данные аналитического Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета.
Для основных средств, приобретенных до вступления главы 25 НК в силу, установлен особый порядок формирования первоначальной стоимости.
Используется при определении сумм амортизационных отчислений, а также величины остаточной и базовой стоимости.
- "Изменение первоначальной стоимости"
Показатель заполняется в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 257 НК (плюс - в случаях достройки, дооборудования, амортизации, реконструкции, технического перевооружения, минус - при частичной ликвидации), на основании данных аналитического Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета. Используется при определении суммы амортизации, остаточной и базовой стоимости основного средства.
Отнесение объекта к конкретной амортизационной группе производится в соответствии со статьей 258 НК РФ.
Используется для информации налоговой отчетности (приложение 3 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль), а также для определения суммарной стоимости имущества по амортизационным группам для расчета норматива на ремонт.
- "Срок полезного использования"
Значение показателя представляет количество месяцев полезной эксплуатации, определенное руководителем организации в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, к которой относится вводимый в эксплуатацию объект имущества (пункт 1 статьи 258 НК РФ). Показатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.
Используется при определении суммы амортизации, даты окончания начисления амортизации и срока списания базовой стоимости объекта.
- "Способ начисления амортизации"
Показатель отражает выбранный организацией способ начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК. Показатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.
Используется для определения сумм амортизационных отчислений.
- "Дата определения направления использования основного средства"
Показатель отражает дату, на которую определяется направление использования объекта основных средств.
- "Принадлежность к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ, услуг"
Показатель первоначально формируется в момент введения основного средства в эксплуатацию (при выполнении иных условий принадлежности имущества к амортизируемому) на основании документа, подтверждающего связь его эксплуатации непосредственно с технологическим процессом изготовления и реализации продукции (хранения и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг) или обслуживанием аппарата управления организацией. Используется при оценке принадлежности сумм начисленной в отчетном месяце амортизации к прямым или косвенным расходам (пункт 1 статьи 318 НК).
С течением времени может изменяться.
- "Применение специального коэффициента"
Формируется при вводе объекта в эксплуатацию в соответствии с положениями пунктов 7, 8, 9, 10 статьи 259 НК РФ на основании распоряжения руководителя организации об учетной политике в целях налогообложения по конкретному объекту основных средств.
Используется при определении суммы амортизации.
- "Дата начала применения понижающего коэффициента"
Поскольку в соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ применение понижающего коэффициента является элементом учетной политики, то организация имеет право изменения решения о применении понижающего коэффициента или изменении его величины с начала следующего отчетного налогового периода.
- "Величина понижающего коэффициента"
Отражается размер понижающего коэффициента, установленный в приказе об учетной политике для целей налогообложения на следующий налоговый период.
- "Дата начала начисления амортизации" (может не совпадать с датой приобретения).
Данный показатель должен использоваться для определения первого месяца начисления амортизации. Формируется при вводе основного средства в эксплуатацию или при выполнении иных установленных законодательством условий (пункты 8 и 9 статьи 258 НК РФ).
- "Суммы начисленной амортизации"
Учет в регистре учета основных средств ведется нарастающим итогом в течение всего срока эксплуатации основного средства.
Величина показателя определяется в конце каждого месяца сложением суммы амортизации по данному объекту, числящейся на конец предыдущего месяца, с суммой амортизации текущего месяца, исчисленной в соответствии с принятым организацией методом (исчисленной по данному объекту в Регистре - расчете "Учет амортизации основных средств"), или суммированием помесячно начисленной амортизации.
Используется для определения остаточной стоимости объекта при его реализации.
- "Базовая стоимость основного средства"
Данный показатель формируется в случае использования организацией нелинейного метода начисления амортизации. Формируется в отчетном месяце, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости (с учетом модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации). Сформированный показатель используется при начислении амортизации начиная со следующего месяца до истечения периода полезного использования.
- "Срок списания базовой стоимости линейным методом"
Определяется расчетным путем как разница значений показателя "срок полезного использования" и показателя "Количество месяцев начисления амортизации (полезного использования)" до момента, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости. Применяется для начисления амортизации в течение оставшихся до окончания срока эксплуатации месяцев.
- "Количество месяцев полезного использования" (начисления амортизации).
Данный показатель формируется в целях определения периода прекращения начисления амортизации по объекту основных средств в целях налогообложения. Величина показателя "количество месяцев полезного использования (начисления амортизации)" увеличивается на 1 единицу по каждому факту ежемесячного начисления амортизации по объекту основных средств.
В случае применения организацией нелинейного метода начисления амортизации он используется также для определения количества месяцев расчета амортизации линейным методом до истечения периода полезного использования.
Если амортизация начисляется по объекту линейным способом, показатель может быть заменен на показатель даты прекращения начисления амортизации в связи с истечением срока полезного использования, с которой производится сравнение текущей отчетной даты начисления амортизации.
- "Признак прекращения начисления амортизации" (движение основных средств без утраты на них права собственности).
Формируется в месяце, следующем за месяцем прекращения начисления амортизации, на основании распоряжения о консервации, документа о начале работ по реконструкции, техническому перевооружению, акта передачи в доверительное управление и т.п.
При возобновлении начисления амортизации в общеустановленном порядке признак обнуляется.
В зависимости от оснований прекращения начисления амортизации целесообразно выделить ситуации, когда амортизация по объекту основных средств не начисляется ввиду прекращения его использования по основаниям, определенным пунктом 2 статьи 256 НК, когда имущество передается по договору в доверительное управление и когда начисление амортизации прекращается ввиду окончания срока полезного использования или в результате выбытия (в том числе при реализации).
Также следует выделять случаи, когда начисленная амортизация в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 265 НК РФ относится в состав внереализационных расходов.
Показатель позволяет при проведении операции начисления амортизации в целях налогообложения отделить объекты основных средств, по которым в текущем периоде амортизация не начисляется, а также объекты, начисленная амортизация по которым будет учитываться в составе финансовых результатов от передачи имущества в доверительное управление, внереализационных расходов (при сдаче имущества в аренду).
- "Дата начала прекращения начисления амортизации и основание прекращения начисления амортизации"
Определяет основания прекращения начисления амортизации. Формируется на основании распоряжения руководителя о консервации, документа о начале работ по реконструкции, техническому перевооружению, акта передачи в доверительное управление и т.п.
- "Количество месяцев перерыва в начислении амортизации"
Показатель увеличивается на 1 единицу за каждый месяц, когда амортизация по объекту основных средств не начислялась в результате его реконструкции, модернизации, консервации, а также в связи с передачей объекта основных средств в безвозмездное пользование.
Формируется на основании первичных документов, подтверждающих наступление условий изъятия объекта из категории амортизируемого имущества, предусмотренных статьей 256 НК РФ. Используется при определении права на начисление амортизации в текущем месяце. Количество месяцев начисления амортизации в сумме с количеством месяцев перерыва в начислении амортизации не должно превышать срок полезного использования объекта основных средств.
- "Дата окончания прекращения начисления амортизации и основание окончания прекращения начисления амортизации"
Определяет основания возобновления начисления амортизации. Формируется на основании акта ввода объекта в эксплуатацию после реконструкции, технического перевооружения, получения имущества из доверительного управления.
- "Дата снятия объекта с учета"
Формируется на основании первичных документов, подтверждающих утрату права собственности на объект основных средств в связи с его ликвидацией ввиду нецелесообразности (невозможности) использования или реализацией.
Одновременно с формированием данного показателя формируется запись в Регистре учета финансовых результатов от реализации основных средств или Регистре учета доходов (по стоимости имущества, полученного в результате ликвидации объекта).
При наличии данного показателя амортизация по объекту основных средств не начисляется.
- "Основания снятия с учета"
Указывается информация первичного документа, идентифицирующая операцию по ликвидации или реализации основных средств.
