Налог на имущество ИП

Нет, налоговый орган не должен письменно уведомлять предпринимателя об освобождении от налога на имущество. В данном случае такое право дает предпринимателю само применение упрощенки, а так же предоставление в налоговую заявления с необходимыми документами.

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какое имущество предпринимателя облагается налогом на имущество физических лиц

Предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ ).

Освобождение от уплаты налога и льготы

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.

Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые:

Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:

Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения.

Это следует из положений пункта 3 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.26, подпункта 2 пункта 10 статьи 346.43, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, существует ряд льгот, которые действуют независимо от применяемого режима налогообложения:

• федеральные, установленные статьей 407 Налогового кодекса РФ;
• местные, установленные местным законодательством, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих городов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ ).

Действие федеральных налоговых льгот распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в местном законодательстве. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (письмо от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18 ).

Федеральные налоговые льготы установлены для определенных категорий граждан. Например, для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, участников Великой Отечественной войны, пенсионеров. Полный их перечень приведен в таблице .

Федеральные налоговые льготы подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога на имущество. При этом льгота может быть предоставлена только на один объект каждого вида имущества:

• квартира или комната;
• жилой дом;
• специально оборудованное сооружение, помещение, которые используются в качестве творческих мастерских, ателье, студий;
• жилое помещение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;
• хозяйственное строение и сооружение (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
• гараж или машино-место.

Это следует из положений пунктов 1–4 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении:

• недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности;
• имущества из перечня. утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень;
• недвижимости, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб.

Это следует из положений пунктов 2 и 5 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и г. Севастополя) могут быть установлены дополнительные налоговые льготы, основания и условия их использования (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ ). Действие местных льгот ограничивается пределами территории соответствующего муниципального образования (п. 4 ст. 12 НК РФ ).

Местные нормативные правовые акты не могут каким-либо образом ограничивать или сужать действие федеральных льгот. Например, предусматривать, что освобождение пенсионеров от уплаты налога действует только в отношении жилых помещений. Если местное законодательство содержит подобное ограничение, нужно применять положения главы 32 Налогового кодекса РФ. То есть пользоваться льготой без ограничения. Такая позиция высказана в определении Верховного суда РФ от 28 августа 2001 г. № 11-Г01-46 и подтверждается письмом Минфина России от 3 декабря 2010 г. № 03-05-04-01/54 .

На предпринимателей данные льготы распространяются в общем порядке вне зависимости от того, использует предприниматель свое имущество в коммерческой деятельности или в личных целях.

Если у предпринимателя возникает право на льготу по налогу на имущество, он должен самостоятельно представить в любую налоговую инспекцию:

Об этом сказано в пункте 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Перечень документов, необходимых для получения льгот, приведен в таблице .

Подробнее о порядке применения льгот по налогу на имущество физических лиц см. Кто должен платить налог на имущество физических лиц .

Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ст. 346.11 НК РФ ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11. ст. 400 НК РФ).

Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26 НК РФ ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5. от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498 ).

По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26. ст. 400 НК РФ).

Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД, то по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26. подп. 2 п. 10 ст. 346.43. п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

При этом облагаются налогом на имущество:

• объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения;
• имущество предпринимателя, используемое в личных целях.

Такой вывод следует из положений пункта 4 статьи 346.26 и статьи 400 Налогового кодекса РФ.

Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06 ).

Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43. ст. 400 НК РФ).

Подтвердить использование имущества в деятельности на патентной системе налогообложения предприниматель может в том же порядке, что и плательщики ЕНВД. поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов. Заявление в инспекцию также подайте в произвольной форме .

Ситуация: как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)

Специального порядка законодательство не предусматривает.

Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

• заявление (в произвольной форме). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;
• документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов в рамках упрощенки, и т. п.).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

О порядке освобождения от налога на имущество ИП, применяющего УСН

Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/67 от 05.03.2012

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики о порядке освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». В соответствии со статьей 5 данного Закона исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы по уплате указанного налога, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.

Перечень документов, подтверждающих право индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не определен.

В связи с этим полагаем, что основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц вышеназванного индивидуального предпринимателя могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, в течение налогового периода. При этом состав вышеназванных документов определяется в зависимости от характера использования имущества в предпринимательской деятельности (например, договор аренды помещения с арендатором, документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика и т. п.)

Документы, подтверждающие право индивидуального предпринимателя на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление об уплате налога в установленные Кодексом сроки.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В.Разгулин

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество. Данная льгота применима только в отношении тех сооружений, которые:

• находятся в собственности ИП;
• используются им для предпринимательской деятельности.

Цели использования имущества

Обязанность уплатить налог на имущество напрямую зависит от того в каких целях используется объекты собственности: в личных или в предпринимательской деятельности.

В общем случае порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее — Закон № 2003-1).

Согласно пункту 1 Закона № 2003-1 плательщиками этого налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности в указанном имуществе

Если предприниматель использует имущество в предпринимательской деятельности, то по общему правилу при применении упрощенной системы, он освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц.

Если же объекты собственности используются в личных целях, то налог нужно уплатить до 1 ноября. Напомним, что расчет производится налоговой инспекцией самостоятельно и обязанность его уплатить возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Поскольку законодательством не установлен список необходимых документов, способных подтвердить льготу по налогу, то считаем, что такими документами могут выступать документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода. Это:

• договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами;
• платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности и т.п..

Поскольку Законом № 2003-1 не определены сроки представления документов, подтверждающих право индивидуального предпринимателя на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, полагаем, что они могут быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога и направить налогоплательщику уведомление об уплате налога до 1 августа.

Временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода (в частности, отсутствие договоров аренды, ремонт помещения и т. п.), а также использование имущества (его части) для управленческих нужд индивидуального предпринимателя, не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности. Данный вывод подтверждают письма Минфина России от 01.02.2010 № 03-05-04-01/06, от 18.01.2010 № 03-11-11/1.

Эту же позицию подтверждает арбитражная практика. К примеру, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 16.12.2009 № А70-4191/2009 судьи отмечают, что налоговый орган неправомерно начислил налог на имущество, поскольку оно не использовалось в предпринимательских целях. Судьи отклонили довод инспекторов и указали, что под предпринимательской деятельностью нельзя понимать только сдачу имущества в аренду, так как данное обстоятельство не вытекает из самого понятия предпринимательской деятельности (ст. 2 ГК РФ) и положений статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Это могут быть действия подготовительного характера, например, проведение ремонтных и строительных работ, поиск потенциальных арендаторов. Аналогичные решения вынес суд в постановлениях от ФАС Центрального округа от 31.08.2009 № А64-6950/0, ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.09.2009 № А33-6383/09.

ФНС России в письме от 19.08.2009 № 3-5-04/1290 отмечает, что одним из документов, подтверждающих факт применения недвижимого имущества в предпринимательской деятельности, может служить выписка из ЕГРИП.

Напомним, что помимо перечисленных документов, предпринимателю необходимо подать заявление в произвольной форме об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении указанных объектов недвижимости.

Финансовый аналитик Ж.В. Французова

Скачать образец бесплатно

В соответствии с п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации применение индивидуальными предпринимателями системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенной системы налогообложения или системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности и принадлежащего им на праве собственности.

Основанием для освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего специальные режимы налогообложения, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, и т. п.).

В частности, к предпринимательской деятельности относится не только сдача имущества в аренду, но и действия подготовительного характера, например, проведение ремонтных и строительных работ, поиск потенциальных арендаторов, что подтверждается сложившейся судебной практикой.

Таким образом, временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода, в частности, отсутствие договоров аренды, ремонт помещения и т. п. а также использование имущества (его части) для управленческих нужд индивидуального предпринимателя, само по себе не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.

Для подтверждения своего права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган следующие документы:

- заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в произвольной форме;

- документы, подтверждающие фактическое использование недвижимости для предпринимательской деятельности.

Заявление (с комплектом подтверждающих документов) должно быть представлено в налоговый орган индивидуальным предпринимателем в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога за 30 дней до наступления 1 ноября.

Вместе с тем, подача налогоплательщиком заявления позже установленного срока, не может являться причиной отказа в освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц.

В случае отсутствия документов, подтверждающих использование объектов недвижимого имущества в предпринимательской деятельности в заявленном налоговом периоде, индивидуальный предприниматель предоставляет письменные пояснения по данному факту, на основании которых налоговый орган принимает решение

29 Сентября 2016

В период простоя работнику в общем порядке выплачивают заработную плату, а не компенсационные выплаты. Оплату простоя облагают страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС России и взносами на "травматизм". Если время простоя оплачивается, то указанный период засчитывают в страховой стаж сотрудника.

Хотя аптечное учреждение занимается довольно узким и специфическим видом деятельности и, как правило, не ведет деятельности за рамками своего профиля, если оно находится на общем режиме налогообложения, ему необходимо позаботиться о соблюдении раздельного учета различных видов реализуемой продукции, чтобы не допустить ошибок при исчислении НДС.

С 1 января 2017 года вступит в силу недавно принятый Федеральный закон № 238‑ФЗ «О независимой оценке квалификации» (далее – Закон № 238‑ФЗ), устанавливающий порядок прохождения такой оценки работниками. Одна из целей введения этой процедуры – создание для работника возможности подтвердить свою квалификацию не у своего работодателя или образовательном учреждении, а в других, независимых, специально созданных для этого организациях. Предполагается, что такая оценка будет удобна не только для работников, но и для работодателей. Правда, убедиться в этом мы сможем еще не скоро. А пока попробуем разобраться, что на сегодняшний момент установил законодатель по поводу независимой оценки квалификации работника.

28 Сентября 2016

Если налоговые платежи перечисляются в бюджет с опозданием (то есть с нарушением установленных сроков), то помимо самих налогов необходимо дополнительно уплатить еще и пени. Расчет пеней является, пожалуй, одной из самых рутинных задач, которую приходится решать бухгалтеру. Впрочем, для ее успешного выполнения ему нужно учесть ряд нюансов.

Торговое предприятие (применяющее УСНО) планирует принять участие в региональной выставке-ярмарке «Школьный базар». Должно ли оно оборудовать торговое место ККТ либо торговлю можно осуществлять без применения кассового аппарата (выдавать покупателям по их требованию квитанции)?

ИП на УСН: особенности освобождения от уплаты налога на имущество

Вопрос от читательницыКлерк.Ру Анастасии (г. Иркутск)

ИП на УСН, владеет имуществом и использует его в предпринимательской деятельности, в прошлом году было написано заявление в ФНС с просьбой освободить от уплаты имущественного налога.

В этом году вначале пришло уведомление с квитанцией на оплату, затем требование, причем требование включала сумму налога и за прошлый год в том числе. ИП написал заявление на освобождение от имущественного налога, но в ФНС ответили, что предоставить данную льготу могут только на основании декларации по УСН, а она как известно сдается по итогу года, а имущественный налог требуют уплатить сейчас.

Как поступить в такой ситуации? На основании каких документов ИП освобождается от уплаты имущественного налога?

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

В п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц") установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Лица, имеющие право на льготы и указанные в ст. 4 Закона N 2003-1, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При этом ИП, применяющие упрощенную систему, в перечне льготников не определены. В связи с этим суды указывают на то, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, представлять налоговому органу документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательских целях, равно как и не установлен перечень таких документов (см. например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 N А32-1886/2009-19/98, ФАС Центрального округа от 31.08.2009 N А64-6950/08, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.07.2009 N А19-18332/08).
Минфин РФ разъясняет, что в силу п. 1 ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы, установленные Кодексом, могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

При этом лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Основанием для освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, и т.п.).

Поскольку Законом N 2003-1 не определены сроки представления документов, подтверждающих право индивидуального предпринимателя на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, Минфин считает, что такие документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога до 1 августа. Проверка фактического использования индивидуальными предпринимателями имущества в предпринимательской деятельности должна проводиться налоговыми органами в рамках налогового контроля (см. Письмо от 01.02.2010 г. N 03-05-04-01/06).

По мнению московских налоговиков (см. Письмо УФНС по г. Москве от 25 ноября 2008 г. N 18-12/1/109650@) в целях реализации предоставленного гл. 26.2 НК РФ права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальные предприниматели подают в налоговые органы заявления об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении указанных в них объектов недвижимости. Данные заявления представляются индивидуальными предпринимателями в произвольной форме по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту нахождения используемого в предпринимательской деятельности недвижимого имущества).

Учитывая сказанное (действующим законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика, применяющего УСН, представлять налоговому органу документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательских целях), а также факт представления вами заявление в ФНС с просьбой освободить от уплаты имущественного налога и отсутствие в законе нормы о том, что освобождение от уплаты налога предоставляется только на основании декларации по УСН, считаю, что требование уплаты налога на имущество в данном случае незаконно. А значит, его можно не выполнять (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнитьспециальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

директор департамента аудита ООО предприятие "КГ "Аюдар"

Специально для Клерк.Ру

Здравствуйте. Если возможно ответьте, пожалуйста на вопрос. ИП, на УСН с 2011 года, до этого на общей сиситеме. Использует в своей деятельности объект - цех, который принадлежит ИП, как физ. лицу на праве собственности. Физ лицо с 2003 года платит налог на имущество как физикдо сих пор. Сейчас продажа этого объекта. Надо ли включать в доход УСН сумму от продажи цеха, если до последнего платился налог на имущество.

Люди которым это нравится

11 октября — 11 ноября

Вечерний курс «Бухгалтерский учет для начинающих» (60 час, 11 октября – 11 ноября 2016 г.)

УСН для профессионалов: главное в 2016 году. Что ждет «упрощенцев» в 2017 году

УСН: новые лимиты, ККМ, проверки, торговый сбор и др. изменения 2016-2017 г. (зачет часов ИПБ)

Налоговые льготы пенсионерам - какие, образец заявления, в Москве, военным в 2016 год

Перед выходом на пенсию многие граждане задумываются над вопросом, какие льготы предоставляются пенсионерам в 2016 году?

Чтобы найти ответ на этот вопрос необходимо проанализировать нормативную базу, потому как законодательство определяет несколько категорий граждан-пенсионеров.

При этом каждая из них обладает индивидуальными льготами и компенсациями.

Большую часть налогов в России физические и юридические лица уплачивают круглогодично. Одним из них является имущественный или земельный налог .

Однако нужно разобраться, что является объектом налогообложения у граждан, и по каким критериям происходит начисление налогов.

Так как это позволит установить на какие льготы могут претендовать налогоплательщики. �мущественный налог начисляется для всех граждан в соответствии с Налоговым кодексом.

Его расчёт выполняется на основании предоставленных сведений об объектах, имеющихся в собственности налогоплательщика (недвижимость, земельные участки, транспортные средства).

Данные для обработки предоставляются соответствующими органами:

Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр )

Предоставляет сведения об объектах недвижимости и земельных участках

ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра»

Является отдельным подразделением Управления Росреестра и владеет теми же данными

БТ� (орган технической инвентаризации)

Сообщает налоговому органу инвентаризационную стоимость объекта недвижимости и земельного участка

Предоставляет на обработку данные о владении на праве собственности транспортными средствами

Налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам на основании Налогового законодательства. Под этим термином подразумевается скидка или освобождение от уплаты налога (ст.56 НК РФ ).

Льготы распространяются на отдельные категории граждан в зависимости от их социального статуса. Право на их применение предусмотрено ст.21 НК РФ .

Существуют следующие виды налоговых льгот:

Фото: схема классификации налоговых льгот

Порядок выплаты, размеры и виды налоговых льгот регулируются государством или органами местного самоуправления.

�х использование является прямым поощрением отдельной категории граждан в силу их социального положения (достижение пенсионного возраста) или за заслуги перед Отечеством.

При этом для государства или отдельного региона применение налоговых льгот несет негативные последствия. Так как приводит к значительному недофинансированию бюджета страны.

В результате чего образовывается дефицит бюджета и правительство вынуждено регулярно перераспределять денежные поступления, чтобы выполнять свои прямые обязательства перед населением.

Однако для лиц, которые пользуются льготами, это несет положительные последствия. Так как существенно уменьшает налоговую нагрузку на социально незащищенные слои населения.

Пенсионер – гражданин/гражданка, получающий от государства ежемесячное денежное довольствие (пенсию) .

Всех пенсионеров объединяет то, что они получают государственное пособие и находятся на заслуженном отдыхе, за исключением некоторых категорий граждан.

В большинстве случаев, пенсия для них является единственным источником существования. Присвоение социального статуса допускается в следующих случаях:

• достижение пенсионного возраста:

Если на попечении инвалида имеются иждивенцы, то размер выплат несколько увеличивается, в зависимости от их количества.

Для инвалидов первой и второй групп законодательством предусмотрены дополнительные льготы. К ним относятся:

1. Бесплатное протезирование в государственных медицинских учреждениях.
2. Возмещение стоимости лекарственных препаратов.
3. Возмещение стоимости пройденного курса в санаторно-оздоровительных учреждениях.
4. Бесплатный проезд в городском общественном транспорте.

С 2016 года инвалиды освобождены от уплаты взносов, которые должны направляться на проведение капитального ремонта дома.

Очень часто после выхода на пенсию, гражданин продолжает трудиться. Чаще всего это относится к индивидуальным предпринимателям.

Несмотря на то, налоговая инспекция не допускает дополнительного освобождения от уплаты налогов пенсионер �П, имеет некоторые преимущества перед молодыми конкурентами.

Сущность положения о стимулирующих выплатах медицинским работникам в 2016 году, читайте здесь .

Какие выплаты положены при ликвидации предприятия работникам, смотрите здесь .

Его накопления будут постепенно увеличиваться. Аналогичные правила установлены в отношении �П, который является инвалидом. Законодательство не предусматривает никаких послаблений при налогообложении.

Подбивая итог рассмотрения вопроса о применении льгот пенсионерами необходимо напомнить несколько базовых моментов.

Налоговые льготы распространяются на отдельные категории налогоплательщиков в зависимости от их социального статуса.

Размер преференции определяется нормативными актами, которые издаются органами местного самоуправления.

Порядок применения налоговой льготы или выплаты возмещения уплаченного налога определяется законом.