Можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль в бюджет субъекта в счет задолженности по земельному налогу? В счет каких налогов можно зачесть перепл

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет недоимки по земельному налогу невозможен, так как налог на прибыль и земельный налог являются разными видами налогов (налог на прибыль - федеральный, земельный налог - местный).
В таком случае налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль.
Излишне уплаченный НДС можно зачесть в счет уплаты предстоящих платежей или недоимки по иным федеральным налогам (например по акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу).

Обоснование вывода:
Подпункт 5 п. 1 ст. 21 НК РФ определяет, что налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Зачет (возврат) сумм излишне уплаченных налогов регламентируется ст. 78 НК РФ.
Как следует из вопроса, речь идет о зачете переплаты по налогу на прибыль в счет погашения задолженности (недоимки) налогоплательщика по иному налогу.
Из п. 5 ст. 78 НК РФ следует, что такой зачет должен производиться налоговым органом самостоятельно. Соответствующее решение принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда. При этом какого-либо заявления от налогоплательщика (равно как и его согласия на зачет) не требуется, сумма излишне уплаченного налога на погашение имеющейся задолженности может быть направлена налоговым органом без предварительного уведомления налогоплательщика.
Вместе с тем, указанный порядок не лишает налогоплательщика права и на самостоятельное представление в налоговый орган заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности (недоимки). В этом случае решение налогового органа о зачете принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Форма применяемого в настоящее время заявления утверждена приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ (приложение N 9).
Однако, говоря о возможности проведения зачета, нужно учитывать положения абзаца 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, который предусматривает, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ).
Следовательно, переплата федеральных налогов может быть зачтена в счет уплаты федеральных налогов, региональных налогов - в счет уплаты региональных, а местных - в счет уплаты местных.
Из ст. 13 НК РФ следует, что налог на прибыль относится к федеральным налогом, а из ст. 15 НК РФ следует, что земельный налог относится к местным налогам. В этой связи мы полагаем, что зачет излишне уплаченного налога на прибыль в счет задолженности по земельному налогу невозможен.
Схожая логика нашла отражение, например, в письмах Минфина России от 30.12.2011 N 03-07-11/362, от 13.12.2011 N 03-05-06-01/86.
В то же время в Вашей ситуации целесообразно учитывать следующее.
В силу п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Таким образом, считаем, что в анализируемом случае Ваша организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением на возврат переплаты по налогу на прибыль. При этом, на наш взгляд, наличие задолженности по земельному налогу значения не имеет, поскольку налог на прибыль и земельный налог являются разными видами налогов (налог на прибыль - федеральный, земельный налог - местный).
Заявление на возврат подается по форме, утвержденной указанным выше приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ (приложение N 8).
По общему правилу заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 8 ст. 78 НК РФ).
С учетом изложенного выше, получается, что излишне уплаченную сумму НДС можно зачесть, в частности, в счет уплаты предстоящих платежей или недоимки по акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу. Кроме того, на основании положений п. 7 ст. 12. ст. 18 НК РФ считаем, что излишне уплаченную сумму НДС можно зачесть, например, в счет уплаты ЕНВД (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.11.2012 N Ф07-6411/12 по делу N А13-12234/2011).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!

© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2016. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 107076, г. Москва, ул. Стромынка, д. 19, к. 2, internet@garant.ru .

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3153), adv@garant.ru. Реклама на портале.Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Заявление о возврате налога на прибыль юридических лиц, удержанного налоговым агентом у источника выплаты с доходов нерезидента, получение которых не

В Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан

Заявление о возврате налога на прибыль юридических лиц, удержанного налоговым агентом у источника выплаты с доходов нерезидента, получение которых не связано с деятельностью на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение

1. Полное наименование юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан

2. Страна резидентства:

3. Налоговый номер заявителя в стране резидентства:

4. Юридический адрес заявителя в стране резидентства:

5. В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Узбекистан и

(название государства, полное название Соглашения, дата вступления в силу)

прошу рассмотреть вопрос возврата налога на прибыль юридических лиц, удержанного

(полное наименование налогового агента, выплачивающего доход)

идентификационный номер налогоплательщика налогового агента:

юридический адрес (адрес местожительства) налогового агента:

у источника выплаты с дохода в виде

(указывается вид дохода)

по контракту (иному документу) № от г.

(дополнительному соглашению № от г.)

6. Дата (ты) выплаты (перевода) дохода

7. Сумма (мы) дохода до удержания налога на прибыль юридических лиц:

(сумма цифрами) (валюта платежа)

8. Сумма (мы) уплаченного налога на прибыль юридических лиц в бюджет:

9. Номер и дата платежного документа, подтверждающего уплату налога на прибыль юридических лиц в бюджет:

10. Сумма налога на прибыль юридических лиц, заявляемая к возврату из бюджета:

11. Сумму возвращаемого налога на прибыль юридических лиц прошу перевести на банковский счет в национальной валюте “сум” налогового агента №

(наименование, юридический адрес, МФО банка)

Настоящим подтверждаю, что:

- являюсь фактическим получателем дохода;

- представленная информация в настоящем заявлении является достоверной и полной;

- мне известно о том, что указание недостоверных и неполных сведений может являться основанием для отказа в рассмотрении данного заявления.

Должностное лицо юридического лица-нерезидента Республики Узбекистан:

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Отметка налогового органа Республики Узбекистан

Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует положениям Соглашения между Республикой Узбекистан и

(название государства, полное название Соглашения, дата вступления в силу)

Подлежит возврату из бюджета

(сумма цифрами и прописью)

Начальник Государственной налоговой инспекции

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

1) Заявление заполняется печатными буквами фактическим получателем дохода в трех экземплярах и представляется в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, который проверяет соответствие заявленных сведений положениям Соглашения с указанной страной и выносит соответствующее заключение и направляет заявление в территориальный налоговый орган по месту регистрации налогового агента, выплатившего доход, с соответствующим уведомлением заявителя.

Территориальный налоговый орган проверяет факты удержания налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты с дохода нерезидента и его уплаты в бюджет и, в случае их подтверждения, заверяет три экземпляра заявления, один из которых направляет заявителю, а другой - налоговому агенту, выплатившему доход.

2) Все денежные суммы в настоящем заявлении, за исключением пункта 7, указываются в национальной валюте “сум”.

3) Заявление может быть представлено в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан не получателем дохода, а уполномоченным им на это лицом. В этом случае податель заявления должен представить соответствующим образом оформленные полномочия.

Порядок возврата или зачета переплаты по налогу на прибыль - Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона

Е.П. Титова. О.В. Монако. эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

По итогам 2010 года у организации числится переплата по налогу на прибыль организаций. Эта сумма отражена в строках 280 и 281 Листа 2 декларации. В 2011 году ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организация платит в обычном порядке без учета этой переплаты. Как осуществить возврат или зачет переплаты по налогу?

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). Уплата авансовых платежей в соответствии со статьей 287 НК РФ – это способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового) периода.

В соответствии с абзацем 5 пункта 1 статьи 287 НК РФ по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Сумма авансового платежа, которую организация должна уплатить в бюджет за I квартал 2011 года, составляет 50 000 руб. За январь и февраль 2011 года организация уже фактически уплатила 15 000 и 10 000 руб. соответственно. Эти суммы подлежат зачету в счет уплаты авансового платежа по итогам I квартала.

Это означает, что фактически по итогам I квартала организация должна уплатить в бюджет 25 000 руб. (50 000 руб. – 15 000 руб. – 10 000 руб.).

В то же время сумма авансового платежа, уплаченная по итогам I квартала (50 000 руб.), а также суммы авансовых платежей, уплаченные по итогам полугодия и девяти месяцев 2011 года, подлежат учету по итогам налогового периода за 2011 год.

Президиум ВАС РФ в пункте 10 Информационного письма от 22.12.2005 № 98 указал: пункт 1 статьи 287 НК РФ отражает порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль, основывающийся на методе нарастающего итога. Этот итог как результат финансово-хозяйственной деятельности должен учитываться при определении размера обязанности налогоплательщика по уплате авансовых платежей на дату окончания соответствующего отчетного периода.

Таким образом, излишне уплаченной суммой, которая может быть зачтена в счет уплаты следующих авансовых платежей (возвращена) организации, будет являться превышение суммы авансовых платежей, уплаченных на дату окончания отчетного периода за этот налоговый (отчетный) период (например, как было указано в примере, за I квартал 2011 года) над суммой налога (авансового платежа), исчисленного по итогам этого же налогового (отчетного) периода.

Следовательно, если у организации существует переплата по налогу на прибыль, отраженная по строкам 280-281 декларации, организация вправе зачесть излишне уплаченную сумму налога или осуществить ее возврат. При этом осуществить возврат (зачесть в счет предстоящих налоговых платежей) можно не только излишне уплаченных сумм налога, но и излишне уплаченных сумм авансовых платежей по налогу. Это прямо следует из статьи 78 НК РФ, регламентирующей порядок возврата (зачета) налоговых платежей.

Согласно пункту 4 статьи 78 НК РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа) в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется в течение 10 дней с момента получения письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа (письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2007 № 20-12/057394@).

При этом возврат излишне уплаченной суммы налога (авансового платежа) на основании пункта 6 статьи 78 НК РФ осуществляется также по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Какой-либо установленной формы заявления не существует. Заявление пишется налогоплательщиком в свободной форме с отражением необходимых данных для зачета (возврата) излишне уплаченных платежей (сумма переплаты, период, за который следует произвести зачет (возврат), и т.п.).

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налоговых платежей, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетом (постановление Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 № 11074/05).

Обратите внимание, что в скором времени организации смогут осуществлять сверку с налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи. Данный Порядок утвержден приказом ФНС России от 29.12.2010 № ММВ-7-8/781@ (зарегистрирован в Минюсте России, но в настоящее время еще не вступил в силу). Полагаем, что со вступлением в силу этого документа порядок зачета (возврата) излишне уплаченных налогов станет проще, а сроки возврата сократятся.

В настоящее время статья 78 НК РФ, регулируя порядок возврата (зачета) суммы излишне уплаченного налога, не определяет при этом процедуры признания соответствующих сумм в качестве излишне уплаченных, а также не устанавливает сроков, в течение которых налоговым органом должна быть осуществлена проверка заявления налогоплательщика о наличии излишне уплаченной суммы налога. На это указывает ВАС РФ в пункте 11 Информационного письма № 98.

При этом установление факта излишней уплаты в сумме превышения авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода, над исчисленной суммой налога могло быть осуществлено налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки.

В связи с этим срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа) начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам статьи 88 НК.

Таким образом, учитывая, что камеральная проверка может длиться 3 месяца, месячный срок, в течение которого налоговый орган обязан вернуть сумму излишне уплаченных платежей, будет отсчитываться со дня следующего за днем завершения камеральной проверки. Следовательно, максимальный срок возврата образовавшейся переплаты по налогу или авансового платежа по налогу на прибыль составит практически 4 месяца. Зачет излишне уплаченных налоговых платежей также осуществляется только по итогам камеральной проверки.

На практике нередко налоговые органы самостоятельно засчитывают (не возвращают) излишне уплаченную сумму авансовых платежей по налогу в счет предстоящих налоговых платежей (без всякого на то заявления от налогоплательщика). Принимая во внимание положения статьи 78 НК РФ, считаем, что в том случае, если организация примет решение произвести зачет (а не возврат) суммы излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль в счет последующей уплаты налога, ей необходимо обратиться в налоговый орган по месту своего учета за соответствующими разъяснениями (о необходимости написания в этом случае заявления).

Возврат налога на прибыль из бюджета образец а бланк

При представлении льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенных по счету «Капитальные вложения (затраты). 3. Полученные налогоплательщиком возврат налога на прибыль из бюджета образец а доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии.

Именно о таком способе говорит Минфин России в своем письме (8). Ведомство, ссылаясь на нормы Налогового кодекса (9 разъясняет, что возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет налоговым агентом суммы налога может быть произведен после получения подтверждения факта излишнего удержания и перечисления. Исходя из трактовки Письма, можно сделать вывод, что Минфин России не допускает в рассматриваемой нами ситуации возможности возврата излишне удержанного налога эмитентом. В указанном выше постановлении Президиум ВАС РФ придерживается вывода о том, что акционер вправе также обратиться за возвратом переплаты напрямую в инспекцию по месту своей регистрации(10). Суд указывает, что если иное не следует из специальных правил. Форма уведомления об использовании права на освобождение (о продлении срока действия права на освобождение) утверждается Министерством финансов Российской Федерации. 5. Участник проекта, который направил в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения вправе отказаться от освобождения, направив соответствующее уведомление в налоговый орган по месту учета в качестве участника проекта не. Обособленное подразделение, не имеющее статуса филиала (представительства может прекратить свою деятельность не только по воле владельцев организации, но и вопреки ей. Допустим, в случае аренды складского помещения инициатором его закрытия может выступить арендодатель. Склад, с которого отпускаются материальные ценности арендатора силами его сотрудников, арендуемый в другом районе, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК. Как расчет авансов может повлиять на возврат налога на прибыль? Как рассчитать возврат в бюджет, если налогоплательщик подал уточненную декларацию, в которой сумма НДС.
МИ ФНС 4 администрирует целиком юридическое лицо, обществу «РусГидро» частично отказано в возврате налога на прибыль. «Уточненка поданная в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам 4, в которой уменьшен налог на прибыль, содержала в себе сведения об обособленных подразделениях организации. Как утверждали налоговики, возвращать налог за структурные подразделения, зарегистрированные в субъектах РФ по месту их учета, возврат налога на прибыль из бюджета образец а они не обязаны. Суды сделали обратный вывод. Налогоплательщик обращался в порядке ст. 78 НК РФ за возвратом налога, что не отрицалось чиновниками. В соответствии с п. 2 ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета. У компании-акционера есть два способа вернуть переплату по налогу на прибыль с дивидендов: обратиться к эмитенту налоговому агенту или обратиться напрямую в инспекцию по месту своей регистрации. Во взаимоотношениях между фирмой-акционером (далее акционер, налогоплательщик) и компанией-эмитентом (далее эмитент, налоговый агент) может возникнуть ситуация, когда последняя удержала излишнюю сумму налога на прибыль с дивидендов. Например, так. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса; 4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся возврат налога аукциона на прибыль из бюджета образец а на данного участника. В инструкции по налогообложению прибыли приведен перечень видов деятельности, который льготируется в той или имеет иной степени. В соответствии с действующим законодательством плательщиками налога на прибыль являются. Наша компания излишне удержала у сотрудника ндфл. Спустя некоторое время после увольнения он попросил вернуть ему переплату. Обязана ли компания вернуть излишне удержанную сумму налога бывшему работнику? Ольга Майорова, бухгалтерКомпания не вправе отказать в возврате переплаченного ндфл бывшему сотруднику. Прекращение трудовых отношений, а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, не влияют на порядок применения норм статьи 231 Налогового кодекса (письмо Минфина России от -193).Фирма должна в течение десяти рабочих дней с момента обнаружения уведомить экс-работника об излишнем удержании ндфл, указав сумму переплаты (п. 1 ст. 231 НК РФ). Налоговый кодекс не устанавливает ответственность за нарушение этого срока. Для возврата. Предлагаем вашему вниманию образец ответа на требование о представление пояснений к декларации по НДС. Возврат фирма производит за счет сумм ндфл, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей. На прибыль, с которой и следует исчислить текущие обязательства перед. Эта проводка уменьшает задолженность перед бюджетом на счете 68. Ст - ставка налога на прибыль на отчетную дату. Если работника уволили в связи с закрытием подразделения либо перевели трудиться в другое место (в головную организацию или в иное подразделение то налог, подлежащий перечислению через местную инспекцию, удерживается из зарплаты, начисленный за работу именно там. Проверить правильность удержания налога, потребовав представить справки по форме 2-ндфл по работникам склада, местная налоговая инспекция не вправе, поскольку сведения о доходах физлиц и сумме начисленного и удержанного налога подаются по итогам года (до 1 апреля следующего года) в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 2 ст. 230 НК РФ). Минфин в письме от г. /244 отметил, что обособленные подразделения имеют право, но. Глава 25. Налог на прибыль организаций. Страница. статья 246. Налогоплательщики. 1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в. Запроса в налоговую инспекцию о доходах - 113 СК РФ. 4. Возбуждение исполнительного производстваОсновным документом, с которым крайне рекомендуется ознакомиться и иметь всегда под рукой любому взыскателю алиментов, являются Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утверждены фссп России от г. 01-16. Это документ подробно описывает, что должны делать судебные приставы для взыскания алиментов, чего они, как правило.
Читать далее.
Проводки по постановке на учет ов строгой отчетности на забаланс - В нашей системе допущение относится к правилам ведения БУ и составления отчетности. Если машины не используются, то прием денег должен проводиться с использованием бланков строгой отчетности. Если первич. Док-ты поступили после утвержд. Бух. Отчетности за предыд. Год и цена на мат-лы понизилась, образ-ся разница проводки по постановке на учет ов строгой отчетности на забаланс в.
Читать далее.
Второй части заявки на участие в аукционе - Подготовка первой и второй части заявок на участие в электронном аукционе - Навигатор Контрактной системы. Участник размещения заказа узнает о решении допуска к электронному аукциону от оператора ЭТП. Статьи » Первая и вторая части заявок электронного аукциона.
Читать далее.
Купить гтд тд 4 ленинградское шоссе - Вятская, д.43, магазин «Моё Солнышко» г. Ростов-на-Дону, ул. Ерёменко, д.58/1, магазин «Моё Солнышко» г. Ростов-на-Дону, ул. Зорге, д.62/1, магазин «Моё Солнышко» г. Ростов-на-Дону, ул. Королёва, д.9В, магазин «Моё Солнышко» г. Ростов-на-Дону, ул. Пушкинская, д.199, магазин «Моё Солнышко» г. Санкт-Петербург, Петергофское шоссе, д.51А, ТРК «Жемчужная Плаза 3 эт. магазин «Reike» г. Санкт-Петербург, Пр-т Большевиков, д.18, ТРК.
Читать далее.

Переплата по налогу на прибыль

Многие компании сталкиваются с переплатой по налогу на прибыль. Такая переплата может возникнуть как при уплате авансовых платежей, так и при окончательной уплате налога на за год. Причины переплаты могут быть различны: это и счетная ошибка, и ошибочное перечисление денежных средств дважды, и образование переплаты за прошлые налоговые периоды. Переплата образуется, если вы уплатили большую сумму налога, пеней, штрафа, чем требуется согласно законодательству. Излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

В налоговом законодательстве предусмотрено два варианта действий налогоплательщика в данном случае:

Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам.

Наличие переплаты подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

В п. 14 ст. 78 Налогового кодекса предусмотрено, что правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей по налогу.

При буквальном прочтении это означает, что так же, как и в случае с излишней уплатой непосредственно налога, налогоплательщику необходимо подать заявление на возврат или зачет переплаты.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения инспекцией заявления о возврате. Срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенный п. 6 ст. 78 НК РФ. при представлении налоговой декларации исчисляется с момента завершения камеральной проверки либо с момента, когда она должна была быть завершена в соответствии со ст. 88 НК РФ.

Некоторые налогоплательщики самовольно не доплачивают налоги в связи с образовавшейся переплатой. Однако такая возможность в налоговом законодательстве не предусмотрена. И в этом случае возможны риски доначисления налога и штрафных санкций.

Возврат или зачет переплаты осуществляется на основании решения ИФНС.

В заключение следует отметить, что налогоплательщик должен осуществлять возврат или зачет переплаты по налогу на прибыль на основании Налогового кодекса. В случае, если налоговый орган безосновательно отказывает в возврате или зачете, следует обращаться в суд. При этом недоплата налога или авансовых платежей с целью сокращения переплаты может не привести к желаемому результату, поскольку такие действия в НК РФ не предусмотрены.

Какими будут изменения в Налоговый кодекс осенью этого года?

28 сентября Министерство финансов Украины презентовало доработанный вариант законопроекта о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины, который планируют зарегистрировать в Верховной Раде в ближайшие дни и вынести на голосование в течение октября текущего года.

В ходе пресс-конференции, которая прошла в ТПП Украины, заместитель Министра финансов Украины Евгений Капинус отметил, что указанный законопроект – это пул основных предложений, собранных в результате работы большого количества экспертов. Основная часть вопросов, стоящих перед бизнесом – вопросы администрирования налогов, взаимодействия контролирующих органов с бизнесом.

Существенная часть предлагаемых изменений касается администрирования налогов. «Изменения будут направлены на повышение уровня прозрачности, противодействие коррупции» - отметила Яна Бугримова. руководитель Проектного офиса реформ при Минфине. Предлагается усовершенствовать электронный кабинет налогоплательщика, существенно реформировать систему налоговых консультаций. В частности, планируется создать единый реестр налоговых консультаций, унифицировать работу с консультациями. Что касается электронного кабинета налогоплательщика, то его использование будет правом, а не обязанностью субъекта хозяйствования.

Одним из нововведений законопроекта является единый казначейский счет, на который будут поступать все налоговые платежи налогоплательщика.

Не остались без внимания и вопросы защиты юридических лиц и ФЛП в отношениях с фискалами. В частности, предлагается ограничить органы ГФС в их праве истребовать большие объемы документов в ответ на запрос налогового органа в рамках встречных сверок.

Налог на прибыль

В части налога на прибыль предлагается введение ускоренного механизма амортизации с целью стимулирования инвестиций.

Вопрос с введением налога на распределенную прибыль (налога на выведенный капитал) требует дополнительного анализа, поэтому в тексте законопроекта соответствующих положений нет.

Проект изменений в НК предусматривает увеличения порога для контролируемых операций. Также, по словам Яны Бугримовой, нормы Налогового кодекса трансфертном ценообразовании и контролируемых операциях в ближайшее время будут существенно пересмотрены, но это уже вопрос отдельного законопроекта.

НДС: администрирование налога

Основные изменения относительно налога на добавленную стоимость, которые предлагаются в законопроекте Минфина, осветил Михаил Соколов. По словам эксперта, революционными должны стать изменения, которые делают невозможным «снятие» налогового кредита по бестоварным операциям, если налоговый кредит сформирован на основании зарегистрированных налоговых накладных. Вместе с тем, органы ГФС смогут начислить налогоплательщику обязательства по НДС по бестоварным и нереальным операциям, признав факт условной продажи.

Также вводится новый механизм блокирования регистрации налоговых накладных с тем ограничением, что срок такого блокирования не может превышать пяти дней и нормальная работа налогоплательщика будет восстановлена при условии выполнения формальных требований контролирующего органа (например, представления нотариально удостоверенного заявления руководителя о том, что именно он оформил регистрацию с ЭЦП).

Бюджетное возмещение НДС

Еще один революционный пункт проекта – устранение ГФС от участия в процедуре возмещения налога на добавленную стоимость. Бюджетное возмещение НДС будет проходить на основании данных из реестра бюджетного возмещения, без заключения ГФС. Кроме перечисленного, будет введен один реестр заявок на возмещение НДС.

Форма налоговой накладной

Проект изменений в НКУ также предусматривает, что в налоговых накладных во всех случаях должны отражаться первые 4 цифры кода УКТ ВЭД для всех видов товаров и услуг. Допускается оформление налоговой накладной с полным номером кода УКТ ВЭД, но обязательны первые 4. Предполагается, что ошибки в указании кода не чреваты штрафами для налогоплательщика. Цель такого изменения – предоставить информацию ГФС для автоматического мониторинга администрирования НДС.

Изменены предельные сроки регистрации налоговых накладных, для НН, оформленных до 15 числа текущего месяца, предложена одна дата регистрации: конец месяца. Для НН, оформленных после 15 числа предусматривается крайний срок регистрации – до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

С полным текстом законопроекта можно будет ознакомиться после его регистрации в первой декаде октября 2016 года.

Хотите оперативно получать налоговые новости и просматривать фрагменты семинаров КЦПРБ? Подпишитесь на наш канал YouTube (бесплатно) здесь .