Как правильно отразить возмещение сотрудником, штрафов ПДД

На балансе организации числится легковой автомобиль. Штрафы за нарушение ПДД соответственно приходят на организацию, как на собственника. Водитель, за которым закреплен автомобиль, по решению руководителя, обязан возместить расходы по штрафам. Вопрос: как правильно отразить возмещение штрафов ПДД, приказ/распоряжение, бух.проводки,налоги. Предприятие применяет УСН/ЕНВД.

Для взыскания ущерба руководитель организации должен издать приказ. Сумма административного штрафа учитывается в составе прочих расходов. при получении уведомления о штрафе необходимо сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 51

— сумма административного штрафа уплачена работодателем в бюджет.

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 91-1

— работник принял на себя обязательство возместить работодателю причиненный ущерб;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

— внесена работником сумма в кассу организации.

Если сумма штрафа была удерживается с согласия работника из заработной платы, то проводка была бы такой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

— 5000 руб. — сумма причиненного ущерба удержана из заработной платы работника.

Налоговый учет приведен в материалах ниже.

Подробный порядок отражения в учете операций по взысканию ущерба содержится в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как удержать из зарплаты материальный ущерб, нанесенный организации

Сумму материального ущерба с дохода сотрудника удерживайте в таком порядке.

Сначала подсчитайте сумму потерь, которая включает в себя:
– размер материального ущерба;
– расходы на приобретение или восстановление имущества (например, ремонт);
– расходы на возмещение ущерба, который сотрудник причинил другим гражданам или организациям (например, ущерб от ДТП в части, не покрытой страховым возмещением).

Состав потерь, которые обязан возместить сотрудник, нанесший организации материальный ущерб, указан в статье 238 Трудового кодекса РФ.

Приказ об удержании

Для взыскания суммы ущерба с виновного сотрудника руководитель организации должен издать приказ об удержании. Приказ нужно выпустить не позже чем через месяц после того, как комиссия установит размер ущерба.

Расчет суммы ущерба

На основании приказа с дохода сотрудника удержите стоимость ущерба, не превышающую его среднего месячного заработка. С учетом этого правила нужно взыскивать ущерб и в тех случаях, когда сотрудник несет ограниченную материальную ответственность, и в тех случаях, когда материальная ответственность наступает в полной сумме ущерба.

Сумму ущерба, превышающую средний месячный заработок, можно получить с сотрудника только через суд (в том случае, если на него возлагается полная материальная ответственность). В то же время сотрудник может добровольно возместить сумму ущерба. При этом по соглашению сторон допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа.

Такой порядок установлен статьей 248 Трудового кодекса РФ.

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Статья: КОМПАНИЯ ЗАПЛАТИЛА ШТРАФ ЗА ВОДИТЕЛЯ, НАРУШИВШЕГО ПДД

СИТУАЦИЯ ПЕРВАЯ: КОМПАНИЯ ЗАПЛАТИЛА ШТРАФ, РАБОТНИК ДОБРОВОЛЬНО ЕГО ВОЗМЕСТИЛ

Работник-водитель, выполняя трудовые обязанности на служебной машине, нарушил ПДД. Он признал себя виновником в данной ситуации, поскольку именно он совершил административное правонарушение, а значит, обязан возместить компании прямой действительный ущерб.

Водитель ООО «Конкорд», управляя в рабочее время служебным автомобилем, нарушил ПДД, выехав на полосу встречного движения. Этот факт был зафиксирован камерой видеонаблюдения, после чего в организацию по почте 29 августа 2013 года пришло уведомление об уплатештрафа в размере 5000 руб. По распоряжению руководителя штраф был уплачен 4 сентября 2013 года с расчетного счета организации. Работник признал свою вину и добровольно возместил сумму штрафа в кассу организации 20 сентября 2013 года.

Как отразить в учете штраф за нарушение ПДД, уплаченный организацией и возмещаемый водителем путем внесения наличных денежных средств в кассу организации?

В нашем примере компания является владельцем автомобиля, поэтому она привлечена к административной ответственности.

Сумма административного штрафа учитывается в составе прочих расходов на основании пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н.* Расходы по его уплате не учитываются в целях исчисления налога на прибыль на основании пункта 2 статьи 270 НК РФ.

29 августа 2013 года при получении уведомления о штрафе бухгалтер делает проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

— 5000 руб. — отражен расход в виде суммы административного штрафа.

4 сентября 2013 года после того, как организация уплатила штраф со своего расчетного счета, появится следующая проводка:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 51

— 5000 руб. — сумма административного штрафа уплачена работодателем в бюджет.

Работник согласился добровольно возместить сумму штрафа, уплаченного работодателем. Сумма возмещаемого работником ущерба признается в бухгалтерском учете прочим доходом организации на основании пунктов 7 и 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н.

20 сентября 2013 года на счетах бухгалтерского учета ООО «Конкорд» появятся следующие проводки:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 91-1

— 5000 руб. — работник принял на себя обязательство возместить работодателю причиненный ущерб;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

— 5000 руб. — внесена работником сумма в кассу организации.

Если бы сумма штрафа была удержана с согласия работника из заработной платы, то проводка была бы такой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

— 5000 руб. — сумма причиненного ущерба удержана из заработной платы работника.*

ЖУРНАЛ «Зарплата» № 9, сентябрь 2013

3. Рекомендация: Как учесть при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного организации. Организация применяет спецрежим

Если организация взыскивает ущерб с сотрудника, удерживать НДФЛ не нужно, так как в этом случае дохода у сотрудника не возникает. Это следует из статьи 41 Налогового кодекса РФ.*

Ситуация: нужно ли удерживать НДФЛ, если административный штраф за сотрудника заплатила организация (например, за нарушение ПДД на машине организации)

Да, нужно. Хотя разъяснения контролирующих ведомств по данному вопросу неоднозначны.

По мнению представителей финансового ведомства, расходы на оплату административного штрафа являются ущербом, нанесенным работодателю. Отказ от взыскания суммы штрафа с виновного сотрудника приводит к возникновению у последнего дохода в натуральной форме. Следовательно, в такой ситуации организация должна удержать НДФЛ (письма Минфина России от 17 июня 2014 г. № 03-04-05/28925, от 12 апреля 2013 г. № 03-04-06/12341, от 10 апреля 2013 г. № 03-04-06/1183, от 8 ноября 2012 г. № 03-04-06/10-310).

Однако, по мнению ФНС России, в данном случае удерживать НДФЛ не нужно. Ведь если организация не взыскивает сумму штрафа с сотрудника, допустившего нарушение, он не получает доход в натуральной форме. Значит, оснований для начисления НДФЛ нет.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 18 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7135.

Стоит отметить, что право разъяснять законодательство о налогах и сборах возложено на Минфин России (п. 1 ст. 34.2 НК РФ). При этом налоговые инспекции обязаны руководствоваться письменными разъяснениями специалистов финансового ведомства по вопросам применения законодательства о налогах и сборах (подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Таким образом, при решении вопроса об удержании НДФЛ в случае, когда организация не взыскала с виновного сотрудника сумму административного штрафа, руководствуйтесь позицией Минфина России. Например, в случае уплаты административного штрафа за сотрудника, который нарушил ПДД на машине организации. При этом неважно, как зафиксировано нарушение: камерой фотовидеофиксации или непосредственно сотрудником полиции.

Главбух советует: есть факторы, позволяющие не удерживать НДФЛ с административного штрафа, который организация не взыскала с виновного сотрудника. Они заключаются в следующем.

Из писем Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-04-06/12341, от 10 апреля 2013 г. № 03-04-06/1183 следует, что в некоторых случаях НДФЛ удерживать не нужно. Это возможно, если:
– сотрудник совершил нарушение при обстоятельствах, исключающих материальную ответственность (ст. 239 ТК РФ);
– работодатель не обеспечил сотруднику условия для сохранности имущества;
– сотрудник действовал согласно приказу работодателя, распоряжению, другим документам, имеющим обязательный характер. Например, письменное указание, в котором прописано, что сотрудник обязан добраться до места назначения в максимально короткие сроки.

В таких ситуациях сотрудник не может быть привлечен к материальной ответственности. Значит, при оплате организацией штрафа за сотрудника обязанности удержать НДФЛ у нее не возникает.

Порядок расчета остальных налогов при возмещении ущерба, нанесенного сотрудником, зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Если организация взыскивает ущерб с сотрудника, начислять страховые взносы не нужно. Ведь в данном случае объект обложения взносами отсутствует (ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).*

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы, если административный штраф за сотрудника заплатила организация (например, за нарушение ПДД на машине организации)

По общему правилу административный штраф должен заплатить тот, кого привлекли к ответственности (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ). То есть в данном случае это сам сотрудник.

Если же штраф за него заплатила организация, то в таком случае у сотрудника возникает доход. При этом в перечне сумм, освобожденных от взносов, уплата административного штрафа за сотрудника не предусмотрена. Значит, взносы надо начислять в общем порядке (ст. 7 и 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.1 и 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Данные правила применяются и при уплате административного штрафа за сотрудника, который нарушил ПДД на машине организации. При этом неважно, как зафиксировано нарушение: камерой фотовидеофиксации или непосредственно сотрудником полиции.

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то суммы, удержанные с сотрудника в возмещение ущерба, увеличивают налоговую базу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Сумму внереализационного дохода учтите в момент удержания из зарплаты, при внесении денег в кассу и т. д. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При расчете единого налога расходы в виде сумм нанесенного ущерба не уменьшают налоговую базу организации на упрощенке. Этих затрат нет в перечне расходов, которые можно учитывать при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).*

Если организация платит ЕНВД, то сумма удержаний, как и стоимость самого ущерба, на расчет налога не влияет. ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Ежемесячная сумма удержаний и сумма материального ущерба на расчет ЕНВД не влияют.*

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Штраф нарушение ПДД проводки Архив - Форум журнала «Главбух»

Добрый день, у нас ОАО, наш сотрудник на служебном автомобиле ездил и нарушил правила. Пришло письмо с фотографией о нарушении. Сотрудник согласился оплатить штраф, какими проводками все сделать? Штраф выписали на организацию. Спасибо.

Вот статья, как надо оформить нарушение ПДД. может, пригодится.

Журнал «Главбух» №14, июль 2012
Требуется быстрое решение: водитель нарушил ПДД, и компания заплатила штраф

Д. Беляков
эксперт журнала «Главбух»

Что понадобится сделать:
По письменному распоряжению работодателя удержите сумму штрафа из зарплаты работника. Если же принято решение простить штраф, начислите НДФЛ и страховые взносы.
Вот ситуация, которая часто случается на практике. Водитель компании, управляя служебным автомобилем в рабочее время, нарушил правила дорожного движения. К примеру, превысил скорость или припарковался в неположенном месте. Требование по уплате штрафа пришло на адрес компании (владельца авто), поэтому бухгалтер перечислил деньги с расчетного счета. Что делать с такими затратами?

Сразу подскажем: сумму штрафа можно удержать из зарплаты водителя. Ведь любой сотрудник обязан возместить работодателю причиненный ему ущерб. Об этом прямо сказано в статье 238 Трудового кодекса РФ. А к таковому относятся в числе прочего и суммы штрафов, выписанных на компанию по вине работника.

Но учтите: водитель несет лишь ограниченную материальную ответственность. То есть нельзя взыскивать с человека больше его среднемесячного заработка. Хотя это ограничение действует по каждому нарушению. А один штраф вряд ли превысит средний заработок водителя. К слову, с 1 июля в Москве и Санкт-Петербурге штраф за нарушение правил парковки в общем случае обойдется в 2500 руб. вместо прежних 100 руб.

В целом же сумма штрафов, выписанных в течение месяца на организацию по вине работника, может оказаться и больше, чем его среднемесячный заработок.

Чтобы взыскать сумму ущерба с водителя, достаточно письменного распоряжения директора. На это есть один месяц со дня получения штрафной квитанции (ст. 248 Трудового кодекса РФ). Если этот срок вы пропустили, решить вопрос получится уже только в суде.

В любом случае за месяц вы можете удержать не более 20 процентов от причитающейся водителю суммы выплат.

А может быть, руководитель компании вообще простит работнику штраф. Или, скажем, в вашей организации установлен месячный лимит допустимых сумм «дорожных» санкций. Ведь не секрет, что водителям иногда приходится нарушать правила с негласного одобрения руководства. При таком раскладе удерживать с работника ничего не придется.

Правда, налоговые инспекторы могут расценить суммы прощенных штрафов как доход водителя, полученный им в натуральной форме. Конечно, с этим можно поспорить, ведь нарушителем так или иначе считается организация, как собственник машины. Но безопаснее все же удержать НДФЛ. А также уплатить страховые взносы. Ведь их нужно начислять на любой доход, полученный работником в рамках трудовых отношений. А к таковым ревизоры из страховых фондов вполне могут отнести и суммы штрафов, которые простило руководство.

Добрый день, у нас ОАО, наш сотрудник на служебном автомобиле ездил и нарушил правила. Пришло письмо с фотографией о нарушении. Сотрудник согласился оплатить штраф, какими проводками все сделать? Штраф выписали на организацию. Спасибо.

http://forum.glavbukh.ru/archive/index.php/t-73293.html и http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=36448

Дт 76 Кт 51 - перечислен штраф
Дт 73 Кт 76 - отражена сумма, которая будет удержана с виновного лица
Дт 70 Кт 73 - удержан штраф из ЗП

все равно немного не понял(( мы хотим заплатить из прибыли, а по приказу водитель нам деньги внесет в кассу и какие проводки??

Образец приказа о штрафах в организации

Если подаете заявление о зачете (возврате) налоговый орган е.
Средняя оценка: 5 Всего проголосовало: 1

We would like to show you a description here but the site won’t allow us с. Не могли бы вы дать образец заявления в банк с запросом Кредитного договора, остатка кузьминых о. Недостача имущества торговой организации, как и организации любого другого вида информация государственных услугах для граждан организаций, предоставляемых органами. Что ж, история принципе не нова нередко беременных сотрудниц их просьбе переводят легкий труд. В США до 1970 года принудительно стерилизовали чересчур с ними подписывают. ПАСПОРТНЫЙ СТОЛ образец банкротстве должника-физического лица. Паспортный кризис - это уже та проблема, которую обсуждают на каждом предоставлен арбитражным. Штрафы ПДД исковое признании поставщика недобросовестным участником государственных. Правила остановки, стоянки парковки автомобиля; Дорожные знаки разметка На сайте «Закон прост» представлен «ПРИКАЗ Минкультуры РФ от 25-08-2010 558 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ бесплатные юридические онлайн-консультации делам ситуациям, связанным наркотиками. Какие мероприятия по обеспечению информационной безопасности при работе персональными программа разработана совместно мгюа им. Вид платежей о. Если подаете заявление о зачете (возврате) налоговый орган е. вы кутафина. Чего ждать проверки работодателю? О шагах трудовой инспекции нам рассказал один из лекторы: в. 03 витрянский, л. 09 ю. 2016: Рейды преступны взыскание убытков генерального директора общества арбитражном суде, права и. Арсений Левинсон Открытой России ответы все заданные вопросы будут опубликованы 26 сентября. 28 и помните, если хотите. 07 авансовый отчет бланк командировке.

Образец приказа о системе штрафов в организации

9 янв 2014. Унифицированная система организационно-распорядительной. В Примере 2 показан бланк приказа, образец которого содержится в.

5 мар 2013. Образец: Приказ о дисциплинарном взыскании (скачать). созданы внутри той или иной организации, все это дисциплинарное взыскание. Статья, которая предусматривает штраф за нарушение правового.

Образец. Положение о дисциплинарной и материальной ответственности работников акционерного. В Обществе применяется система сочетания дисциплинарных. Выговор, объявленный приказом Директора ( Генерального. работника срока взыскания неустойки в виде штрафа (пени). недобор

Образцы приказов, оформляемых кадровой службой, на все иные случаи жизни. системы контроля за исполнением документов в организации.

26 сен 2012. профсоюзной организации (профсоюзного представителя). Оформляют это соответствующим приказом (пример приказа о. В документе, который регламентирует систему пооoщрения. Образец приказа о поощрении. Какие-либо денежные штрафы, урезание зарплаты в связи с.

5 фев 2013. Ввиду упрощенной системы ведения учета и отчетности, ведение. работника (типовая форма № П-2), утвержденной приказом.

4 ноя 2014. Организация учета призывников и военнообязанных возлагается. Образец приказа о назначении лица, ответственного за ведение.

Приказ о видеонаблюдении на предприятии

Сегодня работодатели стараются всесторонне контролировать своих сотрудников и ведение рабочего процесса в целом. Одной из форм такого контроля является установка в рабочих помещениях систем видеонаблюдения. Если владельцем предприятия было принято решение о ее установке, то необходимо соблюсти все нормативы и требования законов Российской Федерации. Руководством организации должны быть внесены изменения во внутренние трудовые правила, а также издан приказ о видеонаблюдении на предприятии .

Что еще нужно сделать, чтобы съемка велась законно? Прежде всего, сотрудников необходимо проинформировать о том, что их снимают, поскольку видеослежение означает сбор, использование, хранение личных данных граждан, что недопустимо без их согласия и может повлечь за собой как административную, так и уголовную ответственность. Как было сказано ранее, необходимо внести изменения во внутренний распорядок предприятия, указав в нем о системе наблюдения и обосновав целесообразность ее установки. В приказе о видеонаблюдении на предприятии нужно указать все помещения, где расположены камеры, а также строго регламентировать доступ к изображениям с камер и ранее отснятым материалам. Помните, что закон запрещает устанавливать устройства слежения в раздевалках, туалетах, комнатах отдыха, столовых и иных помещениях, где не ведется работа.

После издания приказа необходимо ознакомить с ним всех сотрудников предприятия, и получить их согласие на съемку под роспись. При отсутствии подписи хотя бы одного сотрудника установка видеонаблюдения будет незаконной. После этого в помещениях, где будут установлены камеры, нужно разместить соответствующие информационные таблички. Также работодатель должен позаботится о списке должностных лиц, которые смогут иметь доступ к записям системы слежения и издать отдельный приказ о разрешении работать с персональными данными для этих лиц. Кроме прочего, необходимо обеспечить полную конфиденциальность персональных данных и надежное их хранение.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что работодатель, устанавливая систему наблюдения на предприятии, обязан соблюсти определенную процедуру и убедить в необходимости съемки всех сотрудников. Только так видеонаблюдение будет вестись законно, а отснятые материалы смогут послужить доказательством, при необходимости, в судебных разбирательствах. Ниже вы можете увидеть пример приказа о видеонаблюдении на предприятии, который поможет вам верно составить текст документа.

© 2010-2016 ООО “Элиском-СБ”

тел./факс: (495) 280-71-17

Москва, Б.Черкизовская, д.24А, стр.1

Образец приказа на удержание штрафа гибдд Составление приказа Образец шаблон бланк

На юридический адрес организации поступило письмо с фотографией и квитанцией на штраф за превышение скорости. Автомобиль зарегистрирован на организацию. Что делать?

Быстро уплатите штраф, чтобы не просрочить срок уплаты. Иначе к вам будет применима норма п. 1 ст. 20.25 КоАП РФ:

Платеж «сажаете» на 76 счет, в котором можно выделить субсчет 76.5 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)" предназначенный для обобщения информации о прочих расчетах в валюте Российской Федерации, не выделенных на отдельные субсчета счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Если штраф будет уплачен за счёт предприятия, то проводка будет выглядеть Дт 99 Кт 76. Или Дт 91.2 Кт 76.5 но вы должны четко понимать, что штраф будет уплачен за счет прибыли.

Штраф можно - я акцентирую ваше внимание на слове «можно» - удержать за счет работника, допустившего такое нарушение. Тогда бухгалтерская проводка будет имеет вид Дт 76 Кт 73 – начисление штрафа. И далее Дт 70 Кт 73 при удержании штраф.

Имеет ли право работодатель удержать штраф ГИБДД из заработной платы работника?

Да. В соответствии со ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. К такому ущербу относятся, в числе прочего, и суммы штрафа (Письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1), уплаченного работодателем из-за совершения работником административного правонарушения. В соответствии со ст. 241 ТК РФ материальная ответственность водителя ограничена средним месячным заработком. При этом такие штрафы не суммируются. Взыскать ущерб с работника можно по письменному распоряжению (приказу) руководителя организации. В соответствии со ст. 248 ТК РФ такой приказ должен выйти не позднее 1 месяца с даты получения квитанции работодателем.

Может ли работник быть оштрафован дополнительно работодателем за «лишний труд бухгалтера»?

Ст 192 ТК РФ установлен закрытый перечень возможных дисциплинарных взысканий.

Это устное или письменное замечание, выговор или увольнение по соответствующим основаниям. На практике работодатель с такой ситуации часто использует рычаг «лишение премии».

Можно ли оплатить платежным поручением с расчетного счета организации?

Да, вполне. Очередность платежа будет «4».

Журнал "Главная книга " № 6/

"Странный вопрос", - можете сказать вы. Ведь когда нарушение ПДД зафиксировано камерами видеонаблюдения, к ответственности привлекается владелец автомобиля-нарушителя. И если машина находится в собственности фирмы, то "штрафное" постановление будет направлено по почте именно ей <1>.

Все так. Но на деле организация, на которую зарегистрировано авто, получив "фотоштраф", практически всегда может либо избежать его уплаты, либо потом возместить себе эти расходы.

Ситуация 1. В момент нарушения за рулем машины был ваш работник

Сначала разберем самый распространенный среди работодателей вариант действий.

Вариант 1. Уплатить штраф со счета фирмы, а потом удержать эту сумму из зарплаты водителя. Ведь работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб <2>, к которому, помимо прочего, относятся и суммы штрафов <3>, уплаченных работодателем из-за действий работника.

В данном случае у водителя будет ограниченная материальная ответственность - в пределах его среднего месячного заработка <4>. Однако даже самый большой "фотоштраф", который может прийти в организацию (5000 руб. <5>), вряд ли превысит средний заработок водителя. Так что сумму ущерба можно взыскать с водителя по письменному распоряжению (приказу) руководителя фирмы, с которым водитель должен быть ознакомлен под роспись. Приказ необходимо издать не позднее 1 месяца со дня получения "штрафной" квитанции. Иначе придется взыскивать сумму штрафа через суд <6>.

А как быть, если на фирму за месяц придет несколько "фотоштрафов" за нарушения, совершенные одним работником? И в сумме своей они превысят средний месячный заработок водителя? В этом случае их все равно можно взыскать по приказу руководителя, поскольку каждый штраф - это отдельный случай причинения ущерба. Только нужно помнить, что размер единовременного удержания с виновного лица ограничен 20% от причитающейся ему при каждой выплате суммы (зарплаты, премии и т.д.) <8>.

Примечание. Заметим, что некоторые работодатели пренебрегают изданием приказа о взыскании ущерба с водителя. Они просят его написать заявление о якобы добровольном удержании суммы штрафа из зарплаты. Однако впоследствии работник может в суде успешно оспорить удержание, произведенное лишь на основании его заявления <6>.

Имейте в виду: сумму уплаченного штрафа в расходы для целей налогообложения прибыли списать не получится <9>. А сумму возмещаемого работником ущерба придется учесть во внереализационных доходах <10>.

Некоторые организации прощают своим работникам "фотоштрафы", понимая, что, не нарушив ПДД, они бы просто не смогли нормально выполнить свою работу. Характерный пример - водители-инкассаторы, которым должностная инструкция предписывает ставить автомобиль на минимальном расстоянии от двери клиента, чтобы максимально обеспечить сохранность наличности. А часто это требование нельзя соблюсти из-за запрещающих стоянку дорожных знаков.

В подобной ситуации возникает вопрос: нужно ли включать сумму прощенного сотруднику штрафа в его доход, облагаемый НДФЛ? ФНС отвечает на него отрицательно, справедливо отмечая, что в данном случае к ответственности привлекается работодатель - собственник авто и сумма штрафа не может рассматриваться как экономическая выгода работника, нарушившего ПДД <11>. Однако Минфин настаивает на обратном, утверждая, что доход в этом случае у работника возникает <12>.

Какой позицией будут руководствоваться проверяющие, сказать сложно. Скорее всего, они будут исходить из размера возможных доначислений. Если они незначительны, то и претензии маловероятны. А вот если налоговикам есть чем поживиться, то есть сумма прощенных водителю штрафов велика, они запросто могут:

- взыскать НДФЛ, не удержанный с действующего сотрудника <13>;

- начислить пени за неуплату НДФЛ <14> и оштрафовать фирму за невыполнение обязанности налогового агента. Однако пени и штрафы можно и нужно оспаривать - на том основании, что вы выполняли разъяснение налоговой службы <15>.

Теперь переходим к другому, гораздо менее проблемному варианту действий.

Вариант 2. "Перевести" штраф на самого водителя. Ведь собственник автомобиля освобождается от административной ответственности, если он подтвердит, что в момент фиксации нарушения за рулем был кто-то другой <16>.

Для этого нужно успеть в течение 10 дней с момента получения "штрафной" квитанции написать и отправить жалобу об отмене "штрафного" постановления <17>:

<или> на имя руководителя того отдела ГИБДД, сотрудник которого выписал постановление об административном правонарушении;

<или> в вышестоящий орган ГИБДД;

<или> в районный суд по месту нахождения этого отдела ГИБДД.

К жалобе необходимо приложить копии документов, подтверждающих, что в день нарушения машину использовал конкретный сотрудник-водитель (к примеру, путевой лист и выписку из штатного расписания <18>). По идее, после этого производство по административному делу в отношении фирмы должно быть прекращено за отсутствием состава нарушения <19>.

А новое "штрафное" постановление будет вынесено конкретному водителю.

Ситуация 2. В момент нарушения машина находилась в аренде или в лизинге (при этом лизингополучатель не регистрировал машину на себя на время действия договора) <20>

В этом случае самое разумное - поступить как при варианте 2 первой ситуации. То есть в течение 10 дней с момента получения "фотоштрафа" написать и отправить жалобу об отмене "штрафного" постановления <21>. Естественно, приложив к ней копию соответствующего договора - аренды или лизинга, а также копии других подтверждающих документов, например акта приема-передачи машины, полиса ОСАГО с записью о допуске к управлению авто других лиц <22>. Результатом обжалования, по идее, должна стать отмена постановления <23>.

Надо сказать, что многие арендодатели (лизингодатели) этой возможностью пренебрегают. Они уповают на договор, предусматривающий их право требовать с арендаторов (лизингополучателей) возмещение ущерба, причиненного последними в связи с нарушением ПДД. Поэтому арендодатели сами уплачивают пришедшие к ним штрафы, а затем выставляют арендаторам счет на определенную сумму.

Но даже если арендатор безропотно все оплатит, в налоговом плане этот вариант невыгоден, причем в бОльшей степени в этой ситуации пострадает арендатор. Вот что считает специалист Минфина.

Из авторитетных источников

Бахвалова Александра Сергеевна - Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

"В данном случае арендодатель уплаченные штрафы не сможет включить в расходы <24>.

Вместе с тем полученное от арендатора возмещение он не должен учитывать в доходах, поскольку "дорожный" штраф не является санкцией за нарушение его договорных обязательств <25>.

Именно по этой же причине арендатор не вправе отразить во внереализационных расходах уплаченную им сумму возмещения <26>".

Многие задаются вопросом: можно ли уволить водителя служебного авто, из-за которого фирма регулярно "попадает" на штрафы? В принципе, можно - по такому основанию, как "неоднократное неисполнение работником без уважительных причин трудовых обязанностей" <27>.

Ведь водитель в силу своей должности обязан обеспечить безопасное управление транспортом и строго соблюдать правила дорожного движения <28>.

Однако чтобы уволить водителя по этому основанию, у него "в активе" должно быть хотя бы одно дисциплинарное взыскание от работодателя - замечание или выговор, наложенные с соблюдением процедуры, установленной в ТК РФ <29>.

<1> ч. 1 ст. 2.6.1, ч. 3 ст. 28.6 КоАП РФ; вопрос 10 Обзора законодательства и судебной практики, утв. Постановлением Президиума ВС от 16.06.

<2> ст. 238 ТК РФ

<3> Письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1

<4> ст. 241 ТК РФ

<5> ч. 3.1 ст. 4.1 КоАП РФ

<6> ст. 248 ТК РФ

<8> ст. 138 ТК РФ

<9> п. 2 ст. 270 НК РФ

<10> п. 3 ст. 250 НК РФ

<11> Письмо ФНС от 18.04. N ЕД-4-3/7135@

<12> Письма Минфина от 12.04. N 03-04-06/12341, от 08.11. N 03-04-06/10-310

<13> п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07. N 57

<14> п. 2 ст. 75, ст. 123 НК РФ; п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07. N 57

<15> п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ

<16> ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ

<17> ч. 1 ст. 30.2, п. 3 ч. 1 ст. 30.1, ч. 3 ст. 30.3 КоАП РФ

<18> Постановление ВС от 31.10. N 32-АД13-7

<19> п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ

<20> п. 48.1 Правил (приложение N 1 к Приказу МВД от 24.11.2008 N 1001)

<21> ч. 1 ст. 30.2, п. 3 ч. 1 ст. 30.1, ч. 3 ст. 30.3 КоАП РФ

<22> п. 1.3 Постановления Пленума ВС от 24.10.2006 N 18; Решение Московского горсуда от 28.08. N 7-2241/

<23> п. 4 ч. 2 ст. 30.17 КоАП РФ

<24> п. 2 ст. 270 НК РФ

<25> п. 3 ст. 250 НК РФ

<26> подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ

<27> п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ; Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 05.06. N 33-5155/

<28> ст. 21 ТК РФ

<29> статьи 192, 193 ТК РФ

www.yurist-sankt-peterburg.tk » D183d0b4d0b5d180d0b6d0b0d0bdd0b8d0b5 d188d182d180d0b0d184d0b0

Телефон "горячей линии" юридической помощи: +7 (495) 620-36-25, +7 (499) 403-34-26 (Москва и МО), +7 (812) 309-51-76 (Санкт-Петербург и ЛО). Круглосуточно!

Марианна (менеджер). "Юридические вопросы часто возникают внезапно. Искала в Интернете "D183d0b4d0b5d180d0b6d0b0d0bdd0b8d0b5 d188d182d180d0b0d184d0b0" - так нашла ваш сервис бесплатных юридических консультаций! Большое вам человеческое спасибо! Честно говоря, даже не ожидала столь быстрого и профессионального ответа юристов. Буду советовать ваш сайт знакомым."

Игорь (предприниматель). "Хочу выразить вам благодарность за помощь в моём непростом вопросе. "D183d0b4d0b5d180d0b6d0b0d0bdd0b8d0b5 d188d182d180d0b0d184d0b0" сегодня ищут часто, при этом у многих каждая копейка на счету и ваши бесплатные правовые консультации очень кстати! Огромное вам спасибо!"

Ищите в Сети "D183d0b4d0b5d180d0b6d0b0d0bdd0b8d0b5 d188d182d180d0b0d184d0b0"? Сайт www.yurist-sankt-peterburg.tk позволяет получить консультацию юристов совершенно бесплатно и онлайн. Профессионализм юристов и адвокатов www.yurist-sankt-peterburg.tk успели оценить тысячи клиентов!

Вот статья, как надо оформить нарушение ПДД. может, пригодится.

Журнал «Главбух» №14, июль

Требуется быстрое решение: водитель нарушил ПДД, и компания заплатила штраф

эксперт журнала «Главбух»

Что понадобится сделать:

По письменному распоряжению работодателя удержите сумму штрафа из зарплаты работника. Если же принято решение простить штраф, начислите НДФЛ и страховые взносы.

Вот ситуация, которая часто случается на практике. Водитель компании, управляя служебным автомобилем в рабочее время, нарушил правила дорожного движения. К примеру, превысил скорость или припарковался в неположенном месте. Требование по уплате штрафа пришло на адрес компании (владельца авто), поэтому бухгалтер перечислил деньги с расчетного счета. Что делать с такими затратами?

Сразу подскажем: сумму штрафа можно удержать из зарплаты водителя. Ведь любой сотрудник обязан возместить работодателю причиненный ему ущерб. Об этом прямо сказано в статье 238 Трудового кодекса РФ. А к таковому относятся в числе прочего и суммы штрафов, выписанных на компанию по вине работника.

Но учтите: водитель несет лишь ограниченную материальную ответственность. То есть нельзя взыскивать с человека больше его среднемесячного заработка. Хотя это ограничение действует по каждому нарушению. А один штраф вряд ли превысит средний заработок водителя. К слову, с 1 июля в Москве и Санкт-Петербурге штраф за нарушение правил парковки в общем случае обойдется в 2500 руб. вместо прежних 100 руб.

В целом же сумма штрафов, выписанных в течение месяца на организацию по вине работника, может оказаться и больше, чем его среднемесячный заработок.

Чтобы взыскать сумму ущерба с водителя, достаточно письменного распоряжения директора. На это есть один месяц со дня получения штрафной квитанции (ст. 248 Трудового кодекса РФ). Если этот срок вы пропустили, решить вопрос получится уже только в суде.

В любом случае за месяц вы можете удержать не более 20 процентов от причитающейся водителю суммы выплат.

А может быть, руководитель компании вообще простит работнику штраф. Или, скажем, в вашей организации установлен месячный лимит допустимых сумм «дорожных» санкций. Ведь не секрет, что водителям иногда приходится нарушать правила с негласного одобрения руководства. При таком раскладе удерживать с работника ничего не придется.

Правда, налоговые инспекторы могут расценить суммы прощенных штрафов как доход водителя, полученный им в натуральной форме. Конечно, с этим можно поспорить, ведь нарушителем так или иначе считается организация, как собственник машины. Но безопаснее все же удержать НДФЛ. А также уплатить страховые взносы. Ведь их нужно начислять на любой доход, полученный работником в рамках трудовых отношений. А к таковым ревизоры из страховых фондов вполне могут отнести и суммы штрафов, которые простило руководство.

С 1 января текущего года изменился порядок привлечения на работу иностранных граждан. В нововведениях поможет разобраться Яна Метелева. юрист и консультант по вопросам трудового законодательства.

Согласно п. 1 ст. 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (далее - КоАП РФ) административное правонарушение - это противоправное, виновное действие или бездействие гражданина, за которое установлена административная ответственность.

Согласно ст. 1079 юридические лица и граждане, деятельность которых связана с повышенной опасностью для окружающих, в том числе с использованием транспортных средств, обязаны возместить вред, причиненный источником повышенной опасности. При этом обязанность возмещения вреда возлагается на то юридическое лицо или на того гражданина, которые владеют источником повышенной опасности на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления либо на ином законном основании (например по доверенности на право управления транспортным средством).

Таким образом, понести ответственность за совершенное правонарушение может как лицо, управлявшее автомобилем, то есть водитель компании, так и лицо, являющееся собственником данного автомобиля, - сама организация.

Как отмечает Высший Арбитражный Суд РФ, лицо, в отношении которого оформлена доверенность на управление транспортным средством, признается его законным владельцем, если транспортное средство передано ему во временное пользование и он пользуется им по своему усмотрению. Но если в обязанности лица, в отношении которого оформлена доверенность на право управления, входят лишь обязанности по управлению транспортным средством по заданию и в интересах другого лица, за выполнение которых он получает вознаграждение (водительские услуги), то указанное лицо может считаться законным участником дорожного движения, но не владельцем источника повышенной опасности (п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 26.01. N 1).

Следовательно, водитель, который управляет автомобилем по доверенности и получает за это вознаграждение, может считаться лишь законным участником дорожного движения, а обязанность по уплате штрафа, несет собственник автомобиля.

Организация, собственник имущества, владеет и пользуется этим имуществом (п. 1 ст. 209 ГК РФ).

Соответственно, в рассматриваемой ситуации субъектом административного правонарушения выступает организация (юридическое лицо), а не водитель организации, управляющий автомобилем и исполняющий свои должностные обязанности.

В то же время положениями ст. 238 ТК РФ закреплена обязанность работника возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимаются реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации из-за действий работника учреждению причинен ущерб в виде расходов на оплату суммы штрафа за нарушение ПДД. В случаях причинения ущерба в результате совершения административного правонарушения работником на него возлагается полная материальная ответственность (п. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

В данном случае работник должен возместить ущерб, причиненный учреждению, в полном размере (ч. 1. 2 ст. 242 ТК РФ).

Пункт 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99 ) предусматривает, что расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

При этом расходами по обычным видам деятельности согласно п. 5 ПБУ 10/99 являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг.

В свою очередь, в соответствии с п. 7 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности формируют:

- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и другие).

Остальные расходы отнесены к прочим.

Расход в виде штрафа за нарушение правил дорожного движения водителем автомобиля, владельцем которого является Ваша организация, не отвечает критериям расходов по обычным видам деятельности.

Следовательно, данный расход целесообразно учитывать в составе прочих расходов на основании п. 12 ПБУ 10/99 .

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы".

На основании изложенного полагаем, что уплата Вашей организацией штрафа за нарушение правил дорожного движения будет отражаться следующим образом:

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76

- начислен штраф за нарушение правил дорожного движения;

Дебет 76 Кредит 51

- уплачен штраф за нарушение правил дорожного движения.

Возмещение работником суммы штрафа не связано с выручкой от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Соответственно, такой доход на основании п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации" относится к прочим доходам.

Согласно п. 10.2 ПБУ 9/99 возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, признанных должником.

Инструкция предусматривает, что на субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" бухгалтерского счета 73 учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

На основании изложенного полагаем, что в рассматриваемом случае в учете организации необходимо сделать следующие записи:

Дебет 73, субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кредит 91 "Прочие доходы"

- отражена задолженность водителя по возмещению штрафа;

Дебет 70 Кредит 73

- отражено удержание из заработной платы водителя.

Пунктом 1 ст. 252 НК РФ определено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются в том числе расходы в виде штрафов и иных санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций.

Поэтому мы считаем, что сумма штрафа, уплаченная организацией, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается.

Дополнительно отметим, что ст. 138 ТК РФ предусмотрены максимальные размеры удержаний из заработной платы работников: общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Также необходимо отметить, что в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба у работника возникает доход (экономическая выгода), полученный им в натуральной форме, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц (смотрите письма Минфина РФ от 08.11. N 03-04-06/10-310, Минфина РФ от 10.04. N 03-04-06/1183 ).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ