Аренда имущества у физического лица

При проведении торжественного мероприятия, арендован музыкальный центр с усилителем у физического лица - документация (акт выполненных работ? какие налоги?)

Если вы арендуете имущество у физлица, вам необходимо заключить с ним договор аренды (ст. 606 ГК РФ) и указать в нем, что именно вы арендовали, на какой срок, а также размер арендной платы. Кроме договора, у вас должен быть акт приема-передачи арендованного имущества. Этот документ составляется, когда арендованный объект получает арендатор. Образец такого акта вы можете посмотреть или скачать на сайте журнала «Упрощенка», пройдя по этой ссылке http://e.26-2.ru/form.aspx?fid=22216&fmid=118 .

А вот ежемесячные акты об оказании услуг аренды нужны только в том случае, если их составление напрямую предусмотрено договором аренды. Если в договоре об этих документах ничего не говорится, то составлять их не нужно. Для подтверждения расходов или доходов будет достаточно договора и акта приема-передачи имущества. Это подтверждает и Минфин России (Письма Минфина от 15.06.2015 № 03-07-11/34410. от 24.03.2014 № 03-03-06/1/12764. от 13.12.2012 № 03-11-06/2/145 ).

Доходы, полученные физическим лицом от сдачи имущества в аренду, облагаются НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ). А ваша организация, выплачивая доходы физлицу, является налоговым агентом по НДФЛ, то есть обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). С арендной платы налог рассчитывается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Таким образом, перед перечислением арендной платы за музыкальный центр, вы должны рассчитать с нее НДФЛ по ставке 13%, удержать налог из дохода и перечислить физлицу сумму за минусом НДФЛ. А удержанный НДФЛ перечислите в бюджет.

Страховые взносы с выплат по договору аренды не начисляются (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Если торжественное мероприятие вы проводили не для своей фирмы, а для клиентов, то есть в целях получения прибыли, то расходы на аренду имущества вы сможете учесть в налоговой базе при УСН (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если, конечно, вы применяете УСН с объектом доходы минус расходы. Расходы на аренду учитываются сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В бухучете в этом случае будут такие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76

-- учтена арендная плата за музыкальный центр;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

-- перечислена арендная плата за минусом НДФЛ;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

-- перечислен в бюджет НДФЛ.

Если же торжественное мероприятие вы провели для своей фирмы, расходы на аренду нельзя будет учесть в налоговой базе при УСН. Так как они не будут обоснованными, то есть осуществленными для деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Бухгалтерские проводки в этом случае будут следующие:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76

-- учтена арендная плата за музыкальный центр;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

-- перечислена арендная плата за минусом НДФЛ;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

-- перечислен в бюджет НДФЛ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Аренда автомобиля у физ лица

добрый день.Мы (юридическое лицо)берем в аренду у физ лица автотранспорт.Заключили договор аренды на 6 мес.,не заверяли нотариально.Расходы по топливу берем на себя.Имеем ли мы право включать эту аренду и топливо в свои расходы.
И вопрос второй.Как мне провести в бух. НДФЛ.(Дт 6411 Кт 311)-это оплата.А начислить какими проводками?Чтобы он красиво закрылся.
Заранее спасибо.

19 August, 2011 11:32

если докажете связь с хоздеятельностью
138.10. До складу інших витрат включаються:
в) витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання (оперативна оренда (у тому числі оренда легкових автомобілів), придбання пально-мастильних матеріалів, стоянка, паркування легкових автомобілів, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона);
начисляете арендную платы
дт 23(91,92,93) кт 685
удериваете НДФЛ
дт 685 кт 641
перечисляете НДФЛ
дт 641 кт31
выплачиваете арендную плату
дт 685 кт 301

19 August, 2011 13:50

Quote
Таточка
Теперь я поняла свою ошибку.Я выплатила на руки всю сумму,которая в договоре,и с нее удержала НДФЛ.Поэтому и висит у меня сумма.А как теперь тогда быть?Сумма договора 9000.Я выплатила 9000,и заплатила НДФЛ 1350 грн.По факту человек должен был получить 7650,00.В следующем месяце я ему выплачиваю 6300? и удерживаю НДФЛ 1350?

Мне кажеться нужно доплатить п/н (9000 /85%)*15%=238,24 и доначислить саму арендную плату (т.к. вы не оформляли все єто нотариально, то на этот месяц сумма арендной платы будет больше 10588,24, переделать), а потом в следующем периоде делать как нужно
23,91,92 6851 9000
6851 6411 1350
6411 311 1350
6851 311 7650

19 August, 2011 13:51

договір МАЄ бути зареєстрований нотаріально.
Інакше дуже сумнівні ваші витрати на орендну плату та ПММ

19 August, 2011 13:53

alicaalena, (9000 /85%)*15%=238,24 - это неверно. Здесь уже другой порядок налогообложения с применением и 15% и 17%.

19 August, 2011 14:03

Quote
Marina D.
alicaalena, (9000 /85%)*15%=238,24 - это неверно. Здесь уже другой порядок налогообложения с применением и 15% и 17%.

Да, извините, упустила момонт превышения. Я хотела сказать отом, что раз предыдущ размер выплаты у них был на руки 9000 и еще не регистрировали у нотариуса, то можно переделать договор на большую сумму и заверить (хотя не знаю заверит ли нотариус задним числом) +доплатить п/н. А далее заключить новый договор и заверить на 9000

Аренда автомобиля у физического лица

Вопрос включения в себестоимость продукции (работ, услуг) расходов арендатора по арендной плате и содержанию имущества, полученного в аренду от физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, долгое время оставался спорным. Как он решился с принятием главы 25 "налог на прибыль организаций" НК РФ? Облагаются ли указанные расходы ЕСН и налогом на доходы физических лиц? На эти и некоторые другие вопросы вы найдете ответы в предлагаемой статье.

В 2000 году налоговые органы занимали достаточно жесткую позицию по вопросу включения в себестоимость продукции (работ, услуг) расходов по аренде имущества физического лица. На основании письма МНС России от 11.04.2000 N ВГ-6-02/271@ "По вопросу учета расходов организации по аренде имущества у физических лиц, не являющихся предпринимателями" расходы арендатора по арендной плате и содержанию имущества, полученного в аренду от физического лица, не являющегося предпринимателем, не относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) арендатора, учитываемой для целей налогообложения.

Свою позицию МНС России обосновывало тем, что в себестоимость включается арендная плата за основные производственные фонды, а у физического лица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя, не может быть основных производственных фондов. При этом МНС России ссылалось на постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (см. в частности, постановление Президиума ВАС РФ от 27.02.96 N 2299/95). Судебная практика также была не в пользу налогоплательщика.

По мнению Президиума ВАС РФ, из п. 10 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (далее -- Положение о составе затрат), следовало, что в состав затрат, относимых на себестоимость продукции, включается плата за аренду в случае аренды отдельных обЪектов основных производственных фондов. Согласно Положению о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве, утвержденному Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госкомстатом СССР, Госстроем СССР от 29.12.90 N ВГ-21Д/144/17-24/4-73 (N ВГ-9-Д), и Положению о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 26.12.94 N 170 к основным производственным фондам относятся материально-вещественные ценности, используемые в натуральной форме в течение длительного времени в сфере материального производства и в непроизводственной сфере, принадлежащие предприятиям, организациям и учреждениям. Таким образом, имущество физических лиц, не являющихся предпринимателями, не может относиться к основным производственным фондам, а включение платы за аренду такого имущества в состав затрат неправомерно.

Необходимо отметить, что уже в 2001 году судебная практика не всегда разделяла данное мнение. В частности, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.03.2001 N А56-2448/00 определено, что, поскольку налоговая инспекция не оспаривала эксплуатацию арендуемых автомашин именно в производственных целях как основных производственных фондов, все затраты, связанные с получением машин, их содержанием и эксплуатацией, должны включаться в себестоимость продукции независимо от факта регистрации физических лиц в качестве предпринимателей.

С 1 января 2002 года споры о том, относится ли имущество физического лица к основным средствам согласно Положению о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве и Положению о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, уже не актуальны, поскольку в главе 25 НК РФ содержится и определение основных средств. Согласно ст. 257 НК РФ основное средство -- это часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемая в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. Признание основных средств таковыми в целях исчисления налога на прибыль не зависит от того, кому принадлежат данные основные средства.

Кроме того, с введением в действие главы 25 НК РФ подход к признанию расходов в целях налогообложения изменился коренным образом. В настоящее время открыт список расходов, принимаемых в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Организация может учитывать все произведенные ею расходы (с соблюдением ограничений по нормируемым расходам), в случае если они напрямую не поименованы в ст. 270 НК РФ как расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, а также при соблюдении трех условий.

Согласно ст. 252 НК РФ расходы должны быть:

1. Экономически оправданы.

2. Документально подтверждены.

3. Произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, так как в ст. 270 НК РФ не поименованы расходы в виде затрат по аренде и содержанию имущества, арендованного у физического лица -- не предпринимателя, организация вправе учитывать данные затраты при исчислении налога на прибыль при соблюдении трех вышеназванных условий.

Затраты организации на приобретение ГСМ, на ремонт основных средств, а также арендная плата по арендованному у физического лица автомобилю включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Расходы по арендной плате и приобретению ГСМ принимаются в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, а расходы на ремонт -- согласно п. 1 ст. 260 НК РФ. При этом положения п. 3 ст. 260 НК РФ (где речь идет об арендаторе амортизируемых основных средств, к которым не относится имущество физического лица--арендодателя) относятся к особенностям определения величины расходов, учитываемых в целях налогообложения.

Специалисты Департамента налогообложения прибыли МНС России, куда редакция обратилась за разЪяснениями, могут ли организации включать в расходы затраты на ремонт арендуемого у физических лиц имущества, разделяют изложенную выше точку зрения при условии, что соблюдаются перечисленные три условия.

До вступления в силу главы 25 НК РФ на практике часто возникали споры по вопросу нормирования расходов на приобретение ГСМ.

В соответствии с пп. "и" п. 2 Положения о составе затрат расходы на содержание служебного автотранспорта должны были относиться на себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством. В связи с тем, что нормативы для списания затрат на содержание служебного автотранспорта не были утверждены, организации учитывали затраты на содержание служебных автомобилей, в том числе по ГСМ, в суммах фактически произведенных расходов. Аналогичного мнения в ответах на частные запросы предприятий придерживались специалисты Минфина России (см. письмо Минфина России от 12.02.99 N 04-02-04/1).

В то же время в письме МНС России от 30.04.99 N 02-5-11/146 предлагалось при списании ГСМ на себестоимость продукции (работ, услуг) руководствоваться Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденными Минтрансом России от 29.04.97 (руководящий документ РЗ112194-0366-97). По мнению многих экспертов, предприятия не должны были применять эти нормы при признании сумм расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли, поскольку для предприятий, не входящих в систему Минтранса России, данные нормы не обязательные и носят только рекомендательный характер.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в пределах норм, установленных Правительством РФ, принимаются только расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

Таким образом, расходы на содержание служебного автотранспорта принимаются в размере фактически произведенных расходов.

Тем не менее на основании разЪяснений МНС России организации по затратам на приобретение ГСМ, осуществленным в 2002 году, а также в предшествующие годы, должны доказать экономическую обоснованность данных расходов, произведенных с превышением норм, утвержденных Минтрансом России.

Несоблюдение хотя бы одного из условий признания расходов в целях налогообложения (условия см. выше) ставит под сомнение правомерность принятия данных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В частности, большое значение имеет правильное документальное подтверждение произведенных расходов.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации[2]. В связи с тем, что с 1 января 2002 года наличие документов является неотЪемлемым условием признания расходов в целях налогообложения прибыли, налогоплательщикам следует обратить особое внимание на оформление первичных документов, а также на порядок заключения договоров.

При аренде автомобиля у физического лица прежде всего необходимо наличие договора, оформленного надлежащим образом, поскольку именно договор является основным документом, подтверждающим расходы на аренду.

Договоры аренды заключаются в письменной форме на срок, определенный сторонами. Если срок аренды в договоре не определен, он считается заключенным на неопределенный срок и любая из сторон вправе в любое время отказаться от исполнения условий договора, предупредив другую сторону за один месяц.

Организация может арендовать транспортное средство без экипажа (то есть без оказания физическим лицом услуг по управлению и технической эксплуатации автомобиля) или с экипажем.

Согласно ст. 632 ГК РФ по договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации. В этом случае согласно ст. 634 ГК РФ поддерживать транспортное средство в надлежащем состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей, обязан арендодатель (физическое лицо) в течение всего срока договора аренды.

Арендатор возмещает арендодателю расходы по содержанию транспортного средства в составе арендных платежей (они должны учитываться при определении размера арендной платы).

Следует отметить, что по согласованию сторон условия договора могут быть изменены и арендатор может взять на себя полностью или частично расходы по содержанию транспортного средства. Например, по условиям договора за счет средств арендатора может производиться текущий и капитальный ремонт, а расходы на бензин -- полностью оплачиваться арендодателем.

Согласно ст. 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство без оказания услуг по управлению им и по его технической эксплуатации. В этом случае в течение всего срока договора аренды поддерживать арендованное транспортное средство в надлежащем состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, обязан арендатор.

Для подтверждения расходов на содержание транспортного средства предприятие должно иметь следующие документы:

-- приказы, устанавливающие режим работы автомобиля, путевые листы с маршрутом следования, чеки с АЗС на приобретение ГСМ -- по расходам на ГСМ;

-- акты выполненных работ по ремонту, накладные на покупку запчастей и т. п. -- по расходам на ремонт автомобиля.

(Даты признания расходов приведены в разделе "Бухгалтерский и налоговый учет". -- Примеч. ред.)

На практике некоторые организации вместо договора аренды автомобиля заключают с физическим лицом, не являющимся предпринимателем, договор безвозмездного пользования (договор ссуды)[3] .

В том случае, если основное средство предоставлено в безвозмездное пользование, в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доход в виде безвозмездно полученной услуги включается в базу по налогу на прибыль в качестве внереализационного дохода. При этом стоимость безвозмездно полученной услуги по передаче имущества в безвозмездное пользование осуществляется исходя из рыночных цен. По мнению автора, рыночной ценой в этом случае является величина арендной платы за аналогичное имущество в данной местности.

На основании ст. 274 НК РФ рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному пунктами 4--11 ст. 40 НК РФ, то есть на момент совершения внереализационных операций.

При определении источников информации о рыночных ценах на товары (работы или услуги) необходимо руководствоваться п. 11 ст. 40 НК РФ. Согласно указанному пункту при определении и признании рыночной цены используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках. При этом под официальными источниками, предоставляющими информацию, понимаются государственные органы (органы исполнительной власти, регулирующие ценообразование).

По мнению МНС России[4]. при отсутствии у вышеуказанных органов информации для определения рыночной цены источником необходимой информации могут служить, в частности, СМИ.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 236 НК РФ "не относятся к обЪекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав)".

Данная формулировка введена в ст. 236 НК РФ согласно Федеральному закону от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и действует с 1 января 2002 года.

По мнению автора, в 2001 году выплаты по договорам с физическими лицами -- не предпринимателями, связанным с передачей имущества в аренду, также не облагались ЕСН.

Аналогичного мнения придерживаются и специалисты Минфина России в ответах на частные запросы (см. в частности, письмо Минфина России от 26.09.2001 N 04-04-07/160). Согласно действовавшей до 2002 года редакции п. 1 ст. 236 НК РФ обЪектом обложения единым социальным налогом служили выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являлось выполнение работ и оказание услуг. При этом отношения, возникающие между арендатором и арендодателем, отличались от отношений работодателя и работника, и поэтому суммы арендной платы, причитающиеся физическому лицу -- владельцу имущества и выплачиваемые ему арендатором, не являлись обЪектом обложения ЕСН.

Согласно разЪяснениям специалистов МНС России ЕСН в 2001 году с выплат по договорам, связанным с передачей имущества в аренду, не уплачивался, поскольку выполнение работ и оказание услуг не является предметом договора на предоставление имущества во временное владение и пользование.

Внесение вышеуказанной формулировки в ст. 236 НК РФ позволит в дальнейшем избежать возникновения разногласий с налоговыми органами по вопросу налогообложения ЕСН данных сумм.

При этом следует иметь в виду, что при аренде транспортного средства с экипажем обЪект обложения ЕСН возникает, но лишь в части услуг водителя.

Согласно ст. 209 НК РФ обЪектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. Доход от сдачи имущества в аренду признается доходом в соответствии со ст. 208 НК РФ.

При начислении арендодателю -- физическому лицу арендной платы организация как налоговый агент должна произвести удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц по ставке 13%. Налоговая база по доходу физического лица в виде арендной платы определяется организацией-арендатором до выплаты суммы арендной платы. Удержание налога на доходы с суммы арендной платы производится при фактической выплате арендной платы.

В случае если организация арендует автотранспорт с экипажем, расходы по содержанию автомобиля (ремонт, ГСМ) организация компенсирует физическому лицу в составе арендной платы (если иное не предусмотрено договором). При этом физическое лицо может представить в бухгалтерию организации-арендатора письменное заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета в размере произведенных им расходов на бензин и ремонт. Для подтверждения расходов должны быть представлены необходимые документы (чеки АЗС, акты выполненных работ, накладные и т. д.).

Учет сумм доходов по договору, исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляются в разделе 3 налоговой карточки. В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ организация-арендатор должна не позднее 1 апреля представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных суммах арендной платы и суммах удержанного налога по форме N 2-НДФЛ.

В бухгалтерском учете сумма арендной платы, начисленной по договору аренды транспортного средства, отражается по дебету счетов учета затрат (счета 20, 23, 25 и 26) в зависимости от цели использования автомобиля.

Расходы, связанные с ремонтом, а также расходы на бензин подлежат включению в себестоимость продукции.

Арендованный автомобиль арендатор отражает обособленно от собственного имущества на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".

По дебету счета 001 отражается стоимость принятого к учету арендованного имущества в оценке, предусмотренной заключенным договором аренды.

В июне 2002 года организация арендовала у физического лица, не являющегося предпринимателем, автомобиль ВАЗ-2106 без экипажа. По договору размер арендной платы составляет 5000 руб. в месяц. Стоимость транспортного средства согласно договору -- 60 000 руб. Транспортное средство используется для доставки производственных грузов. В данном месяце расходы по ремонту транспортного средства составили 4800 руб. (в том числе НДС -- 800 руб.), а расходы на ГСМ --3000 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 001 -- 60 000 руб. -- принят к учету автомобиль ВАЗ-2106;

Дебет 20 (25, 26) Кредит 76 -- 5000 руб. -- начислена арендная плата по договору аренды с физическим лицом -- не предпринимателем;

Дебет 76 Кредит 68 (субсчет "НДФЛ") -- 650 руб. -- удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 68 (субсчет "НДФЛ") Кредит 51 -- 650 руб. -- перечислен налог на доходы физических лиц;

Дебет 76 Кредит 50 -- 4350 руб. -- выдана физическому лицу сумма причитающейся ему арендной платы;

Дебет 60 Кредит 51 (50) -- 4800 руб. -- произведена оплата расходов сторонней организации по текущему ремонту транспортного средства[5] ;

Дебет 19 Кредит 60 -- 800 руб. -- выделен НДС с расходов по ремонту;

Дебет 20 (26) Кредит 60 -- 4000 руб. -- расходы по ремонту транспортного средства отнесены на себестоимость продукции;

Дебет 68 Кредит 19 -- 800 руб. -- принят к вычету НДС по расходам по ремонту транспортного средства[6] ;

Дебет 71 Кредит 50 -- 3000 руб. -- выданы деньги под отчет на приобретение ГСМ;

Дебет 10 Кредит 71 -- 3000 руб. -- подотчетное лицо отчиталось по расходам на приобретение ГСМ;

Дебет 20 (26) Кредит 10 -- 3000 руб. -- стоимость ГСМ отнесена на себестоимость продукции (работ, услуг).

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), в том числе горюче-смазочных материалов на автозаправочных станциях. При этом в Налоговом кодексе РФ не предусмотрен особый порядок принятия к вычету сумм НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет. Поэтому при наличии кассового чека, но при отсутствии счета-фактуры с выделенной в нем суммой НДС при приобретении ГСМ в розничной торговле за наличный расчет эта сумма к вычету не принимается.

Аналогичного мнения придерживаются и специалисты МНС России (см. п. 40 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447). При этом согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Фактическими затратами на приобретение материально-производственных запасов могут быть невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением таких запасов. Следует отметить, в что в Налоговом кодексе РФ (в частности в ст. 170 НК РФ) не содержится прямой нормы, регламентирующей порядок отнесения сумм НДС в такой ситуации.

При использовании организацией в целях учета доходов и расходов метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты.

При использовании организацией кассового метода учета доходов и расходов расходы признаются после их фактической оплаты, при условии, что расходы уже осуществлены, то есть у организации на момент оплаты есть встречное обязательство перед поставщиком. При кассовом методе моментом признания расходов будет более поздняя из дат: дата оплаты или дата принятия к учету товара (работы, услуги)[7] .

Даты признания расходов по арендной плате и содержанию арендованного автомобиля см. в табл. 1.

Расходы, принимаемые в целях налогообложения прибыли, на основании первичных документов будут отражены на счетах налогового учета (теми организациями, которые будут открывать данные счета) и в регистрах налогового учета[9] .

Рассмотрим на примере отражение расходов на содержание служебного автотранспорта в налоговом учете, используя подход, изложенный в указанной статье.

В июне 2002 года организация арендовала у физического лица, не являющегося предпринимателем, автомобиль без экипажа. По договору размер арендной платы составляет 5000 руб. в месяц. Транспортное средство используется для доставки производственных грузов. В данном месяце расходы на ГСМ составили 3000 руб. Для учета доходов и расходов организация использует метод начисления. Дата утверждения авансового отчета по расходам на приобретение ГСМ -- 28 июня 2002 года.

Организации необходимо сделать следующие проводки по налоговым счетам.

28 июня 2002 года

Дебет Н90.2.22"Другие расходы, относящиеся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией в соответствии со ст. 264 НК РФ" -- 3000 руб. -- отражены затраты на ГСМ;

30 июня 2002 года

Дебет Н90.2.22"Другие расходы, относящиеся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией в соответствии со ст. 264 НК РФ" -- 5000 руб. -- отражена сумма арендной платы за арендованный у физического лица автомобиль;

Кредит Н90.2.22"Другие расходы, относящиеся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией в соответствии со ст. 264 НК РФ" -- 8000 руб. -- расходы на содержание служебного автотранспорта учтены в уменьшение налоговой базы в качестве косвенных расходов.

Регистр по счету Н90.2.22 будет иметь следующий вид (см. табл. 2).

Для упрощения примера другие операции, осуществленные в январе--июне 2002 года, не учитываются.

Регистр по счету Н90.2.22 "Другие расходы, относящиеся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией в соответствии со ст. 264 НК РФ"

Ответственный за составление регистра __________ (А.Ю. Борисова)

Обороты по кредиту счета Н90.2.22 за отчетный период отразятся в строке 150 приложения N 2 листа 02 налоговой декларации и в составе других расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, попадут в строку 020 листа 02 указанной декларации.

[1] Так как расходы в виде затрат по аренде и содержанию имущества, арендованного у физического лица, не поименованы в ст. 270 НК РФ, организация вправе учитывать их при исчислении налога на прибыль, если они экономически оправданы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

[2] С 1 января 2002 года налоговые органы вправе не признать расходы в целях налогообложения, если документы, подтверждающие данные расходы, не оформлены в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации

[3] Согласно разЪяснениям специалистов МНС России и в 2001 году и в 2002 году в при признании в целях налогообложения расходов на содержание полученного в безвозмездное пользование имущества применяются те же подходы, что и при учете расходов по договорам аренды. -- Примеч. ред.

[4] См. комментарий к ст. 250 НК РФ в Методических рекомендациях по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 26.02.2002 N БГ-3-02/98.

[5] Следует напомнить, что с 1 января 2002 года налог с продаж не взимается, если юридические лица производят оплату наличными денежными средствами

[6] Необходимо отметить, что согласно ст. 171 главы 21 НК РФ вычет НДС не зависит от признания расхода в целях налогообложения прибыли. Вычет производится, если товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых обЪектами обложения НДС.

[7] Подробнее о признании расходов при кассовом методе см. статью "Кассовый метод признания доходов и расходов","РНК", 2002, N 8. -- Примеч. ред.

[8] Дата признания при кассовом методе и дата признания при методе начисления расходов на приобретение ГСМ на автозаправочных станциях в таблице совпадают. Здесь рассмотрен случай, когда водитель заправляется на АЗС самостоятельно. В случае оптовой закупки горюче-смазочных материалов датой признания этих расходов, по мнению автора, будет являться дата передачи ГСМ в производство -- при методе начисления и дата оплаты оприходованных ГСМ -- при кассовом методе.

[9] Рекомендации по постановке и ведению налогового учета на предприятии см. в статье "Как совместить бухгалтерский и налоговый учет", "РНК", 2002, N 8.

Акт выполненных работ от физ лица бланк

Акт выполненных работ от физ лица бланк

Введите ваше ИМЯ: Здравствуйте, уважаемый читатель. Прежде чем писать сообщение, прочитайте, пожалуйста, следующие правила. 1. Пользуйтесь системой меню вверху и слева, системой поиска по сайту. 2. Только если Вы не нашли ответ, можете написать свой вопрос. 3. Если ответы на вопрос акт выполненных работ от физ лица есть на сайте, вопрос-сообщение удаляется или не комментируется. 4. Если вопрос лежит за рамками нашей компетенции, модератор об этом сообщит. 5. Модератор имеет право НЕ отвечать на вопросы. 6. Удаляются сообщения, нарущающие законодательство РФ. 7. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок. Все риски, связанные с принятием решений на основании.

Акт сдачи-приемки выполненных работ является документом, который фиксирует факт выполнения определенных договором работ. Эти работы могут выполняться как в рамках заключенного ранее письменного договора, так и во исполнение других принятых на себя обязате. Модератор 2:43, акт сдачи-приемки работ по договору подряда с физическим лицомАкт сдачи-приемки выполненных работ по договору подряда фиксирует факт выполнения определенных работ.

Жалоба об отказе в таможенном оформлении должна

Интернет-форум Краснодарского края и Краснодараг. Краснодар, Краснодарский край (с)2015г.Тех. Поддержка в Краснодаре: написать Реклама на Copyright, Все права защищены.

Программа, также, содержит:

27 апреля, автор: Шмидт Николай, на данной странице вы сможете скачать актуальный образец акта приемки/сдачи выполненных работ и узнать особенности использования. Акт выполненных работ представляет собой документ, подтверждающий выполнение конкретных заказов. Также существует акт оказанных услуг, но они практически идентичны. До составления данного акта две организации или физические лица осуществляют заключение между собой предварительного договора подряда. Договор выступает в качестве доказательства проведенных именно подрядчиком работ. Такой вид акта обычно составляется по договору подряда. Унифицированная форма отсутствует. Акт выполненных работ содержит все обязательные реквизиты. В документе обязательно указываются: сроки и объемы выполненных услуг и работ, их расценки с учетом НДС; порядковый номер.

Переносимая версия Download Master
Download Master Portable

Возникла необходимость печати Акта выполненных работ (услуг) от исполнителя по Договору подряда. Подрядчик - Физическое лицо. При этом в договоре оговорено, что все налоги, включая и ндфл, перечисляет Заказчик сверх суммы выполненных работ по договору (акту). Поиск на Инфостарте выдал несколько обработок 1.Внешняя печатная форма Акт об оказании услуг 2.Счет на оплату с печатью и подписью для бухгалтерии 3.0. 3. Счет на оплату покупателю для БП 3.0. Но, увы, все рядом, но не совсем то. И вот, используя их как примеры, сваял свою форму. Подключается стандартным способом как дополнительная обработка. В макет печатной формы можно вставить файл подписи исполнителя. Это.

Если вы нашли ошибки в программе, а также если вы хотите внести свои предложения по усовершенствованию программы пишите на наш форум.

Г. Москва _ 201_ г. Открытое акционерное общество (сокращённое наименование ОАО в дальнейшем именуемое «заказчик в лице генерального директора действующего на основании Устава, с одной стороны, и _ _ 19_ года рождения, ИНН паспорт _ выданный _ 20_ г. именуемый в дальнейшем «подрядчик с другой стороны, составили настоящий акт выполнения работ физическим лицом(далее «Акт о нижеследующем: 1. Работы по _ (далее «Работа по договору подряда с физическим лицом _ от _ 201_ г. 2. Подрядчиком выполнены в полном объёме надлежащего качества. 3. Стороны по договору _ от _ 201_ г. заявляют, что претензий по исполнению данного Договора друг к другу.

Обществознание гиа 9 ответов на задания
Обществознание гиа 9 ответов на задания - Обществознание9 класс, 2012 годПриведен демонстрационный вариант экзаменационной работы по обществознанию за 2012 год. Демонстрационный вариант предназначен для того, чтобы дать возможность любому участнику экзамена и широкой общественности составить представление о структуре экзаменационной работы, числе и форме заданий, а также их уровне сложности. Примечание от разработчика: в данной версии системы задания с развернутым вариантом ответа.
Хорхе о без виолетты voy por ti клип
Хорхе о без виолетты voy por ti клип - Подарком для всех поклонниц Хорхе Бланко является один из клипов сериала «Виолетта» «Voy por ti название которого можно перевести на русский, как «Я приду за тобой». Это песня о том, что лирический герой готов быть настырным сумасбродом, только чтобы доказать свое превосходство над соперником за сердце возлюбленной. Он ставит вопрос «Я или он?» и.
Чит на взлом денег в поинт с й доставкой
Чит на взлом денег в поинт с й доставкой - 6) документ, подтверждающий соответствие параметров построенного, реконструированного объекта капитального строительства проектной.
Протокол засдання уповноважених з соцального страхування вд 16 11 2011
Протокол засдання уповноважених з соцального страхування вд 16 11 2011 - Комісія із соціального страхування відтепер: 1) веде облік осіб, які часто та протокол засдання уповноважених з соцального страхування вд 16 11 2011 довго хворіють (особи, які за останні 12 місяців були непрацездатними з приводу одного захворювання не менше трьох випадків із загальною кількістю днів непрацездатності 30 40 днів або з приводу різних захворювань не.
Постановление о возбуждении уголовного дела и принятие его к своему производству
Постановление о возбуждении уголовного дела и принятие его к своему производству - _ (согласен, не согласен прокурор _ (наименование органа прокуратуры, _ классный чин, фамилия, инициалы прокурора) _ (подпись) г. Постановление о возбуждении уголовного дела и принятии его к производству _ г. (место составления) _ ч. _ мин. Следователь (дознаватель) _ (наименование органа предварительного следствия или дознания, классный чин или звание, фамилия, инициалы следователя (дознавателя) рассмотрев.

Доброго времени суток. Помогите найти правильный выход для решения ситуацииКомпания оказывает услуги, услуги выполняются по предоплате, последним днем месяца я делаю акт выполненных работ и отправляю почтой физ. Лицу, а потом сижу и долго жду когда они вернутся ко мне подписанные, что происходит крайне редко( они в большинстве своем так и не возвращаются( первая проблема в том, что получается что у меня нет подтверждения оказанной услуги в виде акта, вторая проблема у клиента, я его все время дергаю и ему нужно идти на почту и отправлять этот злосчастный акт, что тоже по меньшей мере доставляет дискомфорт. Вариант, прописать в договоре.

Физическое лицо выставляет счета и акты выполненных работ (не ИП). Правомерно ли?

Игры
01.04.2016, 10:19
Можно ли в е долговой расписки указывать проценты
14 авг. 2011 г.

Музыка
01.04.2016, 10:19
Наряд допуск прил снип 12 03 01
33 коп. (1525 руб. 83 коп. Х 40 ). Всего 2136руб. 16коп. (1525руб. 83коп. 610 руб. 33коп.). Кроме этого, неполное рабочее время может состоять одновременно в уменьшении рабочего дня и рабочей недели. Пример 3.4, работник предприятия обратился к работодателю с просьбой об установлении ему режима неполного рабочего времени, при котором бы он работал бы 4.

Программы
01.04.2016, 10:19
Податковий розрахунок земельного податку 2011 рок
La pointe, le tranchant. Aiguifer les eouteaux, острить ножи, готовишься на драку, на ссору. ВЪ просторвчхи Jouer des eouteaux, драться. Couteau de.

Для дома и офиса
01.04.2016, 10:19
Образец заполнения а о прибытии иностранного гражданина
N 11-ОЗ (річна) затверджено Наказ Держстату України 321.19. Статистичного спостереження Звіт про наявність та рух основних засобів. Этой статье здесь можно скачать бланк ОС- 4 образец заполнения. 5.