УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 13-05-2008 2008-У О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТА И ДОВЕДЕНИЯ ДО ЗАЕМЩИКА - ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ПОЛНОЙ СТОИМОСТИ КРЕДИТА

Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 мая 2008 г. N 11772

Банк России на основании статьи 30 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" ("Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР", 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 2005, N 1, ст. 45; 2008, N 15, ст. 1447) устанавливает порядок расчета и доведения кредитной организацией (далее - кредитор) до заемщика - физического лица (далее - заемщик) полной стоимости кредита, предоставленного кредитором заемщику по кредитному договору в соответствии со статьей 819 Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 5, ст. 410) и по договору банковского счета - при кредитовании последнего в соответствии со статьей 850 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - кредитный договор).

Настоящее Указание не устанавливает правомерность взимания с заемщика платежей (комиссий), указанных в настоящем Указании.

1. Полная стоимость кредита определяется в процентах годовых по формуле:

d_i - дата i-го денежного потока (платежа);

d_0 - дата начального денежного потока (платежа) (совпадает с датой перечисления денежных средств заемщику);

n - количество денежных потоков (платежей);

ДП_i - сумма i-го денежного потока (платежа) по кредитному договору. Разнонаправленные денежные потоки (платежи) (приток и отток денежных

средств) включаются в расчет с противоположными математическими знаками, а именно: предоставление заемщику кредита на дату его выдачи включается в расчет со знаком "минус", возврат заемщиком кредита, уплата процентов по кредиту включаются в расчет со знаком "плюс";

ПСК - полная стоимость кредита, в % годовых.

При определении полной стоимости кредита все сборы (комиссии), предшествующие дате перечисления денежных средств заемщику (например, за рассмотрение заявки по кредиту), включаются в состав платежей, осуществляемых заемщиком на дату начального денежного потока (платежа) (d_0).

2. В расчет полной стоимости кредита включаются:

2.1. платежи заемщика по кредитному договору, связанные с заключением и исполнением кредитного договора, размеры и сроки уплаты которых известны на момент заключения кредитного договора, в том числе:

по погашению основной суммы долга по кредиту,

по уплате процентов по кредиту,

сборы (комиссии) за рассмотрение заявки по кредиту (оформление кредитного договора),

комиссии за выдачу кредита,

комиссия за открытие, ведение (обслуживание) счетов заемщика (если их открытие и ведение обусловлено заключением кредитного договора),

комиссии за расчетное и операционное обслуживание,

комиссии за выпуск и годовое обслуживание кредитных и расчетных (дебетовых) карт (далее - банковские карты);

2.2. платежи заемщика в пользу третьих лиц, если обязанность заемщика по таким платежам вытекает из условий кредитного договора, в котором определены такие третьи лица (например, страховые компании, нотариальные конторы, нотариусы). К указанным платежам относятся платежи по оценке передаваемого в залог имущества (например, квартиры), платежи по страхованию жизни заемщика, ответственности заемщика, предмета залога (например, квартиры, транспортного средства) и другие платежи.

Если условиями кредитного договора определено конкретное третье лицо, для расчета полной стоимости кредита используются тарифы этого лица. Тарифы, используемые для расчета полной стоимости кредита, могут не учитывать индивидуальных особенностей заемщика (например, его возраст или стаж вождения) и предмета залога (например, производителя, модель или год выпуска транспортного средства). Если кредитная организация не учитывает такие особенности, заемщик должен быть проинформирован об этом. В случае если при расчете полной стоимости кредита платежи в пользу третьих лиц не могут быть однозначно определены на весь срок кредитования, в расчет полной стоимости кредита включаются платежи в пользу третьих лиц за весь срок кредитования исходя из тарифов, определенных на день расчета полной стоимости кредита.

В случае если кредитным договором определено два третьих лица или более расчет полной стоимости кредита может осуществляться с использованием тарифов любого из них с указанием информации о лице, тарифы которого были использованы для включения в расчет полной стоимости кредита, а также информации о том, что в случае обращения заемщика к услугам иного лица размер полной стоимости кредита может отличаться от расчетного.

Платежи заемщика по страхованию предмета залога включаются в расчет полной стоимости кредита в сумме, пропорциональной части стоимости товара (услуги), оплачиваемой за счет кредита, а также соотношению срока кредитования и срока страхования, если срок кредитования меньше срока страхования.

3. В расчет полной стоимости кредита не включаются:

3.1. платежи заемщика, обязанность осуществления которых заемщиком вытекает не из кредитного договора, а из требований закона (например, при заключении договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств);

3.2. платежи, связанные с несоблюдением заемщиком условий кредитного договора;

3.3. предусмотренные кредитным договором платежи заемщика по обслуживанию кредита, величина и (или) сроки уплаты которых зависят от решения заемщика и (или) варианта его поведения, в том числе:

комиссия за частичное (полное) досрочное погашение кредита,

комиссия за получение (погашение) кредита наличными деньгами (за кассовое обслуживание), в том числе с использованием банкоматов,

неустойка в виде штрафа или пени, в том числе за превышение лимита овердрафта, установленного заемщику,

плата за предоставление информации о состоянии задолженности.

По банковским картам в расчет полной стоимости кредита не включаются: комиссии за осуществление операций в валюте, отличной от валюты счета (валюты предоставленного кредита); комиссии за приостановление операций по банковской карте; комиссии за зачисление другими кредитными организациями денежных средств на банковскую карту.

4. В случае если кредитный договор предполагает различные размеры платежей заемщика по кредиту в зависимости от решения заемщика, расчет полной стоимости кредита производится исходя из максимально возможных суммы кредита (лимита овердрафта) и срока кредитования (срока действия банковской карты), равномерных платежей по кредитному договору (возврат основной суммы долга по кредиту, уплата процентов по кредиту и иные платежи, определенные условиями кредитного договора). В случае если кредитным договором предусмотрен минимальный ежемесячный (регулярный) платеж, расчет полной стоимости кредита производится исходя из данного условия.

5. Информация о полной стоимости кредита, перечень и размеры платежей, включенных и не включенных в расчет полной стоимости кредита, а также перечень платежей в пользу не определенных в кредитном договоре третьих лиц доводятся кредитной организацией до заемщика в составе кредитного договора.

График погашения полной суммы, подлежащей выплате заемщиком, может быть доведен до заемщика в качестве приложения к кредитному договору (дополнительного соглашения к кредитному договору).

Пример формирования графика погашения полной суммы, подлежащей выплате заемщиком, для случая, когда кредитный договор предполагает различные размеры платежей заемщика по кредиту в зависимости от решения заемщика, приведен в приложении к настоящему Указанию.

6. При изменении условий кредитного договора, влекущих изменение полной стоимости кредита, новое (уточненное) значение полной стоимости кредита определяется с учетом платежей, произведенных с начала срока действия кредитного договора. Способ и форма доведения до заемщика информации о новом (уточненном) значении полной стоимости кредита могут устанавливаться в кредитном договоре, в том числе для случая, когда предусматривается возможность изменения условий кредитного договора кредитной организацией в одностороннем порядке.

7. Кредитная организация обязана доводить до заемщика информацию о полной стоимости кредита до заключения кредитного договора и до изменения условий кредитного договора, влекущих изменение полной стоимости кредита, в соответствии с пунктом 5 настоящего Указания. Данная информация может доводиться до заемщика в проекте кредитного договора (дополнительного соглашения), в документах, направляемых сторонами друг другу в процессе заключения кредитного договора (дополнительного соглашения), иными способами, позволяющими подтвердить факт ознакомления заемщика с указанной информацией и предусматривающими наличие даты и подписи заемщика.

8. Настоящее Указание распространяется на все кредиты, предоставленные кредитными организациями физическим лицам по кредитным договорам, заключенным со дня вступления в силу настоящего Указания, а также на кредиты, по которым с момента вступления в силу настоящего Указания изменены условия, устанавливающие размеры платежей, включаемых в расчет полной стоимости кредита.

9. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 13 мая 2008 года N 10) вступает в силу с 12 июня 2008 года.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ

Приложение
к Указанию Банка России
от 13.05.2008 N 2008-У
"О порядке расчета и доведения
до заемщика - физического лица
полной стоимости кредита"

(для случая, когда кредитный договор предполагает различные размеры платежей заемщика по кредиту в зависимости от решения заемщика)

Кредитный договор не содержит графика выдачи кредита и графика погашения полной суммы, подлежащей выплате заемщиком.

Заемщик вправе пользоваться кредитом в размере, не превышающем установленный кредитный лимит в течение срока кредитования.

Закон о кредитовании физических лиц: особенности, изменения

Относительно стабильное состояние экономики и некоторый рост уровня жизни населения в России помогают расширению предложения банковских продуктов. Самым распространенным из них является кредитование физических лиц:

• на потребительские цели,
• для приобретения жилья (ипотека),
• на покупку автомобиля,
• для получения образования,
• в виде кредитных карточек.

Чтобы защитить от мошенничества как банки, так и их клиентов, в качестве государственного регулирования этой части банковского сектора принят новый «Закон о кредитовании физических лиц». Банк защищен от недобросовестных заемщиков и может предотвратить ситуацию невозвращения выданных взаем денег. Заемщик, в свою очередь, получает защиту от недобросовестных действий самого кредитного учреждения.

Ипотечные ссуды – одно из развивающихся направлений кредитования физических лиц. Многие банковские учреждения предлагают свои программы ипотеки с особыми условиями. Для жилищных займов не характерен большой масштаб, поэтому они менее доходны, чем другие виды кредитов. Также велик риск невозврата кредитных средств, потому что займы на покупку жилья характеризуются продолжительным сроком кредитования. Это заставляет банковские учреждения повышать ставки по ипотеке.

Образовательные кредиты физическим лицам особой популярностью среди кредитных банковских услуг не обладают. Здесь требуется серьезный подход кредитных учреждений к привлечению клиентов, уменьшению годовых ставок и увеличению срока кредитования. Кроме того, важным вопросом остается нормативное регулирование образовательного кредитования. В соответствии с «Законом о кредитовании физических лиц», само государство возвращает часть ссуды в банк.

Автокредиты физическим лицам считается самыми доходными среди всех прочих. Причина проста: больше 70% автомобилей в российских автосалонах покупаются с помощью заемных средств. Для залога используется приобретаемое транспортное средство как гарант возвращения денег недобросовестным клиентом.

Кредит на потребительские цели с помощью кредитной карты – самый востребованный вид кредитования физических лиц. Обычно его суммы не большие и составляют около десяти тысяч рублей. Если такой кредит не будет возвращен, то банк понесет достаточно большие убытки. Причиной тому массовость этого вида кредитования. Главная задача банка при принятии решения о выпуске кредитной карты состоит в том, чтобы распознать потенциального мошенника в лице заемщика.

Часто банки получают большие убытки, так как в ситуации расширения кредитного рынка приобретают высокие риски финансового характера. В итоге банк перекладывает на своего клиента риск невыплаты ссуды. Закон, регулирующий потребительское кредитование позволяет контролировать движение денежных сумм по займу. При невозвращении ссуды нарушается оборот денег, и кредитному учреждению грозит банкротство, что приводит в итоге к претензиям вкладчиков

Положения закона «О потребительском кредите (займе)» № 353-ФЗ вступил в действие с начала лета 2014 года. Согласно новому нормативному акту, обстоятельства выдачи кредитов физическим лицам значительно изменился. Данный закон призван исключить или по максимуму сократить непонятные и непрозрачные условия кредитования из договоров, составляемых банками. Согласно данным ЦБ РФ за 2013 год банки выдали физическим лицам 2 трлн рублей кредитов, а суммарная задолженность заемщиков банкам составила величину в пять раз большую – 10 трлн рублей. Из них в мае более 500 млрд рублей числились как просроченные.

В утвержденном нормативном акте дано определение полной стоимости кредита. Кроме этого, по закону банки теперь обязаны ежегодно рассчитывать эту величины по установленным формулам расчета. Появилось ограничение на полную стоимость кредита на потребительские цели: она не должна быть больше одной трети средней рыночной величины. Расчет средней величины каждый квартал производит ЦБ РФ по информации от ведущих банков.

Полная стоимость состоит кроме процентов по ссуде еще и из различных комиссий и платежей, которые установил банк. Так как эта величина теперь ограничена, права заемщика при оформлении кредитного договора более защищены. Обычно клиенты достаточно часто сталкиваются с дополнительными необоснованными платами по кредиту.

Цель применения полной стоимости кредита — формирование банковских ставок на основе стандартного подхода. В законе перечислены категории кредитов. При расчете кредитной стоимости должно быть учтено его целевое предназначение, а также:

• период кредитования,
• сам размер займа,
• наличие обеспечения,
• тип кредитора,
• цель, на которую берется займ,
• лимит займа.

То есть полная стоимость ипотечной ссуды будет рассчитываться независимо от этой величины для кредита на автомобиль или потребительские цели.

Изменения в законе о кредитовании физических лиц затронули вопросы составления договора по займу. Закон предполагает его новую форму и деление на две части – общую и индивидуальную. Договорной документ будет иметь вид таблицы по форме ЦБ РФ. Заполнять договор разрешено шрифтом, обеспечивающим хорошую читаемость текста. Эти нововведения призваны устранить одну из уловок банка – положения, которые прописываются в соглашении маленьким шрифтом. Планируется разработать стандартный вид документа. Возможно, эту облегчит задачу сравнения нескольких предложений от разных банков. На первом листе договора в рамке размером 5% от площади банк должен указывать сумму полной стоимости кредита.

Теперь законодательно закреплено право заемщика на досрочное погашение займа без каких-либо штрафов со стороны банка. В течение 30 дней с момента выдачи кредитных средств клиент вправе выплатить банку задолженность целиком или частично, не уведомляя банк заранее. Проценты могут быть начислены и уплачены только за фактический период кредитования. Кроме этого, законом запрещено навязывание страховых услуг своих партнеров. Банк должен предложить потребительский кредит физическому лицу на тех же условиях, даже если клиент оформил страховку у другого страховщика на свое усмотрение.

В законе прописаны и некоторые ограничения банков и коллекторов по работе с проблемными должниками. Запрет действует на звонки, sms-сообщения и прочие действия с 22.00 до 8.00 утра в рабочие дни и с 20.00 до 9.00 утра в субботу и воскресенье.

Помогла статья про банкротство? - Пусть оно обходит Ваш бизнес стороной!

Бизнес-Прост.ру создан в помощь малому и среднему бизнесу России. На сайте собраны лучшие бизнес идеи, примеры бизнес планов с видео, полные пошаговые руководства по открытию бизнеса с нуля, выбор старого и нового оборудования, каталог франшиз, образцы шаблонов документов, бланков и форм за 2016 год.

Если вы нашли ошибку, выделите ее и нажмите Shift + Enter или нажмите нажмите здесь чтобы оповестить нас.

Спасибо за ваше сообщение. В ближайшее время мы исправим ошибку.

Копирование страницы, переписывание полностью или частично - приветствуется, только с активной ссылкой на источник. Карта сайта

Спасибо за ваше сообщение. В ближайшее время мы исправим ошибку.

Disk-progs10: Новости

Инструкция Положение Цб О Кредитовании Физических Лиц

Инструкция Положение Цб О Кредитовании Физических Лиц

Общие положения о кредитовании. 1. 1) Инструкция ЦБР от 26 апреля 2006 г. 14) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам.

Обсуждение вопросов банковского бизнеса. Пластиковые карты, валютные операции, кредиты, депозиты и пр.

Ссуды физическим лицам на неотложные нужды. установленных Инструкцией Центрального Банка Россий-ской Федерации от.

Положения, регламенты о кредитовании - Страница 3

Общие положения, регулирующие порядок образования юридических лиц, которыми кредитования, регулируются иными федеральными законами. Нормативно-правовые акты Центрального банка. и физическим лицам, инструкция о порядке сопровождения кредитных проектов и т.д.

Настоящее Положение регламентирует порядок формирования КБ «БАНК» (ООО). Инструкция по кредитованию физических лиц, утвержденная.

Ирина Викторовна. 06.08.2016 в 20:18
Здравствуйте, предлагаем Вам услуги комплексного продвижения вашего сайта, подробнее с нашими услугами Вы можете ознакомиться по ссылке http://www.anacron.ru/ Извините за беспокойство.

Внутренний аудит банка: регламентация и другие аспекты деятельности службы

Кредитные операции – одно из наиболее важных с точки зрения аудита направлений деятельности банка, и по объему, и по удельному весу в общей массе банковских операций, и по доходности, и по влиянию на финансовый результат, и по степени риска. Именно здесь расположен Клондайк, в котором проверяющие находят больше всего ошибок, неточностей и злоупотреблений; резервы на возможные потери по ссудам могут «легким движением руки» превратить прибыль банка в убыток и наоборот; а сколько возможностей таят в себе связанные заемщики, проверки залогов, кредитные досье и взыскание проблемных долгов…

А значит, и нам следует уделить этой теме особое внимание. И начнем, пожалуй, с классической проверки кредитования юридических лиц.

В ходе аудита кредитования юридических лиц проверяется соблюдение установленного законодательством, внутренними нормативными актами и договорами с контрагентами порядка совершения кредитных и сопутствующих им операций (в частности, формирования резервов на возможные потери по ссудам), а также их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

При этом осуществляется анализ (проверка):

- организации работы подразделений банка, участвующих в осуществлении кредитных операций юридических лиц;

- наличия, полноты и актуальности внутрибанковских нормативных документов, регламентирующих осуществление таких операций;

- порядка осуществления операций кредитования, в том числе соблюдения требований законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, внутрибанковских нормативных документов;

- структуры, динамики и качества ссудного портфеля юридических лиц (в том числе классификация ссудной и приравненной к ней задолженности и определение достаточности сформированного резерва на возможные потери);

- финансового состояния заемщиков (выборочно);

- качества обеспечения кредитов;

- выполнения договорных обязательств в соответствии с кредитными договорами, договорами обеспечения, заключенными банком с клиентами – юридическими лицами;

- обоснованности открытия ссудных и других необходимых счетов бухгалтерского учета;

- своевременности и правильности начисления процентов по размещенным средствам;

- своевременности и полноты отражения размещенных средств и процентов по ним в бухгалтерском учете;

- своевременности и полноты формирования и корректировки резервов на возможные потери;

- учета налоговых последствий, возникающих при работе с размещенными средствами;

- влияния операций по предоставлению денежных средств на финансовое состояние кредитной организации;

- качества управления рисками, возникающими при осуществлении кредитных операций;

- эффективности систем внутреннего контроля.

При проверке качества управления рисками оценивается влияние нарушений и недостатков при осуществлении кредитования юридических лиц на финансовое состояние и перспективы деятельности банка.

Если аудиторская проверка носит глобальный характер (т.е. проверяется кредитный портфель всего банка, а не отдельные подразделения и/или группы заемщиков), то целесообразно провести анализ политики, проводимой кредитной организацией, по предоставлению денежных средств, с точки зрения выявления ситуации, угрожающей интересам кредиторов и вкладчиков. Об этом направлении аудита речь пойдет в разделе, посвященном риск-ориентированному контролю кредитных операций.

Основные законодательные, нормативные и информационно-справочные документы.

В перечень нормативных актов, которые необходимо принять во внимание при подготовке и проведении аудита кредитования юридических лиц, следует включить:

- Гражданский кодекс Российской Федерации (далее – ГК РФ): устанавливает общие принципы действия кредитных договоров, договоров залога и поручительства (Глава 42. Заем и кредит);

- Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ);

- Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

- Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

- Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 218-ФЗ «О кредитных историях»;

- Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками»;

- Положение ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;

- Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

- Положение ЦБ РФ от 20 марта 2006 г. № № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

- Положение ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 302-П);

- Инструкция ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 110-И «Об обязательных нормативах банков»;

- Указание ЦБ РФ от 27 июля 2001 г. № 1007-У «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств»;

- Указание ЦБ РФ от 12 ноября 2009 г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»: устанавливает порядок составления и представления в подразделение Банка России отчетности по формам № 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации», № 0409117 «Данные о крупных ссудах», № 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска»; № 0409128 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по средствам, предоставленным кредитным организациям»; № 0409155 «Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах»; № 0409302 «Сведения о привлеченных и размещенных средствах»;

- Указание ЦБ РФ от 03 июня 2010 г. № 2459-У «Об особенностях оценки кредитного риска по отдельным выданным ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности».

Из документов ненормативного характера отметим следующие:

- Письмо ЦБ РФ от 5 октября 1998 г. № 273-Т «Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке представления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) от 31 августа 1998 года № 54-П»;

- Письмо ЦБ РФ от 15 января 2009 г. № 18-1-2-5/33 «О погашении ссудной задолженности»;

- Письмо ЦБ РФ от 17 января 2005 г. № 2-Т «О совершении сделок со связанными с банком лицами и оценке рисков, возникающих при их совершении»;

- Письмо ЦБ РФ от 23 марта 2007 г. № 26-Т «Методические рекомендации по проведению проверки системы управления банковскими рисками в кредитной организации (ее филиале)» (далее – Письмо № 26-Т);

- письма и разъяснения Банка России о порядке формирования резервов на возможные потери (много).

Для расширения аудиторского кругозора можно воспользоваться также недействующим ныне Письмом Банка России от 16 декабря 1998 г. № 363-Т «О Методических указаниях по проверке кредитного портфеля кредитной организации» (утратило силу в связи с изданием письма ЦБ РФ от 25.07.2006 г. № 102-Т, не подлежащего опубликованию). Конечно, большая часть текста Методических указаний устарела, но общая канва повествования вполне годится для применения (кстати, судя по актам проверок банковского надзора, которые мне довелось читать в последнее время, новые рекомендации по сути не очень отличаются от старых).

Внутрибанковские нормативные документы, регламентирующие порядок работы с кредитами юридических, должны быть полными, подробным, актуальными, четко структурированными и удобными для пользователя. Особое внимание здесь следует обратить на распределение функций, обязанностей, лимитов и ответственности.

Примерный перечень внутрибанковских документов. затрагивающих операции кредитования, может включать следующие позиции:

- кредитная политика банка (или, как сформулировано в Положении № 54-П, политика по размещению (предоставлению) средств);

- положение о кредитном комитете (комитете по управлению активами, etc.);

- политика по управлению активами и пассивами;

- положение (регламент) по кредитованию юридических лиц;

- положение (регламент) по кредитованию физических лиц;

- положение (регламент) по межбанковским кредитам и депозитам (могут быть отдельные документы для работы на внутрироссийском и внешнем рынках);

- порядок отражения кредитных операций в бухгалтерском учете (соответствующий раздел Учетной политики);

- порядок формирования и использования резервов на возможные потери;

- методики определения уровня риска по кредитным операциям;

- отдельные порядки и процедуры (по работе с залогами, с проблемной и безнадежной задолженностью и так далее);

- положения о подразделениях банка, на которые возложены функции по кредитованию клиентов;

- должностные инструкции работников этих подразделений;

- утвержденные распорядительным документом банка программы кредитования;

- типовые формы кредитных договоров, договоров залога, поручительства и др.

В соответствии с пунктом 1.7. Положения № 54-П внутренние документы банка должны определять, в частности:

- процедуры принятия решений по размещению банком денежных средств;

- распределение функций и полномочий между подразделениями и должностными лицами банка, принимающими участие в осуществлении кредитных операций.

В пункте 2.3. Положения № 254-П приведен целый перечень вопросов, которые должны найти отражение во «внутренних документах кредитной организации по вопросам классификации ссуд и формирования резерва».

Оценку адекватности внутренних документов, регламентирующих кредитные операции, аудитор должен производить не только исходя из требований нормативных актов, но и руководствуясь собственным опытом и здравым смыслом. Так, требование о наличии в банке Кредитной политики установлено приложением 2 к Положению Банка России от 16 декабря 2003 г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах», однако состав ее и перечень вопросов, которые должны быть рассмотрены, четко не определен. Правда, есть еще весьма занимательное Письмо № 26-Т, приложение 2 к которому содержит чрезвычайно полезные таблицы для оценки наличия и качества внутренних документов банка по вопросам кредитной политики.

Впрочем, об оценке рисков по кредитным операциям мы поговорим отдельно.

Что же до Кредитной политики, то, с учетом ее программно-стратегического характера (это относится и к любой другой Политике), можно рассчитывать на раскрытие в ней следующих аспектов кредитования:

- основные принципы, цели и задачи кредитной политики;

- подразделения, коллегиальные органы и органы управления банка, принимающие участие в реализации кредитной политики;

- инструменты кредитной политики (виды активных операций, совершаемых банком);

- условия и методы предоставления кредитов;

- порядок установления лимитов кредитования и других контрольных показателей;

- условия предоставления льготных кредитов;

- целевая ориентация кредитов;

- порядок установления предельных сумм кредитов;

- параметры кредитов, от выдачи которых банк намерен воздержаться;

- перечень географических регионов, где реализуется кредитная экспансия банка;

- перечень отраслей промышленности, сельского хозяйства и сферы услуг, представителей которых банк намерен кредитовать (приоритетные отрасли);

- основные принципы работы с проблемной задолженностью;

- политика банка при проведении отдельных видов операций, связанных с размещением ресурсов;

- порядок осуществления контроля за реализацией кредитной политики банка и банковскими операциями, связанными с размещением ресурсов.

Документы, подлежащие проверке.

В перечень документов, подлежащих проверке, включаем:

- внутрибанковские правила (положения, регламенты), касающиеся кредитной политики в целом и совершения операций по кредитованию юридических лиц в частности;

- внутрибанковские положения о подразделениях, принимающих участие в осуществлении кредитных операций юридических лиц, приказы о создании этих подразделений и должностные инструкции работников этих подразделений;

- внутрибанковские положения о коллегиальных органах банка (например, о кредитном комитете);

- внутрибанковские положения о порядке осуществления и отражения в бухгалтерском учете операций кредитования юридических лиц (Учетная политика);

- инструкции для сотрудников банка, содержащие подробное описание совершаемых ими действий;

- типовые формы документов (кредитных заявок, договоров), используемых банком при осуществлении кредитных операций юридических лиц;

- утвержденные условия по отдельным кредитным программам;

- протоколы совещаний коллегиальных органов управления, в компетенцию которых входят вопросы, связанные с размещением денежных средств банком, за проверяемый период;

- действующие кредитные договоры (договоры залога, поручительства), закрытые (исполненные) договоры;

- кредитные досье клиентов;

- переписка с клиентами и контрагентами по вопросам, возникающим в ходе осуществления операций кредитования;

- книгу регистрации открытых счетов;

- оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета – ф. № 101;

- ведомость остатков по ссудным счетам на определенные отчетные даты;

- лицевые счета (выписки) по ссудным счетам, счетам начисленных процентов, и документы дня по ним;

- лицевые счета по учету процентных доходов банка от кредитных операций, а также документы дня по ним;

- отчетность форм №№ 0409115, 0409117, 0409118; 0409128; 0409155; 0409302 за проверяемый период;

- внутрибанковская (управленческая) отчетность по кредитам юридических лиц;

- материалы претензионно-исковой работы по судебным разбирательствам, связанным с кредитованием юридических лиц;

- материалы предыдущих проверок по данному направлению деятельности;

- сведения о выполнении банков обязательных нормативов в проверяемом периоде.

Процедуры и методы, применяемые в ходе проверки.

Организация работы по кредитованию юридических лиц

Проверка организации работы по кредитованию юридических лиц может включать анализ следующих моментов:

- наличие, полнота, актуальность и соответствие действующему законодательству внутрибанковских нормативных документов, устанавливающих порядок осуществления операций по кредитованию юридических лиц, документооборот и порядок их отражения в бухгалтерском учете;

- соответствие условий заключенных кредитных договоров требованиям законодательства;

- правильность установления процентных ставок по кредитам юридических лиц в соответствии с внутренними документами банка;

- наличие положений о подразделениях банка, принимающих участие в осуществлении операций по кредитованию юридических лиц;

- наличие должностных инструкций работников указанных подразделений, включающих описание функций, прав, обязанностей и ответственности сотрудников;

- своевременность и достоверность отчетности, составляемой по операциям по кредитованию юридических лиц;

- соблюдение действующего законодательства при кредитовании юридических лиц в отношении противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

- определение функционального соответствия выполняемых сотрудниками обязанностей положениям о структурных подразделениях и должностным инструкциям;

- наличие планов работы подразделений, осуществляющих операции кредитования юридических лиц, отчетов о выполнении таких планов;

- наличие и выполнение планов обучения сотрудников указанных подразделений; периодичность повышения квалификации, прохождения аттестации и т.д.;

- наличие замечаний по предыдущим проверкам службы внутреннего аудита и внешних проверяющих, устранение выявленных недостатков;

- определение уровня качества (периодичности и полноты осуществления) предварительного, текущего и последующего контроля.

Порядок осуществления операций кредитования юридических лиц

На данном этапе аудиторской проверки осуществляется:

- оценка полноты и своевременности исполнения банком обязательств по кредитным договорам;

- проверка порядка открытия, закрытия и ведения счетов бухгалтерского учета, используемых при осуществлении кредитных операций юридических лиц, в том числе ссудных счетов, начисленных процентов, счетов по учету доходов, резервов на возможные потери, внебалансовых счетов по учету обеспечения;

- проверка правильности оформления документов, полученных и/или сформированных банком при заключении кредитных договоров;

- проверка правильности оформления доверенностей на совершение операций от имени юридического лица (наличие всех необходимых реквизитов);

- проверка наличия особых (отличающихся от стандартных для кредитов данного вида) условий размещения средств: срока, процентной ставки, условий досрочного востребования и т.д.;

- проверка правильности и полноты формирования кредитных досье, сохранность досье;

- проверка обоснованности осуществления кредитных операций;

- проверка соблюдения сроков осуществления операций;

- контроль полноты и своевременности уплаты процентов банку по кредитным операциям (размер и порядок оплаты процентов определяются условиями договоров, заключаемых с клиентами);

- проверка своевременности и правильности начисления процентов по кредитам;

- проверка документального оформления кредитных операций, в том числе правильности оформления расчетных документов;

- проверка состояния предварительного, текущего и последующего контроля за выполнением операций по кредитованию юридических лиц.

Целесообразно выборочно пересчитать проценты по какому-либо кредиту. В случае автоматизированного расчета процентов можно выборочно проверить настройки системы; например, сопоставить процентную ставку по договору со ставкой, указанной в АБС.

Кредиты юридических лиц

Согласно статье 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить заемщику денежные средства (кредит) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (кредит не может быть беспроцентным).

Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме; в противном случае он считается ничтожным.

Необходимость заботиться о будущем возврате выдаваемого банком кредита заставляет его, как правило, требовать от потенциального заемщика:

- обоснования разумности и экономической эффективности операции (сделки), на которую запрашивается кредит, что в общем случае означает открытость и определенность относительно целевого назначения кредита;

- предоставления кредитору возможности контролировать в известных пределах целевое использование кредита, эффективность такого использования и в целом эффективность бизнеса заемщика – юридического лица;

- предоставления кредитору известного материального или иного обеспечения выдаваемого им кредита как доказательство надежности отношений сторон даже в случае неудачного проведения заемщиком операции (сделки), на которую брался кредит, или в целом неблагоприятного развития бизнеса и финансового состояния заемщика.

В соответствии с Положением № 54-П юридическим лицам денежные средства могут быть представлены только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет/субсчет клиента-заемщика, открытый на основании договора банковского счета. Даже если кредит предоставляется на оплату платежных документов и на выплату заработной платы, средства не могут быть направлены на указанные цели непосредственно со ссудного счета. Такой порядок (его законность подтверждена судебной практикой [1] ) установлен в целях предотвращения кредитования лиц, имеющих расчетные документы, не оплаченные в срок (вследствие чего организация получит возможность не исполнять налоговые и иные обязательства).

В соответствии с пунктом 2 статьи 135 НК РФ совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа, влечет взыскание штрафа в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы.

Возврат (погашение) кредитов, выданных юридическим лицам, и уплата процентов по ним, производится:

- путем списания денежных средств с банковского счета заемщика по его платежному поручению;

- путем списания денежных средств с банковского счета заемщика, обслуживающегося в другом банке, на основании платежного требования банка-кредитора, если договором предусмотрена такая возможность;

- путем списания денежных средств с банковского счета заемщика, обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора, если это предусмотрено условиями договора.

Процесс кредитования юридических лиц включает большую часть всех операций и действий, которые только могут участвовать в процессе кредитования, но не являются обязательными при кредитовании физических лиц, индивидуальных предпринимателей и банков. При этом в большинстве случаев «юрикам» требуется индивидуальный подход.

Например, в пакете документов, предоставляемом заемщиком – юридическим лицом, обязательно должны присутствовать учредительные и регистрационные документы (в отличие от заемщиков – физических лиц).

Оценка кредитоспособности таких заемщиков включает не только анализ всей представленной отчетности, но и маркетинговые исследования продукции (услуг), выпускаемой (оказываемых) заемщиком (в отличие от заемщиков – кредитных организаций).

В процессе рассмотрения кредитной заявки проверяется, кроме всего прочего, фактическое наличие организации по указанному ею юридическому адресу.

Предметы залога, предоставляемые банку юридическим лицом, часто нуждаются в постоянном и тщательном мониторинге на предмет их сохранности и оценки рыночной стоимости.

В целях формирования адекватного резерва на возможные потери банк должен осуществлять контроль за целевым использованием кредитных ресурсов заемщиком.

Возможность формировать в целях резервирования портфели однородных ссуд по юридическим лицам отсутствует (если это не субъекты малого и среднего бизнеса, по которым, впрочем, тоже имеются проблемы с портфелями).

Перечень документов, которые должна представить в банк организация, желающая получить кредит, может включать:

- кредитную заявку по форме, разработанной банком;

- анкету заемщика (может быть совмещена с кредитной заявкой);

- нотариально заверенные копии учредительных документов (в том числе Устава организации);

- протокол об избрании единоличного исполнительного органа, а также приказы о назначении лиц, указанных в карточке образцов подписей;

- справку (выписку из реестра акционеров) о составе акционеров (участников, членов, пайщиков), владеющих свыше 1% акций (долей, паев);

- справку о персональном составе коллегиальных органов управления и персональном составе руководства;

- перечень дочерних и зависимых обществ с указанием доли участия;

- копии разрешений на занятие отдельными видами деятельности (лицензий);

- свидетельство о государственной регистрации (о внесении записи о создании организации в ЕГРЮЛ);

- официальную отчетность (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках);

- отчет о движении денежных средств;

- расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности по балансу;

- внутренняя (управленческая) отчетность;

- прогнозные финансовые отчеты;

- ТЭО (технико-экономическое обоснование) проекта или бизнес-план;

- хозяйственные договоры, для финансирования которых предназначаются заемные средства;

- сведения о кредитах, полученных в других банках;

- справки о счетах, открытых в других банках, оборотах по ним, отсутствии (наличии) претензий к счетам;

- сведения о конъюнктуре рынка и основных конкурентах;

- информацию об аффилированных лицах;

- справки об отсутствии (наличии) задолженности перед бюджетом;

- аудиторское заключение по итогам отчетных периодов, за которые представлена отчетность;

- документы по предоставляемому обеспечению.

Все указанные документы или их копии должны присутствовать в кредитных досье.

Порядок открытия и ведения счетов по операциям кредитования юридических лиц

При отражении в бухгалтерском учете операций кредитования юридических лиц используются следующие группы счетов:

- ссудные счета клиентов – юридических лиц (счета №№ 441 – 453, 456);

- счета по учету просроченной задолженности (счета №№ 45805 – 45813, 45816);

- счета по учету просроченных процентов (счета №№ 45905 – 45913, 45916);

- начисленные проценты по размещенным средствам (счет № 47427 «Требования по получению процентов»);

- счета по учету денежных средств (корреспондентские, расчетные);

- счета процентных доходов;

- счета по учету резервов на возможные потери;

- счета доходов и расходов от формирования резервов на возможные потери;

- внебалансовые счета по учету условных обязательств кредитного характера – неиспользованных кредитных линий и кредитов овердрафт (№№ 91316, 91317);

- внебалансовые счета по учету обеспечения кредитов (№№ 91311 – 91313);

- внебалансовые счета по учету начисленных процентов по ссудам, получение доходов по которым признано неопределенным (№ 91604);

- внебалансовые счета по учету неполученных процентов по ссудной задолженности, списанной из-за невозможности взыскания (№ 91704);

- внебалансовые счета по учету ссудной задолженности, списанной из-за невозможности взыскания (№ 91802).

Характеристики всех перечисленных счетов, порядок ведения аналитического учета, корреспонденция и особенности использования достаточно подробно и четко изложены в Части II Положения № 302-П, и повторять их здесь нет смысла.

[1] См. например, решение Верховного Суда РФ от 1 июля 1999 г. N ГКПИ99-484 "Об отказе в удовлетворении заявления о признании незаконным пункта 2.1.1 Положения о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения), утв. ЦБ РФ 31 августа 1998 г. N 54-П". Определением Верховного Суда РФ от 17 августа 1999 г. N КАС99-199 данное решение оставлено без изменений