Приказ о переносе отпуска образец

Образец Приказа о переносе ежегодного оплачиваемого отпуска

Общество с ограниченной ответственностью «Сфера»

Исх. № 165-08/ЛС от 14.07.2008 г.

Ситуация из практики . Возможно ли продление отпуска, который был предоставлен с последующим увольнением, если работник во время отпуска заболел?

В случае болезни работника, находящегося в отпуске с приказ о переносе отпуска образец увольнением, отпуск не продляется. На это указано в письме Роструда от 24.12.2007 N 5277-6-1. За время болезни в период отпуска с последующим увольнением работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, однако отпуск на число дней болезни не продлевается (несмотря на положения ст. 124 ТК РФ).

Документальное оформление продления отпуска

Приказ о продлении ежегодного оплачиваемого отпуска оформлять не нужно.

Заявление от работника также не требуется, поскольку согласно п. 18 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утв. Постановлением НКТ СССР от 30.04.1930 N 169) срок отпуска автоматически продлевается на соответствующее количество дней, в течение которых работник находился на больничном.

При продлении отпуска в табеле учета рабочего времени по формам N Т-12, N Т-13 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1) необходимо зафиксировать даты временной нетрудоспособности и дни, на которые продлевается отпуск. Даты временной нетрудоспособности отмечаются буквенным обозначением - "Б" или цифровым - "19"; дни, на которые продлевается отпуск, - "ОТ" или "09".

Оформление личной карточки по форме N Т-2 при продлении отпуска

При заполнении личной карточки работника форме N Т-2 после продления отпуска в разд. VIII вносится дата окончания отпуска с учетом дней, на которые он был продлен. В графе "Основание" указывается приказ о предоставлении отпуска.

См. образец заполнения личной карточки.

Случаи переноса отпуска

Согласно ст. 124 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника, в следующих случаях:

- при временной нетрудоспособности работника во время отпуска (период временной нетрудоспособности оплачивается в общеустановленном порядке (письмо ФСС России от 05.06.2007 N 02-13/07-4830));

- при исполнении работником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы;

- когда работнику своевременно не была произведена оплата времени ежегодного оплачиваемого отпуска (в соответствии с ч. 9 ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала);

- когда работник был предупрежден о времени начала отпуска менее чем за две недели до его начала;

- в исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы работодателя (в этой ситуации с согласия работника отпуск может быть перенесен на следующий рабочий год, но должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется);

- в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством, локальными нормативными актами.

Заявление о переносе отпуска

Работник должен написать заявление о переносе отпуска с указанием причины, количества дней, даты начала и окончания отпуска. Если отпуск мог быть продлен (согласно ч. 1 ст. 124 ТК РФ), но работник пожелал его перенести, то к данному заявлению необходимо приложить документы, на основании которых отпуск должен быть перенесен. Это может быть листок временной нетрудоспособности, документ, подтверждающий исполнение государственных обязанностей во время отпуска, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы.

Если отпуск переносится вследствие неисполнения работодателем обязанности по предоставлению отпуска, то в заявлении просто указываются причины переноса отпуска, и никаких документов прикладывать не нужно. На основании данного заявления работодатель издает приказ о переносе отпуска и ставит в графике отпусков фактические даты отпуска в соответствии с приказом.

См. образец заполнения заявления.

о переносе отпуска

Мне нужно оформить перенос ежегодного оплачиваемого отпуска по заявлению работника. Достаточно ли для этого резолюции руководителя на заявлении или необходимо издать приказ о переносе отпуска? Какой документ указывать в качестве основания в графике отпусков?

Трудовое законодательство не дает однозначного ответа на вопрос, обязан ли работодатель издавать приказ при переносе отпуска на другой срок. В статье 124 Трудового кодекса сказано только, что в случаях, предусмотренных законом или локальным нормативным актом, отпуск должен быть перенесен на другой срок, а при производственной необходимости может переноситься с согласия работника на следующий рабочий год. Однако мы рекомендуем подготовить приказ о переносе отпуска (см. образец на стр. 54). Согласно постановлению Госкомстата № 1*, при переносе отпуска на другое время в график отпусков нужно внести соответствующие изменения с согласия работника и руководителя структурного подразделения. Но это можно сделать только с разрешения лица, утвердившего график (генерального директора). Поскольку руководитель организации утверждает график, значит, изменения в этот документ вносятся на основании его приказа (распоряжения).

Образец заполнения приказ о переносе отпуска образец отпусков, если отпуск перенесен на другой срок, вы найдете в электронной версии статьи

Таким образом, ограничиться только резолюцией «Согласовано» на заявлении сотрудника будет недостаточно. В графике отпусков в качестве основания для перенесения отпуска можно указать два документа – заявление и приказ.

Задолженность по отпуску у работника составляет 100 календарных дней. Можно ли предоставить все дни в виде отпуска или нужно выплатить денежную компенсацию?

Предоставьте работнику неиспользованный отпуск. Если вы не имеете возможности отпустить сотрудника сразу на 100 календарных дней, отдых можно предоставлять частями, главное, избавиться от задолженности. Ведь нарушение может обнаружиться при проверке Гострудинспекции, и тогда вам грозит штраф**. Срок отпуска согласуйте с сотрудником. Дело в том, что даже если он не использовал отпуска за предыдущие периоды (например, из-за необходимости подменить заболевшего коллегу или по производственным причинам), за ним сохраняется право на все полагающиеся ему ежегодные оплачиваемые отпуска. Их можно предоставить либо в рамках графика отпусков на очередной календарный год, либо по соглашению сторон.

Отказ в предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд запрещен (ст. 124 ТК РФ)

Что касается компенсации, то вы вправе ее выплатить, только если продолжительность каждого из неиспользованных ежегодных отпусков превышает 28 календарных дней. Причем лишь за ту часть, которая превысит 28 дней. Помните, что денежная замена является правом, а не обязанностью работодателя. Заменить отпуск компенсацией вы может только на основании письменного заявления сотрудника. Подробнее о том, как рассчитать дни отпуска, которые можно компенсировать деньгами, смотрите в нашем примере.

В компании «Альфа» для всех сотрудников предусмотрен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 35 календарных дней. Юрист Лариса из-за производственной необходимости не смогла использовать положенные дни отпуска в предыдущий календарный год, и у нее накопилось 70 дней неиспользованного отпуска. В текущем периоде она, например, может два раза по соглашению с работодателем уйти в отпуск на 35 дней. Или отгулять один отпуск в 35 дней, а другой – в 28 дней и получить денежную компенсацию за 7 неиспользованных дней. Лариса вправе также взять два отпуска по 28 календарных дней каждый и получить денежную компенсацию за оставшиеся 14 календарных дней.

Одна из наших сотрудниц уходит в отпуск по беременности и родам с 20 мая. Отпуск за рабочий год со 2 июня 2009 года по 1 июня 2010 года она не брала. Когда ей предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск? Может ли работница взять денежную компенсацию за него при уходе в декрет?

Помимо беременных женщин нельзя заменять денежной компенсацией основной оплачиваемый отпуск работникам в возрасте до 18 лет (ст. 126 ТК РФ)

В вашем случае у работницы есть три варианта использования очередного отпуска: она может взять его до отпуска по беременности и родам, после него или по окончании отпуска по уходу за ребенком (ст. 260 ТК РФ). Причем такое право у нее сохраняется независимо от стажа работы у. Поэтому сначала выясните у самой будущей мамы, когда она желает уйти в отпуск. Определившись с датой, работница должна написать заявление (образец на стр. 57). На основании заявления издается приказ по форме № Т-6. Образец приказа с отражением двух видов отпусков смотрите на стр. 58.

Что касается второго вопроса о денежной компенсации, то на него в Трудовом кодексе есть однозначный ответ. Беременной женщине нельзя заменить ежегодный основной оплачиваемый отпуск денежной компенсацией ни полностью, ни частично (ст. 126 ТК РФ). Ситуация изменится, если сотрудница возьмет его после отпуска по беременности и родам или по уходу за ребенком. Тогда ей по правилам части первой статьи 126 Трудового кодекса можно будет выплатить денежную компенсацию за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней.

В нашей компании идет сокращение штата. Уведомили персонал о предстоящем увольнении за два месяца. В оставшееся до увольнения время, чтобы не выплачивать компенсацию, хотим, чтобы работники ушли в отпуска с последующим увольнением. Как это оформить?

Работодатель не может обязать сотрудника уйти в отпуск с последующим увольнением, ведь это право, а не обязанность работника. Только сам сотрудник вправе решить, воспользоваться или нет такой возможностью (ст. 127 ТК РФ). Причем для этого он должен написать заявление с просьбой об отпуске с последующим увольнением. Как это сделать, подскажет образец на стр. 59. Поэтому в данной ситуации вы можете только разъяснить работнику его право и предложить им воспользоваться. Если сотрудник предпочтет денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, то вы не имеете права ему отказать (ст. 127 ТК РФ).

Прочитайте также статью по отпускам из № 9, 2009

У нас увольняется сотрудник. В текущем рабочем году он не использовал положенный ему оплачиваемый отпуск. Это нужно отразить в записке-расчете. Кто ее должен оформлять – кадровик или бухгалтер?

Как видно из вопроса, речь идет об унифицированной форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»***. Эта форма применяется для учета и расчета причитающейся сотруднику зарплаты и других выплат при увольнении, в том числе за неиспользованный отпуск. Составляет ее работник кадровой службы, а расчет зарплаты и других выплат производит бухгалтер. Соответственно кадровик заполняет и подписывает лицевую сторону записки-расчета, а бухгалтер – оборотную.

Образец заполнения записки-расчета вы найдете в электронной версии статьи

Лицевая сторона оформляется аналогично приказу о расторжении трудового договора с работником по форме № Т-8 (указываются обязательные реквизиты документа – номер, дата и т. п. затем Ф.И.О. работника, структурное подразделение и должность, табельный номер, основание увольнения). В соответствующих графах нужно проставить количество календарных дней неиспользованного отпуска и период, за который этот отпуск не был предоставлен. Если у работника к моменту увольнения нет неиспользованных отпусков, то эти графы не заполняются. Затем записка-расчет передается в бухгалтерию для начисления выплат.

За помощь в подготовке материала благодарим

Владимира АМИНОВА, генерального директора

* Постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

** За нарушение законодательства о труде должностное лицо или предпринимателя могут оштрафовать на сумму от 1000 до 5000 руб. организацию – на сумму от 30 000 до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

*** Утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Может ли работник в случае увольнения взять неиспользованный отпуск?
______________________________________________________________

Перенос отпуска

Случаи, когда работодатель должен перенести на другой срок ежегодный оплачиваемый отпуск работника с учетом его пожеланий, перечислены в статье 124 Трудового кодекса. Такая обязанность возникает у работодателя, если:

- работник во время ежегодного оплачиваемого отпуска был временно нетрудоспособен;

- исполнял государственные обязанности;

- работнику своевременно (за три дня до отпуска) не были выплачены отпускные;

- работник не был предупрежден о дате начала ежегодного отпуска за две недели.

Какие документы нужно оформить, как пересчитать отпускные, НДФЛ и страховые взносы, рассмотрим на примере случая переноса в связи с болезнью работника во время ежегодного оплачиваемого отпуска.

Чтобы перенести часть отпуска, не использованную в связи с болезнью, на другое время, работнику нужно обратиться к работодателю с заявлением. В нем сотрудник укажет:

- или желаемую дату начала отпуска, например: «прошу перенести неиспользованные дни отпуска в количестве 10 календарных дней на период с 11 по 20 марта 2014 года»;

- или более поздний срок: «прошу перенести неиспользованные дни отпуска в количестве 10 календарных дней на более поздний срок».

Когда этот срок наступит, работодатель оформит новый приказ о предоставлении ежегодного отпуска. Покажем на примере, как это сделать.

Сотрудник ОАО «Волшебный фонарь» Ф.С. Флибукин оформил очередной ежегодный оплачиваемый отпуск с 26 декабря 2013 года по 23 января 2014 года — на 21 календарный день.

С 14 января по 5 февраля 2014 года он был временно нетрудоспособен. С 6 февраля 2014 года Ф.С. Флибукин приступил к работе.

Как документально оформить перенос отпуска, если известно, что работник с согласия работодателя решил взять неиспользованные дни отпуска с 11 марта 2014 года?

Из 21 календарного дня ежегодного отпуска сотрудник использовал 11 дней, из которых:

— 6 календарных дней — в декабре 2013 года;

— 5 календарных дней — с 9 по 13 января 2014 года.

Неиспользованными у Ф.С. Флибукина остались 10 календарных дней отпуска (21 календ. дн. – 11 календ. дн.).

Заявление на перенос отпуска. В заявлении о переносе ежегодного оплачиваемого отпуска работнику нужно указать, что он просит перенести эти 10 календарных дней отпуска на период с 11 по 20 марта 2014 года (см. образец 2).

Образец 2 Заявление работника о переносе отпуска

Если работодатель не возражает против переноса отпуска, в левом верхнем углу заявления работника он сделает запись: «Не возражаю. Зоетропов. 29.01.2014. Отделу кадров подготовить приказ о переносе отпуска. Бухгалтерии пересчитать сумму отпускных».

Приказ на перенос отпуска. На основании заявления работника руководитель издает приказ о переносе отпуска в произвольной форме.

Изменения в график отпусков. В графике отпусков по форме № Т-7, утвержденной приказом Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, или форме, разработанной работодателем самостоятельно, следует отразить корректирующие сведения.

Если компания использует форму № Т-7, их нужно внести:

— в графу 8 «Основание (документ)»;

— графу 9 «Дата предполагаемого отпуска» раздела «Отпуск/перенесение отпуска».

Изменения в личную карточку работника. В личной карточке работника по форме № Т-2, утвержденной приказом Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, или форме, разработанной работодателем самостоятельно, у Ф.С. Флибукина указано, что отпуск ему предоставлен на 21 календарный день с 26 декабря 2013 года по 23 января 2014 года в соответствии с приказом № 7891/к от 23.12.2013.

В случае переноса не использованных работником дней ежегодного оплачиваемого отпуска эти сведения нужно скорректировать.

Если компания использует форму № Т-2, в разделе «Отпуск» личной карточки работника нужно сделать следующее:

— исправить показатель графы 4 «Количество календарных дней отпуска» — зачеркнуть 21 и вписать 11;

— в графе 6 зачеркнуть дату окончания отпуска — 23.01.2014 и вписать в нее новую дату окончания отпуска — 13.01.2014 — дату, предшествующую открытию больничного;

— в графе 7 указать основание переноса отпуска — приказ о переносе отпуска

Образец Фрагмент раздела «Отпуск» личной карточки работника

При переносе ежегодного оплачиваемого отпуска на другой период бухгалтеру нужно пересчитать отпускные, так как продолжительность отпуска меняется.

Вместо одной продолжительности отпуска сотрудник использует меньшее количество дней. Получается, что в составе первоначально выданных отпускных, перечисленных сумм НДФЛ и страховых взносов есть переплата.

В отношении части отпуска, перенесенной на другой срок, отпускные нужно будет рассчитывать заново, так как расчетный период будет другой.

Покажем пересчет отпускных, НДФЛ и страховых взносов на примере.

Продолжим пример 1. Сотрудник ОАО «Волшебный фонарь» Ф.С. Флибукин заболел в ежегодном оплачиваемом отпуске.

Отпуск он оформил с 26 декабря 2013 года по 23 января 2014 года — на 21 календарный день.

С 14 января по 5 февраля 2014 года Ф.С. Флибукин был временно нетрудоспособен. Первый больничный, закрытый 28 января 2014 года, работник представил в бухгалтерию для оплаты 29 января 2014 года, а второй больничный, закрытый 5 февраля 2014 года, — 6 февраля, когда Ф.С. Флибукин приступил к работе.

Рассчитаем суммы переплаты по отпускным, страховым взносам и НДФЛ, если известно, что:

— средний дневной заработок для оплаты отпуска составил 1156,46 руб. сумма отпускных, начисленная в декабре 2013 года, — 24 285,66 руб. (1156,46 руб. 21 календ. дн.);

— компания уплачивает страховые взносы по общим тарифам, а взносы на случай травматизма — по тарифу 0,2%;

— работник не имеет права на стандартный налоговый вычет;

— в бухгалтерском учете компания не создает резерв на оплату отпусков.

Рассмотрим действия бухгалтера.

23 декабря 2013 года (за три дня до начала отпуска работника) бухгалтер сделал следующие проводки по начислению и выплате отпускных:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 24 285,66 руб. — начислены отпускные сотруднику;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 3157 руб. (24 285,66 руб. 13%) — удержан НДФЛ с суммы отпускных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
— 21 128,66 руб. (24 285,66 руб. – 3157 руб.) — перечислены отпускные на зарплатную карту сотрудника.

31 декабря 2013 года бухгалтер начислил страховые взносы на суммы отпускных:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчета расчетов с ПФР, ФФОМС и ФСС РФ по страховым взносам

— 7334,27 руб. (24 285,66 руб. 30,2%] — начислены страховые взносы.

31 января 2014 года бухгалтер компании пересчитал сумму отпускных, определил суммы переплаты по НДФЛ и страховым взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ.

Пересчет отпускных. Поскольку Ф.С. Флибукин фактически был в ежегодном оплачиваемом отпуске только 11 календарных дней — с 26 декабря 2013 года по 13 января 2014 года, сумма отпускных за использованные дни отпуска составила 12 721,06 руб. (1156,46 руб. 11 календ. дн.).

Переплата по отпускным равна 11 564,6 руб. (24 285,66 руб. – 12 721,06 руб.).

Пересчет страховых взносов и НДФЛ. Переплата по страховым взносам составила 3492,51 руб. (11 564,6 руб. 30,2%). Переплата по НДФЛ составила 1503 руб. (11 564,6 руб. 13%).

Сторнирование. 31 января 2014 года бухгалтер сторнировал суммы переплаты. Заметим, что в декабре в момент ухода работника в отпуск отпускные ему были начислены правильно, поэтому вносить исправления в записи 2013 года не нужно.

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 11 564,6 руб. — сторнирована излишне начисленная сумма отпускных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 1503 руб. — сторнирован излишне удержанный НДФЛ с суммы отпускных.

Операции по сторнированию будут отражены в бухгалтерской справке

Прежде чем определить, какую сумму выплатить работнику, нужно выполнить ряд действий, связанных с переплатой по отпускным, НДФЛ и взносам.

В момент начисления отпускных бухгалтер начисляет и НДФЛ. В наших примерах эти действия совершены в декабре 2013 года. Сумма отпускных за весь период отпуска вошла в облагаемую базу по НДФЛ за 2013 год.

В январе 2014 года в связи с пересчетом и сторнированием отпускных возникла переплата по НДФЛ. Поскольку налоговый период по НДФЛ (2013 год) завершен, переплату нельзя зачесть в счет платежей по НДФЛ с выплат за 2014 год. Ее можно только вернуть работнику.

Какие действия нужно произвести для возврата переплаты, говорится в пункте 1 статьи 231 НК РФ. Бухгалтер извещает сотрудника о переплате по НДФЛ. В извещении он указывает, что переплату можно вернуть. Для этого работник должен написать заявление. Переплату бухгалтер перечисляет на счет работника в банке, указаный в его заявлении.

Пособие по временной нетрудоспособности бухгалтер назначает сотруднику в течение 10 календарных дней со дня его обращения с больничным листом, а выплачивает в ближайший после назначения пособия день, установленный в компании для выплаты зарплаты ( ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ ).

Пример 3
Продолжим пример 2. Сотрудник ОАО «Волшебный фонарь» Ф.С. Флибукин заболел в ежегодном оплачиваемом отпуске. Отпуск он оформил с 26 декабря 2013 года по 23 января 2014 года — на 21 календарный день.

С 14 января по 5 февраля 2014 года сотрудник был временно нетрудоспособен. Первый больничный, закрытый 28 января 2014 года, работник представил в бухгалтерию для оплаты 29 января 2014 года.

Рассчитаем, в каком размере работнику нужно начислить и выплатить пособие по временной нетрудоспособности за период с 14 по 28 января, если известно, что:

— заработок сотрудника, включенный в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ, составил 360 000 руб. в 2012 году (не превышает предельную базу в 512 000 руб.) и 408 000 руб. в 2013 году (не превышает предельную базу в 568 000 руб.);

— страховой стаж работника — более 8 лет;

— зарплата выдается в компании два раза в месяц 20-го и 5-го числа каждого месяца.

Работник принес больничный лист 29 января. Ближайший день выплаты зарплаты — 5 февраля. Бухгалтер рассчитал пособие 31 января 2014 года.

Расчет пособия. Работник заболел в январе 2014 года. Расчетный период для определения пособия — с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года. Определим средний дневной заработок работника.

Средний дневной заработок равен 1052,05 руб. [(360 000 руб. + 408 000 руб.). 730]. Размер дневного пособия составит 1052,05 руб. (1052,05 руб. 100%). Начисленная сумма пособия — 15 780,75 руб. (1052,05 руб. 15 календ. дн.).

Начисление НДФЛ на сумму пособия. В отличие от других пособий по социальному страхованию пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ ). НДФЛ равен 2051 руб. (15 780,75 руб. × 13%).

НДФЛ удерживают при фактической выплате пособия (п. 4 ст. 226 НК РФ ). Сумма пособия, которую бухгалтер должен был бы выплатить 5 февраля, составит 13 729,75 руб. (15 780,75 руб. – 2051 руб.).

Однако за работником числится переплата по отпускным, поэтому на руки он получит другую сумму.

Зачет переплаты отпускных. Сумма излишне начисленных отпускных равна 11 564,6 руб. НДФЛ с этой суммы составляет 1503 руб. (11 564,6 руб. 13%) (см. данные бухгалтерской справки).

Работник получает отпускные за вычетом НДФЛ. Следовательно, переплата по отпускным — 10 061,6 руб. (11 564,6 руб. – 1503 руб.).

Бухгалтер уменьшил сумму пособия, которую компания должна выплатить по первому больничному листу, на сумму переплаты по отпускным. Оставшаяся сумма пособия будет равна 3668,15 руб. (13 729,75 руб. – 10 061,6 руб.).

В бухгалтерском учете 31 января 2014 года бухгалтер отразил сторнирование излишне начисленных отпускных, а также НДФЛ на эту сумму.

Начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер оформил следующим образом:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 3156,15 руб. (1052,05 руб. 3 календ. дн.) — учтена в расходах сумма начисленного пособия за первые три дня болезни;

ДЕБЕТ 69-1 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 70
— 12 624,6 руб. (1052,05 руб. 12 календ. дн.) — отражена сумма начисленного пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, по первому больничному;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 2051 руб. (15 780,75 руб. 13%) — начислен НДФЛ с суммы пособия;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
— 3668,15 руб. [(15 780,75 руб. – 2051 руб.) – (11 564,6 руб. – 1503 руб.)] — перечислена сумма пособия за вычетом переплаты по отпускным.

В наших примерах отпускные были начислены в декабре 2013 года. Они вошли в состав облагаемых выплат в декабре 2013 года. В тот момент облагаемая база и сумма взносов были определены правильно. Пересчет отпускных и сторнирование страховых взносов не связаны с выявлением ошибки в расчетах 2013 года. Поэтому вносить изменения в форму РСВ-1 ПФР, индивидуальные сведения, а также в форму-4 ФСС не нужно. Такой подход изложен в письме Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1376-19 .

Сторнирование в январе 2014 года суммы отпускных приведет к уменьшению облагаемой базы по страховым взносам за январь 2014 года. Это обоснованное уменьшение облагаемой базы. Оно подтверждается листками нетрудоспособности работника, заявлением работника и приказом директора о переносе неиспользованных дней на другой период, бухгалтерской справкой.

При уменьшении облагаемой базы уменьшится и сумма взносов, подлежащих уплате с выплат сотрудникам компании за январь 2014 года. Об этом нужно сделать запись в бухгалтерской справке.

В отчетности за I квартал 2014 года нужно отразить облагаемую базу за вычетом сторнированных сумм отпускных.

Пример 4
Воспользуемся условиями примеров 1—3 и результатами их решения. Сотрудник ОАО «Волшебный фонарь» Ф.С. Флибукин 6 февраля 2014 года представил второй больничный, закрытый 5 февраля 2014 года. За отработанное в феврале время работнику начислена заработная плата в размере 28 900 руб.

Нужно учесть переплату по страховым взносам, возникшую в связи с тем, что работник болел в период своего отпуска.

Пособие по временной нетрудоспособности по второму больничному листу за период с 29 января по 5 февраля 2014 года бухгалтер рассчитал так.

Средний дневной заработок работника и сумма дневного пособия равны 1052,05 руб. (см. пример 3). Сумма пособия за период с 29 января по 5 февраля составит 8416,4 руб. (1052,05 руб. × 8 календ. дн.). Она не облагается страховыми взносами (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2004 № 212-ФЗ).

Страховые взносы бухгалтер начислит только на сумму зарплаты за отработанное в феврале время. Поскольку взносы рассчитывают с начала года (ч. 3 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ), бухгалтер учтет сторнированную сумму отпускных при расчете взносов:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 28 900 руб. — начислена заработная плата за февраль;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 по субсчетам расчетов с ПФР, ФСС РФ и ФФОМС
— 5235,29 руб. [(28 900 руб. – 11 564,6 руб.). 30,2%] — начислены страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, включая взносы на случай травматизма с выплат Ф.С. Флибукину.