Кроме того, сотруднику, направленному в командировку, организация обязана возместить: оплату проезда; расходы по найму жилья; другие расходы, произведенные с разрешения или ведома администрации организации.

Об этом сказано в статье168 ТК РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как оплатить пребывание в командировке штатного сотрудника

Какие расходы нужно возместить*

Штатному сотруднику, направленному в командировку, организация обязана возместить:

Об этом сказано в статье168 Трудового кодекса РФ.

Эти гарантии в полном объеме распространяются и на сотрудников, которые работают дистанционно (ч.3 ст.312.1 и ст.167 ТК РФ). В том числе, когда такой сотрудник добирается к месту нахождения работодателя из города, где он проживает (письмо Минфина России от 8августаг. №03-03-06/1/31945 ). Дело в том, что местом работы дистанционного сотрудника является место его нахождения (ч.1 ст.312.1 ТКРФ ). А значит, служебная поездка до места, где расположен работодатель, является командировкой (ст.166 ТКРФ ).

В коммерческих организациях

Командировочные и иные аналогичные расходы возмещаются в порядке, установленном в коллективном договоре или другом локальном акте организации (ч.2 ст.168 ТКРФ ). Можно установить различный порядок возмещения расходов в зависимости от разных факторов - должности сотрудника, стажа, квалификации, отдела, где он работает, и т. п. (п.3 письма Минтруда России от 14февраляг. №14-2-291 ).

За время командировки за штатным сотрудником сохраняется средний заработок (ст.167 ТКРФ ). Средний заработок по командировке выплачивайте за все дни работы сотрудника по графику, установленному для него. В том числе за дни, когда командировочный находится в пути или вынужденно задерживается (п.9 положения, утвержденного постановлением ПравительстваРФ от 13октября 2008г. №749 ).

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Рекомендация: Какие документы нужно оформить при направлении сотрудника в командировку

Документы для командировки*

Перед тем как направить сотрудника в командировку, нужно оформить:

Эти документы нужно оформить независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация (общий режим налогообложения, упрощенку или ЕНВД). Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 30 октября г. № 03-11-11/46198 .

В коммерческих организациях

Коммерческая организация может по собственному выбору:

Служебное задание и приказ

Служебное задание нужно оформить в два этапа: при направлении сотрудника в командировку и по его возвращении.

При направлении в командировку в служебном задании нужно указать цель, время и место командировки. Этот документ должен подписать руководитель структурного подразделения, где работает сотрудник. А утвердит его руководитель организации или уполномоченный на это сотрудник (например, заместитель руководителя).

По возвращении из командировки сотрудник должен заполнить раздел «Краткий отчет о выполнении задания».

После того как служебное задание утверждено, его передают в кадровую службу (уполномоченному сотруднику организации), которая должна подготовить приказ о направлении в командировку. Приказ подпишет руководитель организации или уполномоченный им сотрудник (например, заместитель).

При командировках за рубеж командировочное удостоверение оформлять не нужно - время пребывания в них подтвердят отметки пограничной службы в загранпаспорте. Оформить командировочное удостоверение потребуется только при поездках по России и в страны СНГ. В последнем случае командировочное удостоверение нужно оформить, только если со страной СНГ заключено межправительственное соглашение, на основании которого в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении российской границы. Об этом сказано в пунктах 7 и 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 .*

На практике возможна ситуация, когда сотрудник направляется в командировки, которые следуют одна за другой, в разные организации. При этом сотрудник в промежутках между поездками в командирующую организацию не возвращается.

Унифицированная форма командировочного удостоверения предусматривает только одно место назначения.

В коммерческих организациях

Поэтому в такой ситуации работодатель может:

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация: В каком размере выплатить сотруднику суточные при зарубежной командировке

В коммерческих организациях

При зарубежных командировках суточные нужно выплатить, даже если сотрудник выехал из России и вернулся обратно в один и тот же день. Выплатить их надо в размере, составляющем 50 процентов от норм суточных, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для зарубежных командировок (п.20 Положения, утвержденного постановлением ПравительстваРФ от 13октября 2008г. №749 ).

Если перед тем, как выехать за границу, сотрудник перемещается по территории России, суточные выплачивайте по норме, установленной для внутренних командировок. Со дня пересечения границы при выезде из России действует норма, установленная для страны, в которую направляется сотрудник. А со дня пересечения границы при въезде в Россию вновь применяйте норму для командировок по России. Об этом сказано в пункте18 Положения, утвержденного постановлением ПравительстваРФ от 13октября 2008г. №749. и письме Минтруда России и Минфина России от 17мая 1996г. №1037-ИХ .

Если за время командировки сотрудник посещает несколько стран, суточные за день пересечения границы между государствами выплатите по нормам той страны, в которую направлен сотрудник (п.18 Положения, утвержденного постановлением ПравительстваРФ от 13октября 2008г. №749 ).*

Особый порядок по выплате суточных предусмотрен для ситуации, когда сотрудника направили в командировку в Крым или Севастополь в тот период, когда поменялась административно-территориальная принадлежность регионов. До 17 марта года включительно надо было применять нормы для заграничных поездок, а после этой даты - те, что установлены для командировок по России.

Пример начисления суточных по нормам, установленным для внутренних и заграничных командировок*

Организация, расположенная в г. Белгороде, направляет экономиста А.С. Кондратьева в служебную командировку в г. Мадрид (Испания). Время вылета из Москвы - 14 часов 25 минут 8 апреля. Чтобы успеть на этот рейс, сотрудник должен выехать в Москву на поезде, который отправляется из Белгорода 7 апреля в 1 час 35 минут.

Обратный самолет, на котором Кондратьев возвращается из Мадрида, прибывает в Москву в 22 часа 12 минут 13 апреля.

Первым днем командировки следует считать 7 апреля. За этот день сотруднику должны выплатить суточные по нормам, установленным для командировок в пределах России.

При вылете в Мадрид Кондратьев пересекает границу России 8 апреля. За этот день ему положены суточные в иностранной валюте по норме, установленной для командировок в Испанию.

При возвращении из командировки сотрудник пересекает границу России 13 апреля. За этот день ему должны быть выплачены суточные по нормам, установленным для командировок по России.

В Белгород Кондратьев прибывает 15 апреля в 8 часов 5 минут (время прибытия поезда). Следовательно, за 14 и 15 апреля ему положены суточные по норме, установленной для внутренних командировок.

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

4.Рекомендация: Как рассчитать суточные

В коммерческих организациях

Порядок и размер возмещения командировочных расходов, в том числе и суточных, можно установить самостоятельно. Достаточно закрепить их приказом руководителя или указать в коллективном (трудовом) договоре. Это предусмотрено в части4 статьи 168 Трудового кодекса РФ.

Пример оформления в коммерческой организации приказа об установлении норм суточных

В ЗАО «Альфа» приказом установлены нормы суточных по командировкам сотрудников по России и за границу.

Суточные нормируются только при расчете НДФЛ. Так, не облагаются этим налогом суточные в пределах:

Суточные сверх этой нормы облагаются НДФЛ. Такой порядок установлен в абзаце 10 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Нина Ковязина. заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

5. Нормы суточных для целей налогообложения при командировках по России и загранкомандировках

Согласно статье 166 Трудового кодекса (ТК) служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Поездка будет признаваться служебной командировкой только в том случае, если такие поездки работника не являются его постоянной работой, которая осуществляется в пути, и если работа не имеет разъездной характер (ч. 1 статьи 166 ТК).

Размеры расходов, связанных с командировкой, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Для бюджетных организаций законодательно установлены нормы возмещения командировочных расходов сотрудникам. Для коммерческой организации расходы на наем жилья, проезд, суточные могут составлять любую сумму, определенную непосредственно коллективным договором, приказом, положением, действующими в организации. Минимальный размер командировочных расходов для коммерческой организации не установлен.

Согласно п. 10 Положения о служебных командировках командированному выдается денежный аванс в сумме суточных, а также расходов на проезд и наем жилого помещения. По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней отчитаться об истраченной сумме аванса, которую ему выдали на командировочные расходы (по унифицированной форме №АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 №55).

Вместе с авансовым отчетом работник должен представить командировочное удостоверение (с отметками о пребывании в командировке), документы о найме жилого помещения, о фактических расходах по проезду, а также об иных расходах, связанных с командировкой.

Расходы на проезд

Согласно п. 12 Положения о служебных командировках расходы по проезду к месту командировки на территории РФ и обратно к месту постоянной работы и по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают в себя оплату проезда транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта (если они находятся за чертой населенного пункта) при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Следовательно, возмещению подлежат расходы по проезду любым транспортом общего пользования к станции (пристани, аэропорту) отправления и от станции (пристани, аэропорта) прибытия, если они находятся за чертой населенного пункта. Все расходы на проезд должны быть подтверждены документально. Если для поездки работника в командировку проездной билет был оформлен в электронном виде, то подтверждением расходов для целей налогообложения прибыли организации служат распечатка электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, копия квитанции, фискальный чек (выписка с банковского счета, подтверждающая факт оплаты проезда) и посадочный талон.

Документом, подтверждающим расходы на проживание в гостинице, будет являться счет из гостиницы. В счете гостиницы должны быть указаны время проживания командированного, стоимость проживания в день и за весь период, также должна стоять отметка об оплате услуг гостиницы. Счет должен быть подписан уполномоченными лицами и заверен печатью. Документ, выдаваемый в зарубежном отеле в подтверждение расходов на проживание, необходимо построчно перевести на русский язык.

Если работник решил снять частное жилье, то основанием для такого проживания и подтверждением произведенных расходов будет договор найма жилого помещения, заключенный в соответствии со статьей 671 ГК и статьей 30 ЖК.

В соответствии с абз. 3 п. 11 Положения о служебных командировках дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни, проведенные в пути, в том числе за время вынужденной остановки, и за период нетрудоспособности, наступившей в командировке.

Размер суточных при командировках как по России, так и за рубежом определяется коллективным договором или локальным нормативным актом. Суточные не выплачиваются, если работник может ежедневно возвращаться домой. Работодатель вправе позволить работнику не возвращаться домой, если задание рассчитано на несколько дней подряд, а из-за разъездов работник не успевает полноценно отдохнуть (п. 11 Положения о служебных командировках). В данном случае расходы по найму жилого помещения возмещаются работнику в размерах, определенных локальным нормативным актом.

"Служебная командировка: документальное оформление"

"Служебная командировка: понятие, сроки и гарантии"

Приказом Минфина России от 02.08.2004 № 64н (зарегистрирован в Минюсте России 17.08.2004 № 5981) устанавливаются новые размеры выплаты суточных и предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран работников России. О том, как применять новые нормы, рассказывает в предлагаемой статье Л.П. Фомичева, консультант по налогам и сборам.

Нормы, утвержденные приказом Минфина России от 02.08.2004 № 64н, должны применяться начиная с 1 января 2005 года. С этой даты утрачивают силу приказы Минфина России, которые ранее регулировали предельные нормы этих выплат:

В новом документе объеденены нормы суточных и расходы по найму жилого помещения.

Минфин России устанавливает такие нормы на основании пункта 2 постановления Правительства РФ от 01.12.1993 № 1261, в соответствии с которым Минфину России по согласованию с МИД РФ в случае необходимости поручено вносить изменения в размеры командировочных в иностранной валюте при краткосрочных командировках на территории иностранных государств.

Прежде чем ответить на вопрос, как применять новые нормы, определимся с тем для каких учреждений и целей предназначены новые нормы. В самом письме об этом ничего не говориться. Вообще в России так принято: сначала выходит нормативный документ, а потом циркулярные письма с туманными разъяснениями и запретами. Бедные налогоплательщики и рады бы не нарушать законодательство, только они не могут понять, о чем говорят чиновники в циркулярах и что делать, чтобы ничего не нарушать. Давайте разбираться в вопросе вместе.

Во-первых, нормы, изложенные в приказе 64н, в первую очередь адресованы бюджетным учреждениям. Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 устанавливает нормы для них только для командировок сотрудников по территории РФ.

По зарубежным командировкам бюджетным учреждениям необходимо руководствоваться до 31.12.2004:

С выходом новых норм названные документы утрачивают силу.

Суточные, превышающие законодательно установленные размеры, возмещаются учреждениями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729).

На бюджетные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, распространяются нормы, установленные для коммерческих организаций в целях исчисления налога на прибыль. При этом бюджетные организации ведут раздельный учет доходов и расходов по деятельности, финансируемой из бюджета, и по предпринимательской деятельности.

Коммерческие организации устанавливают нормы выплаты суточных самостоятельно в соответствии со статьей 168 ТК РФ в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. При этом следует учитывать, что размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета. Но это положение действует только до конца года, а с 1 января 2005 года вступает в силу новая редакция ТК РФ, в которой уже нет данного ограничения. А так как новые нормы командировочных расходов вступают в силу также с 1 января 2005 года, то коммерческие организации не должны ориентироваться на них как на минимально допустимые при разработке собственных норм. Таким образом, нет необходимости пересмотранижних границ выплат коммерческими организациями.

Новые нормы служат для расчета валютного аванса на командировочные расходы, выдаваемого командированному лицу накануне командировки. Конечно, если в организации нет приказа, который устанавливает такие нормы. В настоящее время в связи с вступлением в силу с 18.06.2004 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Закон) существуют некоторые трудности с выдачей валюты на зарубежные командировки, так как названный закон не предусматривает в качестве валютных операций снятие сумм иностранной валюты на командировочные расходы. Однако подпунктом 9 статьи 1 данного Закона российским организациям - резидентам разрешено без ограничений осуществлять приобретение у других резидентов, а также отчуждение нерезидентам валютных ценностей на законных основаниях, к которым относится и направление сотрудника организации в служебную командировку за рубеж. В случае недостаточности денежных средств в иностранной валюте на своих счетах, организации - резиденты могут приобретать иностранную валюту через уполномоченные банки (пункт 1 статьи 11 Закона).

Одновременно ЦБ РФ отменил ранее регулировавшее данный вопрос Положение Банка России от 25.06.1997 № 62 "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов", где регулировались вопросы документооборота между клиентом и банком по данному виду расхода валюты.

В отсутствие новых инструкций по данному вопросу банки зачастую отказываются приобретать валюту для клиентов при ее недостаточности на расчетном счете и отправляют их приобретать валюту в обменные пункты от имени физического лица. Данная практика является нарушением валютного законодательства и ведет к выгоде коммерческих банков, тогда как расходы предприятия по приобретению валюты не могут быть учтены для целей налогообложения как экономически неоправданные и незаконные.

Следует сказать, что 17.06.2004 в Ассоциации российских банков под председательством Президента Ассоциации российских банком Г.А. Тосуняна состоялось совещание представителей более 130 кредитных организаций с директором Департамента валютного регулирования и валютного контроля Банка России Е.И. Ищенко Е.И. по вопросу: "Изменения в системе валютного контроля в связи с вступлением в силу Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле". Информация о нем представлена на сайте Ассоциации российских банков http://www.arb.ru/site/action/list_news.php?id=44 .

Представитель Банка России сообщила участником совещания следующее. При принятии решения о порядке совершения валютной операции следует прежде всего руководствоваться нормой части 2 статьи 5 закона о валютном регулировании и контроле, согласно которой "если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов не установлены органами валютного регулирования в соответствии с Законом, валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений." Под действие данного положения попадают, в частности выдачи наличных денежных средств на командировочные расходы (при этом применяются стандартные лимиты выдачи наличных юридическим лицам).

В связи с тем, что Банк России проинструктировал по данному вопросу коммерческие банки, они не должны создавать проблемы клиентам по операциям с валютой для командировочных расходов. А проблемы отмены Положения № 62, думается, в ближайшее время разрешаться.

Итак, новые нормы могут служить для расчета валютного аванса, который необходимо выдать командированному лицу, а также для снятия данной суммы с валютного счета или приобретения ее уполномоченным банком по заявке клиента.

Состав командировочных расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, определен в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ, а для целей уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения - подпункте 13 пункта 1 и 2 статьи 346.16 НК РФ.

Нормы данных статей позволяют принимать для целей налогообложения документально подтвержденные расходы за найм жилья в полном объеме. Поэтому руководствоваться в этой части приказом № 64н не следует.

Какими нормами следует руководствоваться при определении размера суточных ?

Правительством РФ было принято специальное постановление по данному вопросу для коммерческих организаций, уплачивающих налог на прибыль (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией"). Нормами этого же постановления следует руководствоваться и при применении упрощенной системы налогообложения, а также системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога). Об этом сказано в тексте документа.

Если организация является плательщиком налога на прибыль и выплачивает суточные сверх норм, установленных главой 25 НК РФ, то для целей бухгалтерского учета они будут приняты полностью, а для целей налогообложения прибыли - в пределах установленных норм. Суточные, превышающие законодательно установленную норму, на основании пункта 38 статьи 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли.

До сегодняшнего дня нормы, утвержденные Правительством РФ, для определения налоговой базы по налогу на прибыль (Постановление № 93) и нормы, утвержденные приказом Минфина России (приказ № 92Н) были одинаковы (за исключением норм для Афганистана).

С принятием Минфином России новых норм единообразие нарушится, если до конца года в Постановление Правительства № 93 не будут внесены изменения. Итак, что же отличает новый документ от старого:

По многим странам суточные Минфин России увеличил, поэтому их размер не будет совпадать с размером, установленным в Постановлении Правительства № 93.

Впрочем, для исчисления налога на прибыль эти расхождения не важны, руководствоваться придется все равно нормами, установленными Постановлением № 93.

Переходим к другим налогам.

Перечень командировочных расходов, не включаемых в налогооблагаемый доход работника, приведен в пункте 3 статьи 217 НК РФ. При оплате работодателем расходов на командировки внутри страны и за ее пределами, в доход работника, не подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения.

В связи с этим возникает вопрос - какие нормы командировочных расходов имеются в виду в пункте 3 статьи 217 НК РФ? Юрист ы и эксперты не раз говорили, что это должны быть нормы, установленные организацией самостоятельно в соответствии со статьей 168 ТК РФ. Область применения Постановления Правительства № 93 распространяется только на главу 25 НК РФ и не дает никакого повода применить его к другим главам НК РФ, в частности к главе 23 "Налог на доходы физических лиц". Фискальные органы не сразу определились с мнением по данному вопросу и тому свидетельством письма УМНС по г.Москве от 27.05.2004 № 27-08а/28297, от 31.07.2003 № 27-08н/42413, от 17.09.2003 № 27-08а/ 51162, которое отменяет предыдущие разъяснения, письма Минфина России от 20.10.2003 № 04-04-06/191, от 21.01.2004 № 04-04-06/11, которое и поставило точку в этом затянувшемся деле и, наконец, письмо МНС России от 17.02.2004 № 04-2-06/127 "О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками", которое согласовано с первым заместителем министра финансов РФ.

В соответствии с этим письмом командировочные расходы, выплачиваемые работникам при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных приказом Минфина России от 12.11.2001 № 92н. Тем не менее оба ведомства признают, что специальных норм компенсационных выплат в возмещение командировочных расходов для целей обложения налогом на доходы физических лиц не установлено. А письма - не текст НК РФ. По мнению автора, решение по данному вопросу каждый налогоплательщик должен принимать самостоятельно, но следует иметь в виду, что если оно не совпадет с письмами чиновников, правоту придется отстаивать в суде.

И поскольку в письме МНС России от 17.02.2004 № 04-2-06/127, согласованном с Минфином России, предписано освобождение от НДФЛ суточных в размерах, установленных приказом Минфина России от 12.11.2001 N 92н, то остается думать, что новые нормы, установленные в приказе 64н, относятся только к НДФЛ. Параллельно не отозвано и письмо Минфина России от 21.01.2004 № 04-04-06/11, где для целей исчисления НДФЛ и ЕСН предписано руководствоваться нормами Постановления правительства № 93.

И если раньше нормы совпадали, то теперь они разные.

Порядок его уплаты регулируется главой 24 "Единый социальный налог" НК РФ. Общий принцип начисления ЕСН следующий.

Во-первых, не начисляется ЕСН на расходы, прямо поименованные в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ. К ним относятся суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством и фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, в том числе расходы по найму жилого помещения.

Во-вторых, не начисляются ЕСН на те расходы, которые не учитываются для целей налогообложения (п. 3 ст. 236 НК РФ). В пункте 38 статьи 270 НК РФ прямо названы сверхнормативные суточные, поэтому ЕСН на них не начисляется.

Те организации, которые не формируют базу по налогу на прибыль, например, использующие УСН, переведенные на уплату ЕНВД, бюджетные учреждения, некоммерческие организации, на сумму суточных сверх установленных норм должны начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Так как на такие организации норма пункта 3 статьи 236 НК РФ не распространяется. Такие организации будут руководствоваться нормами суточных, изложенными в приказе № 64н для целей исчисления ЕСН, постановлением Правительства РФ № 93 руководствуются только организации, формирующие налоговую базу по налогу на прибыль.

Итак, в отношении суточных у бухгалтера коммерческих организаций, формирующих базу по налогу на прибыль, вопросов не возникает, поскольку они не облагаются ЕСН в любом случае. Суточные в пределах норм не облагаются ЕСН в соответствии с подпунктом 2 пунктом 1 статьи 238 НК РФ. А со сверхнормативных суточных не нужно начислять налог, потому что они не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 236 и п. 38 ст. 270 НК РФ). А фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы относятся к компенсационным выплатам и также не облагаются ЕСН.

Следует ли сверхнормативными считать в целях ЕСН суточные, установленные приказом 64 н? На взгляд автора - нет. Во-первых, так в письме не сказано. Во-вторых, Минфин России в письме от 21.01.2004 № 04-04-06/11 разъясняет, что следует использовать для этих целей Постановление правительства № 93, а МНС России в письме от 17.02.2004 № 04-2-06/127, согласованном с Минфином России, сослалось на нормы приказа Минфина России от 12.11.2001 № 92н только для целей исчисления НДФЛ.

Объект обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд и база для начисления страховых взносов совпадают с объектом налогообложения и налоговой базой по ЕСН в соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Поэтому для целей исчисления страховых взносов фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по командировке относятся к компенсационным выплатам и, соответственно, не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Не надо платить взносы в Пенсионный фонд и со сверхнормативных суточных, поскольку ЕСН они не облагаются.

Порядок уплаты этих взносов установлен в Правилах начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184. В пункте 3 этого документа сказано, что страховые взносы следует начислять на все доходы работника.

Исключения оговорены Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765). Он продолжает действовать и для целей исчисления взносов на страхование от несчастных случаев (п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, утвержденных постановлением Правительства от 02.03.2000 № 184).

Согласно пункту 10 этого Перечня, не надо начислять взносы на выплачиваемые суммы суточных в пределах норм, установленных законодательством, а также на документально подтвержденные фактические расходы в том числе оплату расходов по найму жилья.

В отношении суточных, как мы сказали, вопрос остался открытым.

Взносами не облагаются суточные в "пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации". И дело организации - решить, что же она понимает под термином "законодательство" - ТК РФ или письма МНС России и Минфина России.

В зависимости от ее решения взносами на страхование от несчастных случаев не облагаются суточные в пределах норм, установленных самим предприятием, или упомянутыми документами. Таким образом, взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев следует начислять только на разницу между выплаченными суточными и установленной нормой суточных. Конечно, только в том случае, если все остальные расходы командированный сотрудник подтвердил документами.

При возмещении суточных необходимо иметь в виду следующие обстоятельства, определенные постановлением Совмина РФ от 01.12.1993 № 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств". Оно действует в части, не противоречащей другим нормативным документам по данному вопросу. В постановлении № 1261 сказано:

в случае выезда в командировку за рубеж и возвращения в Россию из-за границы в тот же день суточные в иностранной валюте выплачиваются командируемым работникам в размере 50 процентов установленной нормы (п. 6); если работники, направленные в краткосрочную командировку за границу, обеспечиваются иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных этим лицам не производит (п. 3); в случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей свыше 60 дней выплата суточных, начиная с 61 дня, производится в размерах, предусмотренных для работников загранучреждений Российской Федерации при командировках в пределах государства, где находится загранучреждение (п. 5); если принимающая сторона не выплачивает указанным работникам иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет им за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает этим лицам суточные в размере 30 процентов установленной нормы (п. 3).

В заключение разберем на конкретном примере налогообложение расходов по зарубежной командировке.

Фирма направляет сотрудника-резидента РФ в служебную командировку во Францию. Продолжительность командировки – 3 дня.

В организации установлено, что суточные при командировках во Францию выплачиваются в размере 100 USD за сутки пребывания за рубежом, а по России – 100 руб. в сутки.

Курс валют, установленный ЦБ РФ, (условно) на дату утверждения авансового отчета - за 1 USD - 31 руб.

Постановлением правительства № 94 предусмотрен норматив 62 USD в сутки, а приказом № 64н – 65 USD в сутки.

Работнику должны быть выплачены суточные по нормам организации:

100 руб. + 100 USD х 2 дня х 31 руб./ USD = 6300 руб.

Для целей налога на прибыль учитываются суточные в размере

100 руб. + 62 USD х 2 дня х 31 руб./ USD = 3 944 руб. Сумма 2356 руб. (6300-3944) налогооблагаемую базу по прибыли не уменьшает и не облагается ЕСН.

Для целей НДФЛ без налогообложения можно учесть

100 руб. + 65 USD х 2 дня х 31 руб./ USD = 4130 руб.

Сумму превышения 2170 руб. (6300 – 4130) необходимо включить в налогооблагаемый доход для целей исчисления НДФЛ и удержать налог по ставке 13% в размере 282 руб.

Обратите внимание, что курс обоих валют для целей исчисления налогов берется на одну и ту же дату - дату утверждения авансового отчета.

Если организация установит норму для данной страны, совпадающую с нормой приказа 64н – 65 USD, то для целей исчисления НДФЛ объекта не возникнет. А для исчисления налога на прибыль сумма корректировки будет произведена, исходя из 62 USD в сутки.

Из таблицы Вы увидите, что возможна ситуация, когда для целей исчисления налога на прибыль может приниматься больший размер суточных, чем для НДФЛ. Например, в Литву для прибыли можно учесть 58 $ / сутки, а НДФЛ придется начислять с суммы, выше 57$ /сут.

Ситуаций, когда расхождение нормативов по разным налогам достигает 1$ в сутки много (Малави, Мальдивы, ОАЭ, Китай, Корея, Ливан, Оман, Япония и др.).

Вот бы тому, кто это придумал, поручить ежедневно заниматься учетом командировочных расходов.

Суточными щами суточные командировочные оплачивать можно?

Суточным командировочным всё за счастье. а если ещё воды нальёте,да спать положите.

сомнительно, а вот наоборот - это всегда. На то они и суточные ( командировочные :) чтобы питаться. Можно в том числе и суточными щами. Если хотите вчерашнего борща, приходите завтра". Это не серьёзно, если командировка на месяц

При однодневной командировке суточные выплачиваются или нет?И в каком размере??

Смотрите письмо Минфина России от 01.03.г. 03-04-07/6189, где сказано, что больше не надо удерживать НДФЛ с суточных. выданных сотруднику на однодневную служебную поездку (естественно, суточные должны быть в пределах норм: 700 руб. по РФ.

нет, если есть возможность вернуться)) вроде так. не выплачиваются за однодневные командировки. а так суточные 700 рублей день на территории России. за границей 2100 сутки Суточные не выплачиваются, если работник может ежедневно.

700 руб. х 7 дн = 4900 руб. - суточные. Главное, чтобы 700 руб. суточных за один день командировки были ОБОСНОВАНЫ (колдоговором и (или) положением о командировках в фирме, приказом наконец. ).

Мужчинам в командировку выплачивают суточные. а женщинам?))) Доброго тяпничного утра,АвтоМота)

а у женщин с суточными обычно задержка))))))

тока за ночные часы А, женщинам не положено. У мужчин расходов больше.))))) А женщины. ждут этих самых мужчин из командировки. чтобы отнять у них кровно заработанное(и суточные в том числе).))) Мужчины суточные получают, а женщины.

Сколько в сутки командировочные просить с начальства по новой поправке?

Предельная сумма возмещения в размере 700 руб. касается только суточных при командировке. Это прямо следует из абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ. Но суточные также включены в расходы, возмещаемые сотрудникам, работа которых носит подвижной или.

суточные так же остались 100 рублей а поправка означает просто что с суммы менее 700 рублей НДФЛ не взимается. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 (ред. от 13.05.2005) "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ НОРМ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ НА ВЫПЛАТУ.

Командировочные размер суточных командировочных из Казахстан в Украину

Для ответа на этот ворос надо знать ТК Республики Казахстан, а так же Положение о командировках Вашей организации. С которыми Вас должны были ознакомить при устройстве на работу, по крайней мере в России именно так.

Сколько сейчас составляют суточные командировочные ?

В каждой конкретной организации вопрос о размере суточных. возмещаемых работодателем, решается самостоятельно и отражаются в локальных нормативных актах.(письмо Минфина России от 21.03.2005 N 03-05-01-04/62). В то же время суточные .

у нас 700 рублей Сейчас норм суточных на командировочные расходы нет. Другое дело, что сумма более 700 руб. облагается НДФЛ, при этом страховые взносы на сумму превышения НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ. Поэтому, как правило, принята сумма 700 руб. чтобы не.

Девушки, а вы променяете месячные на суточные ?

Если папа из командировки не привёз суточные. то мама из отпуска не привезла месячные.

Димусик, ты про пайку шоль?)))

подскажите размер суточных при командировке в Москву в. Если можно со ссылкой на нк, законы или постановления..

Для коммерческих организаций размер суточных законодательно не ограничен, он определяется внутренним нормативным актом организации: коллективным договором, положением о служебных командировках. приказом руководителя и т.п. Единственное.

При какой удаленности от места работы начисляются суточные или командировачные?

Командировка - это когда (по МинФину) работник не может добраться до места командирования в течении суток. Командировка должна быть оформлена в соответствии с требованиями НК. бухучета и политики организации- приказ, командировочное .

При командировании работника сроком на один день или в такую местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания, суточные не возмещаются. ну видимо если ты уезжаешь на сутки и более )), а.

Суточные на командировку (5 дней) в Германию. Сколько?65 долларов? или больше?

Фигасе, на 65 суточных по Германии можно ездить на приобретеном там авто и питаться в хорошем кафе.

Командировочные ( суточные ) когда выплачиваются? До командировки. например за один день, или после (после сдачи отчета)?

суточные вам обязаны перечислить до начала командировки .

Вообще как правило за несколько дней до командировки (если Вам необходимо преобрести билеты на поезд), за день до командировки или могут дать в день командировки. Всё зависит от организации и порядка выдачи денег подотчет. Если по каким-то.

Еду в командировку. на карточку начислили суточные командировочные .

не может такого быть. скажи ничего не знаю и прочее. подписи твоей нету? нету значит все что пришло - твое

значит авансовый отчет будешь от себя писать,так что не забудь и с коллеги тоже собрать все чеки Независимо от вида оплаты командировочных расходов (налом или без) авансовый отчет делается ВСЕГДА. Иначе, как можно определить фактическое.

как можно прожить на командировочные 300 рублей в сутки если сто грамм стоит 150 ?

В дорогих кабаках не закидываться. За 150 купить пузырь, на остальные - две шавермы и день как по маслу. Сколько,сколько в граммах. ведите здоровый образ жизни,еще и сэкономите да запросто. если 100 граммами и ограничиться.

советы. квартира на 10 суток. командировка .

В хостел лучше обратитесь. вариант без поредников - информационные услуги - обычное кидалво Если от организации командировка. то лучше в гостинице со всеми отчётными документами. Лучше гостиница. Меньше шансов быть обманутым.

Учитываются ли при возмещении перерасхода за жилье в командировке. выплаченные перед отъездом в командировку суточные ?

В течение 3 дней после возвращения из командировки работник должен составить Авансовый отчет и отчитаться. От утвержденной суммы по авансовому отчету вычитается аванс, а остальное возмещается. Если сумма аванса превышает сумму по авансовому.

Да. учитываются. также и все расходы связанные с командировкой - и документально..подтвержденные.

После командировки вы суточные сохраняете?

После командировки главное наличие не суточных. а месячных )

а нам их платят через пару месяцев после возвращения))) а если командировка на месяц. чего сохранять. ))) Суточные пропиваются еще во время командировки )

размер суточных по законодательству каков? для командировок по России

Размер суточных для целей налогообложения прибыли больше не нормируется. Однако нужно помнить, что в п.3 ст.217 НК РФ установлены нормативы суточных. которые применяются в целях исчисления НДФЛ: для командировок по России 700 руб. в сутки .

каждая фирма моет самотоятельно устанавливать любой размер суточных. Ведь 700 рублей - просто смешно - для больши городов! В марте этого года были суточные 700 рублей.

командировка сутки сколько дают,если я не гражданин РФ,служу контрактом ФСБ ПС РФ Р АРМЕНИИ

у нас в Рб 30$ в сутки при командировке в РФ

Ты с кем контракт заключил,не гражданин России? Иди в фин часть ,там тебе все обьеснят. Чигидэм ап джан!)

Выдают 300 рублей командировочные на сутки ,еще и вычитают с этой суммы 13% подоходнего налога ,такое бывает?

Оплатить командировочные могут в любой сумме, а НДФЛ (13%) удерживают с суммы, превышающей 700 руб. Командировочные расходы в пределах норм не облагаются никакими налогами. В случае, если у вас нет оправдательных первичных документов, то эта.

02 октября 2016 года

Комментариев пока нет!