Организация предоставляет своему работнику учебный оплачиваемый отпуск, при одновременном соблюдении определенных условий.

Для аспирантов и докторантов, законом также предусмотрен оплачиваемый учебный отпуск.

Сотрудники, которые допущены к сдаче вступительных экзаменов или которые уже учатся в аспирантуре, могут претендовать на предоставление учебного оплачиваемого отпуска продолжительностью 30 календарных дней. Основанием будет являться справка из образовательного учреждения.

Учебный отпуск не может по времени совпадать с иными видами отдыха для работника.

Предоставляется он в календарных днях. При этом в расчетный период включаются и праздничные нерабочие дни, которые совпадали с периодом отпускных дней. Их оплата производится как за обычные календарные дни. В отличие от ежегодного оплачиваемого отпуска, учебный нельзя продлить.

Также, право на его предоставление имеют как штатные сотрудники, так и работники, находящиеся на испытательном сроке.

Для оформления необходимы следующие документы:

На предоставление учебного отпуска сотрудником пишется заявление, к которому прикладывается справка-вызов из образовательного учреждения. К оформлению заявления не предъявляется каких-либо требований, поэтому оно пишется в произвольной форме.

Справка-вызов должна содержать причину предоставления отпуска, а также его продолжительность. Срок ее хранения в учреждении – не менее 5 лет.

Справка-вызов состоит из 2-х частей: непосредственно самой справки и корешка - справки-подтверждения. В случае непредставления сотрудником заполненной справки-подтверждения, он лишается права на последующий учебный отпуск.

Приказ на предоставление учебного отпуска составляется по установленной форме N Т-6 и подписывается руководителем учреждения. Работники должны быть ознакомлены с данным документом под роспись. После чего его передают в бухгалтерию для произведения расчета и начисления отпускных.

Оплата осуществляется из расчета среднего размера зарплаты работника. Расчет учебных отпускных производится по тому же порядку, что и при обычных отпускных. Как рассчитать отпускные, читайте здесь. Размер среднего заработка определяется Трудовым законодательством и Положением об особенностях порядка начисления средней заработной платы.

Согласно Трудовому кодексу РФ, оплата учебного отпуска производится не позже 3-х дне до его начала и в полном объеме.

Информация об учебном отпуске заносится в личную карточку сотрудника. в соответствующий раздел VIII - Отпуск .

Аналогичные сведения также отражаются в его лицевом счете работника.

Обозначение учебного отпуска в табеле:

В табеле по учету рабочего времени. в период действия учебного отпуска работника необходимо делать отметку У. в случае оплачиваемого отпуска.

Не столь уж редко физические лица совмещают работу с обучением в образовательных заведениях. Гарантии и компенсации таким работникам установлены главой 26 ТК РФ. К ним относятся: предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска и отпуска без сохранения заработной платы, оплата проезда к месту учёбы, сокращение продолжительности рабочего дня или рабочей недели.

Напомним, что (ст. 164 ТК РФ):

Перечень предоставляемых работнику гарантий и льгот зависит как от уровня получаемого образования (среднее общее, начальное профессиональное, среднее профессиональное, высшее профессиональное, послевузовское профессиональное), так и от формы обучения (очная, очно-заочная, вечерняя).

В число основных общеобразовательных программ входят, в частности, и образовательные программы основного общего и среднего общего образования.

К основным профессиональным образовательным программам отнесены:

К дополнительным образовательным программам относятся (п. 4 ст. 12 закона № 273-ФЗ):

Отметим, что получение образования по программам подготовки специалистов среднего звена работником, имеющим диплом о среднем профессиональном образовании с присвоением квалификации квалифицированного рабочего или служащего, в силу пункта 5 статьи 68 закона № 273-ФЗ не рассматривается как получение второго или последующего среднего профессионального образования.

Получение работником, имеющим диплом бакалавра, высшего профессионального образования по программе магистратуры не может рассматриваться как получение им второго высшего профессионального образования и не лишает его права воспользоваться гарантиями, предусмотренными законодательством РФ.

Не рассматривается как получение второго или последующего высшего образования также и обучение по программам магистратуры лицами с высшим профессиональным образованием, подтверждаемым присвоением им квалификации «дипломированный специалист» (п. 15 ст. 108 закона № 273-ФЗ, введён Федеральным законом от 03.02.14 № 11-ФЗ «О внесении изменений в статью 108 Федерального закона „Об образовании в Российской Федерации“»).

Наиболее значимой гарантией для сотрудников, совмещающих работу с обучением, является учебный отпуск. Он предоставляется в календарных днях независимо от фактической продолжительности работы сотрудника у работодателя. Причём учебный отпуск может быть как оплачиваемым, так и без сохранения среднего заработка. Какой именно отпуск полагается работнику, зависит от формы обучения, вида образовательных программ и ряда других условий.

Учебный отпуск с сохранением средней заработной платы предоставляется работникам, которые учатся:

Установленные продолжительности предоставляемых учебных отпусков с сохранением среднего заработка в зависимости от вида обучения приведены в таблице.

Оплачиваемый учебный отпуск предоставляется сотруднику, если одновременно соблюдаются следующие условия (ст. 173, 174, 176, 177 ТК РФ):

В трудовом законодательстве расшифровки понятия «успешное обучение» не существует. Логично предположить, что если обучающийся работник представил справку-вызов из учебного заведения, а ранее после окончания учебных отпусков приносил справку-подтверждение (с конца февраля таковой является отрывная часть (вторая) справки-вызова), обучение можно считать успешным.

Если работник обучается сразу в двух образовательных заведениях, то учебные отпуска предоставляются только в связи с обучением в одном из этих заведений по выбору работника (ч. 4 ст. 177 ТК РФ). При этом упомянутой нормой право выбора не ограничивается одним вузом.

Для прохождения промежуточной аттестации в вузе на первом курсе работник с заявлением на учебный отпуск представил справку-вызов из одного учебного заведения. При этом в поданном им заявлении фигурировало название данного заведения.

Для прохождения такой аттестации на втором курсе в заявлении на учебный отпуск он указал название другого учебного заведения, из которого и была представлена справка-вызов.

В обоих случаях работодатель обязан предоставить сотруднику учебный отпуск.

Право выбора учебного заведения не может сказываться на общей продолжительности учебных отпусков.

Отпуска, связанные с обучением в образовательном учреждении высшего или среднего профессионального образования, предоставляются на то количество дней, которое указано в справке-вызове, но не более количества, определённого статьями 173 и 174 ТК РФ.

Обычно для предоставления учебного отпуска работник, обучающийся в высшем или среднем учебном заведении, подаёт заявление, к которому прилагает справку-вызов из образовательного учреждения. Форма справки-вызова, дающая право на предоставление гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с получением образования, утверждена приказом Минобрнауки России от 19.12.13 № 1368. Используется она с 25 февраля текущего года. И она едина для всех программ обучения. До этого же применялись разные формы справок для обучающихся в средних и высших учебных заведениях (утв. приказами Минобразования России от 17.12.02 № 4426 и от 13.05.03 № 2057 соответственно). В приложениях к упомянутым приказам приводились две формы справок: одна из них использовалась, если сотруднику полагался учебный отпуск с сохранением среднего заработка (приложение 1), другая — если полагался неоплачиваемый отпуск (приложение 2).

При указании фамилии, имени и отчества претендента на учебный отпуск в справке-вызове приводится и его статус: обучающийся, слушатель подготовительного отделения — или допуск к вступительным экзаменам.

Перечислены в справке-вызове теперь все возможные причины предоставления учебного отпуска:

Приводится в справке также и уровень образования (основное общее, среднее общее, среднее профессиональное, высшее), осуществляемого учебным заведением по образовательным программам, которые осваивают обучающиеся работники.

В справке при этом указываются:

Данная информация позволяет работодателю проверить выполнение требуемых условий при предоставлении учебного отпуска.

Учебный отпуск полагается предоставлять строго в те сроки, которые указаны в справке-вызове. Случается, что учащийся работник указывает в заявлении на предоставление учебного отпуска меньший срок, нежели приведённый в справке-вызове. Понятно желание работника как можно меньше иметь потерь в деньгах. Ведь оплата дня учебного отпуска ниже оплаты рабочего дня сотрудника. Поэтому он и старается документально оформить меньший срок своего отпуска, чтобы увеличить количество рабочих дней. Тем более что:

Трудовики же склоняются к иному. Работодатель, на их взгляд, не вправе уменьшить срок учебного отпуска, указанный в справке-вызове. Данный дополнительный отпуск имеет строго целевое назначение и должен использоваться только в установленные сроки. Уменьшение срока учебного отпуска может неблагоприятно сказаться на эффективности обучения и повлиять на общую успеваемость обучаемого. Чиновники при этом полагают, что уменьшение срока учебного отпуска будет не в полной мере соответствовать действующему законодательству РФ (письмо Роструда от 12.09.13 № 697-6-1).

Справка-вызов, как было сказано выше, состоит из двух частей. Первая её часть заполняется учебным заведением и передаётся работодателю. На основании этой части справки им и предоставляется учебный отпуск работнику. Первоначально незаполненная вторая часть справки оформляется учебным заведением после окончания соответствующего обучения. Данная часть является подтверждающим документом нахождения работника на учёбе, а это, в свою очередь, подтверждает целевое использование им учебного отпуска.

Отметим, что в ТК РФ о гарантиях работнику в случае, если он в порядке экстерна будет сдавать экзамены на аттестаты основного общего или среднего полного общего образования, ничего не говорится. В законе же № 273-ФЗ есть лишь упоминание о возможности лиц, не имеющих основного общего или среднего общего образования, пройти экстерном промежуточную и государственную итоговую аттестацию в организации, осуществляющей образовательную деятельность по соответствующей имеющей государственную аккредитацию основной общеобразовательной программе (п. 3 ст. 34 закона № 273-ФЗ). В своё время гарантии для такого случая были прописаны в Положении о льготах для рабочих и служащих, совмещающих работу с обучением в учебных заведениях (утв. постановлением Совета Министров СССР от 24.12.82 № 1116). Но этот документ согласно постановлению Правительства РФ от 28.03.12 № 245 с 14 апреля года признан не действующим на территории Российской Федерации (п. 10 приложения № 1 к постановлению № 245).

В некоторых случаях работодатель по заявлению сотрудника обязан предоставить ему учебный отпуск без сохранения заработной платы. Такие учебные отпуска также исчисляются в календарных днях, а их продолжительность зависит от целей, на которые эти отпуска будут использованы.

Если работник совмещает работу с учёбой по очной форме обучения по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета или магистратуры в высшем учебном заведении, то работодатель в силу части 2 статьи 173 ТК РФ обязан предоставить ему отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью:

Аналогичная норма установлена и для случая совмещения работы с учёбой по очной форме обучения по имеющим государственную аккредитацию образовательным программам среднего профессионального образования. Работнику, осуществляющему такую учёбу, полагается отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью (ч. 2 ст. 174 ТК РФ):

Если работник только собирается поступать в высшее профессиональное учебное учреждение, то на период сдачи вступительных экзаменов ему предоставляется отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 15 календарных дней (ч. 2 ст. 173 ТК РФ). При поступлении же в среднее профессиональное учебное учреждение продолжительность такого отпуска составляет 10 календарных дней (ч. 2 ст. 174 ТК РФ).

При сдаче выпускных экзаменов на подготовительном отделении образовательного учреждения высшего профессионального образования предоставляется отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 15 календарных дней в учебном году (ч. 2 ст. 173 ТК РФ).

Сотрудникам, обучающимся по очно-заочной и заочной формам обучения по имеющим государственную аккредитацию образовательным программам:

на период до 10 учебных месяцев перед началом прохождения государственной итоговой аттестации устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращённая на 7 часов. За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50 % среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда (ч. 4 ст. 173, ч. 4 ст. 174 ТК РФ). Возможный вариант такого сокращения:

Работники, осваивающие программы подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программы ординатуры и ассистентуры-стажировки по заочной форме обучения, имеют право на один свободный от работы день в неделю с оплатой его в размере 50 % получаемой заработной платы.

Указанным лицам на последнем году обучения работодатель вправе предоставлять по их желанию дополнительно не более двух свободных от работы дней в неделю без сохранения заработной платы (ч. 1 ст. 173.1 ТК РФ).

Выше приводилось, что данным лицам к ежегодному дополнительному отпуску добавляется время, затраченное на проезд от места работы до места обучения и обратно, с сохранением среднего заработка. Указанный проезд при этом оплачивается работодателем (ч. 1 ст. 173.1 ТК РФ).

Законодателем возложена обязанность на работодателя по оплате проезда работников-заочников, обучающихся в учебных заведениях, расположенных в других городах. Так, сотрудникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, специалитета или магистратуры, работодателю надлежит один раз в учебном году оплатить проезд к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно (ч. 3 ст. 173 ТК РФ).

Работникам же, осваивающим имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования, проезд к месту нахождения образовательной организации и обратно работодатель обязан оплатить один раз в учебном году в размере 50 % стоимости проезда (ч. 3 ст. 173 ТК РФ).

Вид транспорта и маршрут выбирает обучающийся работник.

Порядок оплаты проезда трудовым законодательством не установлен, поэтому определяется соглашением сотрудника и работодателя. На наш взгляд, для выплаты упомянутой компенсации работник должен представить:

Отсутствие у образовательного учреждения государственной аккредитации для осуществления упомянутой выплаты может быть «компенсировано» обязанностью работодателя по оплате проезда обучающимся, прописанной в коллективном или трудовом договоре.

Норма, устанавливающая соответствующее условие в части первого образования, по мнению Конституционного суда РФ, не препятствует решению вопроса о гарантиях и компенсациях работникам, получающим второе высшее образование, в рамках коллективно-договорного и индивидуально-договорного регулирования и не исключает обязанности работодателя предоставлять таким работникам льготы в связи с обучением, если это предусмотрено коллективным договором либо соглашением между работником и работодателем.

Положение части 1 статьи 177 ТК РФ само по себе не может рассматриваться как ограничивающее конституционные права и свободы граждан, желающих получить второе высшее образование, и нарушающее положения частей 2 и 3 статьи 55 Конституции РФ. Не может оно расцениваться и как нарушающее равенство всех перед законом и судом и равенство прав и свобод человека и гражданина (ч. 1 и 2 ст. 19 Конституции РФ), поскольку из конституционного принципа равенства не вытекает требование предоставления одинаковых гарантий и компенсаций лицам, относящимся к разным категориям — получающим высшее образование впервые и уже имеющим образование такого уровня (определение КС РФ от 08.04.04 № 167-О).

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с освоением не имеющих государственной аккредитации образовательных программ:

На основании заявления сотрудника и справки-вызова издаётся приказ о предоставлении учебного отпуска.

С 1 января года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте». В нём не содержатся требования о необходимости составления первичных учётных документов по унифицированным формам. Минфин России в информации № ПЗ-10/ отметил, что обязательными к применению остаются формы первичных учётных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании. По мнению трудовиков, после вступления в силу закона № 402-ФЗ негосударственные организации вправе использовать формы первичных учётных документов, разработанные ими самостоятельно (письма Роструда от 09.01.13 № 2-ТЗ, от 23.01.13 № ПГ/10659-6-1, от 14.02.13 № ПГ/1487-6-1).

Требования к первичным учётным документам, содержащиеся в статье 9 закона № 402-ФЗ, можно лишь частично применить к документам, используемым для оформления событий в сфере трудовых отношений. Оформление документов с использованием самостоятельно разработанных форм для учёта труда и его оплаты может вызвать претензии со стороны проверяющих, поскольку в разработанной форме могут быть не учтены (не полностью учтены) требования трудового законодательства, предъявляемые к конкретному документу. Поэтому в настоящее время, на наш взгляд, в части составления документов по учёту труда и его оплаты организациям всё же целесообразнее использовать унифицированные формы, утверждённые постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1. Применение данных унифицированных форм в соответствии с пунктом 4 статьи 9 закона № 402-ФЗ необходимо утвердить либо отдельным приказом руководителя организации, либо приложением к учётной политике.

При использовании унифицированных форм приказ на предоставление учебного отпуска оформляется по форме № Т-6. В разделе «Б» этой формы необходимо отразить вид отпуска в соответствии с главой 26 ТК РФ (дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка или без сохранения заработной платы). В скобках можно привести общераспространённое название «учебный». Графа «Период работы» не заполняется, так как ТК РФ не связывает предоставление данного отпуска с периодом работы.

В разделе «В» указывается общее количество календарных дней и период отпуска (отпусков) с приведением конкретных дат его (их) начала и окончания.

Подписанный приказ регистрируется в журнале учёта приказов о предоставлении отпуска.

Если оформляется отпуск с сохранением среднего заработка, приказ с подписью работника передаётся в бухгалтерию для начисления отпускных. При этом оформляется записка-расчёт о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60): кадровой службой заполняется раздел «Б» в части дополнительного отпуска, бухгалтерией же приводятся данные по расчёту отпускных.

Учебный отпуск оплачивают исходя из средней заработной платы сотрудника. Расчёт оплаты за учебный отпуск производится так же, как и для ежегодного оплачиваемого отпуска. Начисленная сумма отпускных определяется из следующего выражения:

где Суо — средняя заработная плата, причитающаяся за учебный отпуск;Сд — средний дневной заработок за расчётный период;Дуо — количество дней учебного отпуска.

Напомним, что средний дневной заработок (Сд) для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путём деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней) (ч. 4 ст. 139 ТК РФ).

Но в большинстве случаев работники-учащиеся полностью расчётный период не отрабатывают. В случае если один или несколько месяцев расчётного периода отработаны не полностью или из него исключалось время, когда:

а также в иных случаях, приведённых в пункте 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922), средний дневной заработок исчисляется путём деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчётный период на совокупность среднемесячного числа календарных дней, умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 упомянутого положения).

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путём деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Сотруднику предоставлен учебный отпуск с 9 июня по 3 июля года продолжительностью 25 календарных дней для прохождения промежуточной аттестации. Расчётный период с 1 июня года по 31 мая года им был отработан не полностью: с 10 по 29 июня и со 2 по 21 декабря он находился в учебном отпуске, а со 2 по 29 сентября — в ежегодном оплачиваемом отпуске. Заработная плата работника в расчётном периоде — 21 500 руб. В этот период им были получены ежеквартальные премии 18 268, 17693, 18 627 и 26 200 руб. которые рассчитывались исходя из фактически отработанного времени.

За не полностью отработанные месяцы расчётного периода работнику было начислено: 5657,89 руб. (21 500 руб. 19 дн. ? 5 дн.) в июне, 1023,81 руб. (21 500 руб. / 21 дн. ? 1 дн.) в сентябре, 6840,91 руб. (21 500 руб. 22 дн. ? 7 дн.) в декабре.

Всего же за расчётный период работнику начислено 287 810,61 руб. (21 500 руб/мес. ? 9 мес. + 5657,89 руб. + 1023,81 руб. + 6840,91 руб. + 18 268 руб. + 17 693 руб. + 18 627 руб. + 26 200 руб.).

В июне на 5 отработанных дней приходится 9 календарных. Исходя из этого при расчёте среднего дневного заработка за этот месяц на отработанное время приходится 8,82 кал. дн. (29,4 ? 9. 30). В сентябре сотрудник отработал один рабочий день — 30-е, на него приходится то же число календарных дней, в расчёт же берётся 0,98 кал. дн. (29,4 ? 1. 30). В декабре на 7 отработанных дней приходится 10 календарных, исходя из этого в расчёт берётся 9,48 дн. (29,4 ? 10. 31).

Величина среднего дневного заработка — 1013,85 руб/дн. (287 810,61 руб. / (29,4 дн/мес. ? 9 мес. + 8,82 дн. + 0,98 дн. + 9,48 дн.)). За учебный отпуск работнику начислено 25 346,25 руб. (1013,85 руб/дн. ? 25 дн.).

Не исключена вероятность, что на дни учебного отпуска придётся нерабочий праздничный день. Законодательством не предусмотрено продление учебных отпусков на количество нерабочих праздничных дней, приходящихся на время такого отпуска, поскольку норма о продлении отпуска на нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, распространяется только на ежегодные основные или ежегодные дополнительные отпуска (ст. 120 ТК РФ). Поэтому при определении размера отпускных по дополнительному учебному отпуску оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения.

Продолжение примера 2

На время учебного отпуска приходится нерабочий праздничный день 12 июня. И он вошёл в число оплачиваемых 25 календарных дней, указанных в справке-вызове.

Норма о непродлении учебного отпуска распространяется и на период нетрудоспособности. Если период временной нетрудоспособности полностью или частично совпадает с периодом учебного отпуска, соответствующее пособие не выплачивается (подп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», подп. «а» п. 17 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375).

Если по окончании учебного отпуска работник продолжает болеть, то начиная со дня, когда он должен был выйти на работу, ему надлежит начислить пособие по временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 183 ТК РФ, п. 2 ст. 5, п. 1 ст. 13 закона № 255-ФЗ).

Оплата отпуска должна быть произведена не позднее чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Данная норма относится и к учебным оплачиваемым отпускам. На практике работодатели не столь уж редко пренебрегают этой нормой, ущемляя тем самым права сотрудников. Выплата вознаграждения по учебному отпуску после предоставления работником второй части справки-вызова является нарушением законодательства РФ о труде.

Запись о предоставлении учебного отпуска вносится также в раздел VIII «Отпуска» личной карточки (форма № Т-2) работника.

В табеле учёта рабочего времени (форма Т-13) или в табеле учёта рабочего времени и расчёта оплаты труда (форма Т-12) (утв. постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 № 1) при предоставлении учебного отпуска:

Справку-вызов, на основании которой предоставляется учебный отпуск, необходимо хранить в организации не менее пяти лет (п. 417 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утв. приказом Минкультуры России от 25.08.10 № 558).

Если работник оформлен на условиях внутреннего совместительства, ему предоставляется оплачиваемый учебный отпуск только по основному месту работы, если иное не предусмотрено в коллективном договоре университета. По совместительству он должен оформить отпуск без сохранения содержания на время учебного отпуска. С учётом этого осуществляется и расчёт сохраняемого среднего заработка.

Как видим, предоставление учебного отпуска на основании справки-вызова не зависит от усмотрения работодателя. Дополнительный отпуск лицам, совмещающим работу с получением образования, — один из видов гарантий, предусмотренных действующим законодательством РФ (упомянутые статьи 173, 173.1, 174, 176 ТК РФ). Следовательно, работник вправе воспользоваться таким отпуском даже в случае его несогласия. Работодателям следует помнить, что их действия:

по непредоставлению работнику учебного отпуска, который полагается ему в соответствии с законодательством или коллективным договором, трудовым договором, соглашением, локальным нормативным актом организации;

а также непредоставление иных гарантий и компенсаций, связанных с учебным отпуском, могут быть обжалованы сотрудником в судебном порядке (ст. 391 ТК РФ).

За такие деяния работодатель может быть привлечён к административной ответственности по статье 5.27 КоАП РФ. Нарушение законодательства о труде влечёт наложение административного штрафа:

Средний заработок, начисленный работнику за период учебного отпуска, признаётся доходом, полученным от источников в РФ. Поэтому он на общих основаниях включается в облагаемую базу при исчислении налога на доход физических лиц (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Данная величина является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования») и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Сумма компенсации по оплате проезда работника до места учёбы и обратно как компенсационная выплата, установленная законодательством РФ, признаётся доходом, не подлежащим обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (подп. 2 п. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Средний заработок, сохраняемый за работником на время учебного отпуска, признаётся расходом на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ) и включается в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Также расходами на оплату труда признаются и суммы компенсационных выплат по оплате проезда к месту учёбы и обратно.

Если же коллективным договором предусматривается предоставление дополнительных дней учебного отпуска по сравнению с установленным законодательством либо оплата его осуществляется в суммах, превышающих сохраняемый средний заработок за работником, то возникающая при этом величина превышения над суммами, исчисленными в соответствии с действующим нормами законодательства, не учитывается в расходах, уменьшающих полученные доходы (п. 24 ст. 270 НК РФ).

При использовании метода начисления в налоговом учёте затраты на оплату труда учитывают ежемесячно, исходя из сумм, исчисленных в соответствии со статьёй 255 НК РФ (п. 4 ст. 272 НК РФ). Не исключена вероятность, что период учебного отпуска приходится на два отчётных (налоговых) периода. Минфин России, рассматривая такой случай с ежегодным оплачиваемым отпуском, настоятельно рекомендует сумму начисленных отпускных включать в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчётный период (письма Минфина России от 23.07.12 № 03-03-06/1/356, от 23.12.10 № 03-03-06/1/804).

Окончание примера 2

Уточним условие примера: начисленная сумма по учебному отпуску выплачена работнику 4 июня.

С отпускных налоговый агент удержал НДФЛ в сумме 3295 руб. (25 346,25 руб. ? 13 %) и перечислил её на счёт Федерального казначейств 4 июня. Одновременно на карточный счёт работника было направлено 22 051,25 руб. (25 346,25 – 3295).

При определении фонда оплаты труда по организации за июнь в него вошли отпускные 25 346,25 руб. и начисленное работнику вознаграждение за пять отработанных дней — 5657,89 руб. (21 500 руб. / 19 дн. ? 5 дн.).

Эти суммы учтены при формировании облагаемой базы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и на травматизм за июнь текущего года.

Последовав настойчивым пожеланиям финансистов, организация поделила отпускные 25 346,25 руб. пропорционально количеству дней учебного отпуска, приходящихся на июнь (22 дн.) и июль (3 дн.), — 22 304,70 руб. (1013,85 руб/дн. ? 22 дн.) и 3041,55 руб. (1013,85 руб/дн. ? 3 дн.) соответственно.

Первую сумму налогоплательщик включил в расходы на оплату труда при исчислении налога на прибыль за первое полугодие года, вторая же была учтена им при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль за девять месяцев текущего года.

Однако судьи не всегда соглашаются с таким предложением. Так, судьи ФАС Западно-Сибирского округа, учитывая положения статьи 136 ТК РФ, в соответствии с которыми оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, посчитали правомерным включение начисленных налогоплательщиком отпускных за период, приходящийся на два налоговых периода, следующих друг за другом, в расходы для целей налогообложения в первом налоговом периоде (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.12.11 № А27-6004/).

ФАС Московского округа в постановлении от 24.06.09 № КА-А40/4219–09 указал, что расходы, начисленные в декабре отчётного года за отпуск, приходящийся на январь–февраль следующего года, должны быть признаны расходами отчётного года в полном объёме, без деления на части.

Согласно вступившему в силу с 1 сентября года Федеральному закону от 29.12.12 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» к основным образовательным программам относятся основные общеобразовательные, основные профессиональные образовательные программы и основные программы профессионального обучения (п. 3 ст. 12 закона № 273-ФЗ).

Вторым высшим образованием теперь считается образование, полученное (подп. 1 п. 8 ст. 69 закона № 273-ФЗ):

До 1 сентября года статьёй 175 ТК РФ предусматривались гарантии и компенсации для работников, обучающихся в образовательных учреждениях начального профессионального образования. Пунктом 21 статьи 80 Федерального закона от 02.07.13 № 185-ФЗ данная норма была упразднена. Связано это с тем, что на основании статьи 108 закона № 273-ФЗ начальное профессиональное образование приравнивается к среднему профессиональному образованию по программам подготовки квалифицированных рабочих (служащих). А для лиц, совмещающих работу с получением среднего профессионального образования, и работников, поступающих на обучение по образовательным программам среднего профессионального образования, гарантии и компенсации установлены статьёй 174 ТК РФ.

К новой форме справки-вызова теперь обращаются все образовательные учреждения, осуществляющие программы обучения, освоение которых работником-учащимся позволяет ему претендовать на гарантии и компенсации, предусмотренные упомянутыми статьями 173, 173.1, 174 и 176 ТК РФ.

Если в течение года промежуточная аттестация или сдача экзаменов проводится в учебном заведении несколько раз, то учебный отпуск разбивается на части в соответствии со справкой-вызовом. При этом общее количество дней учебного отпуска не должно превышать норм, установленных законодательством РФ.

Гарантии и компенсации лицам, совмещающим работу с учёбой, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые. Выполнение этого условия не требуется в случае (ч. 3 ст. 177 ТК РФ):

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с освоением не имеющих государственной аккредитации образовательных программ:

Учебный отпуск оплачивают исходя из средней заработной платы сотрудника. Расчёт оплаты за учебный отпуск производится так же, как и для ежегодного оплачиваемого отпуска.

Норма о непродлении учебного отпуска распространяется и на период нетрудоспособности. Если период временной нетрудоспособности полностью или частично совпадает с периодом учебного отпуска, соответствующее пособие не выплачивается.

Если работник оформлен на условиях внутреннего совместительства, ему предоставляется оплачиваемый учебный отпуск только по основному месту работы, если иное не предусмотрено в коллективном договоре университета. По совместительству он должен оформить отпуск без сохранения содержания на время учебного отпуска. С учётом этого осуществляется и расчёт сохраняемого среднего заработка.

Сумма компенсации по оплате проезда работника до места учёбы и обратно как компенсационная выплата, установленная законодательством РФ, признаётся доходом, не подлежащим обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (подп. 2 п. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

В связи с тем, что в большинстве образовательных учреждений зимняя сессия начинается сразу после новогодних праздников, в отдел кадров уже в конце декабря начинают поступать справки-вызовы, подтверждающие право работников, совмещающих работу с обучением, на дополнительные оплачиваемые отпуска, предусмотренные Трудовым кодексом РФ и законодательством об образовании (так называемые «учебные отпуска»).

Чтобы у сотрудников отдела кадров осталось время на поиски и приобретение новогодних и рождественских подарков, при оформлении учебных отпусков им следует руководствоваться нижеизложенными правилами и рекомендациями.

получение образования соответствующего уровня впервые.

Рассмотрим подробно каждое из этих условий.

Государственная аккредитация образовательного учреждения, в котором обучается работник

Государственная аккредитация образовательного учреждения — это установление статуса образовательного учреждения по его типу и виду с установлением перечня образовательных программ, по которым учреждение образования имеет право выдавать выпускникам документы об образовании государственного образца. Государственная аккредитация подтверждается свидетельством, выдаваемым на основании распорядительного документа федерального органа управления образованием.

Сведения об образовательных учреждениях, прошедших аккредитацию и получивших свидетельства, с перечнем аккредитованных программ, а также сведения об образовательных учреждениях, действие свидетельств которых приостановлено или аннулировано, вносятся аккредитационным органом в реестр аккредитованных образовательных учреждений и публикуются в периодических изданиях этого органа. Кроме того, с информацией об аккредитации того или иного образовательного учреждения работники кадровой службы могут ознакомиться в периодически издаваемых Минобрнауки России приказах «О государственной аккредитации и аттестации образовательных учреждений».

В том случае, если образовательное учреждение имеет государственную аккредитацию, предоставление учебных отпусков, предусмотренных статьями 173 - 175 Трудового кодекса РФ, является обязанностью работодателя. В случае же отсутствия государственной аккредитации работодатель не обязан освобождать работника от работы для прохождения учебных мероприятий, хотя, и может предоставить учебный отпуск на условиях, предусмотренных коллективным договором или согласованных с работником в индивидуальном порядке при заключении трудового договора (часть шестая статьи 173, часть четвертая статьи 174 и часть вторая статьи 175 ТК РФ).

Успешное обучение работника в образовательном учреждении

Условие об успешности обучения присутствовало в числе условий, необходимых для предоставления отпусков, и в ранее действовавшем законодательстве. С изменением законодательства менялось и содержание понятия «успешность обучения».

Первый Кодекс законов о труде РСФСР от 09.11.1922 никак не выделял работников, совмещающих работу с обучением.

По мере становления образования в СССР « успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, на период выполнения лабораторных работ, сдачи зачетов и экзаменов, подготовки и защиты дипломного проекта, а также лицам, успешно обучающимся в вечерних (сменных) профессионально-технических училищах, и лицам, обучающимся без отрыва от производства в вечерних (сменных, сезонных) и заочных средних общеобразовательных школах рабочей и сельской молодежи, для подготовки и сдачи экзаменов» <*>стали предоставляться отпуска большей, по сравнению с обычной, продолжительностью. Например, ученикам школ фабрично-заводского и горнопромышленного ученичества и школ массовых профессий очередной отпуск предоставлялся в размере 1 календарного месяца, но не менее 24 рабочих дней <**>— против 12 рабочих дней с добавлением выходных дней, приходящихся на отпускное время для обычных работников.

<*>Инструкция Госкомстата СССР от 24.02.1949 № 813.

<**>Правила об очередных и дополнительных отпусках (утверждены постановлением Народного Комиссариата труда СССР от 30.04.1930 № 169).

Законодательно закрепленные критерии «успешности» появились гораздо позже. Сначала косвенные — «в период работы учащихся на производстве, когда обучение проводится заочно, к сдаче экзаменов допускаются учащиеся, полностью выполнившие все контрольные и лабораторно-практические работы, установленные учебным планом для данного курса (семестра)» <*>, а затем и явные. Так, пунктом 7 приказа Минвуза СССР от 05.09.1960 № 472 «Об утверждении Положения о курсовых экзаменах в заочных средних специальных учебных заведениях» успешно выполнившими учебный план и имеющими право на дополнительный оплачиваемый отпуск признавались учащиеся-заочники, которые не имели академической задолженности за предыдущий курс и к началу лабораторно-экзаменационной сессии выполнили с положительной оценкой все контрольные работы и курсовые проекты по предметам, выносимым на лабораторно-экзаменационную сессию.

<*>Приказ Минвуза СССР от 21.03.1960 № 160-а «Об утверждении Положения о переводных и семестровых экзаменах в дневных и вечерних средних специальных учебных заведениях».

Далее, эта формулировка была уточнена в письме Минвуза СССР от 27.05.1965 № И-40 «О порядке вызова на лабораторно-экзаменационную сессию учащихся-заочников средних специальных учебных заведений»: успешно выполняющими учебный план и имеющими право на дополнительно оплачиваемый отпуск стали считаться учащиеся-заочники, не имевшие академической задолженности за предыдущий курс и к началу лабораторно-экзаменационной сессии по предметам, выносимым на данную сессию, выполнившие с положительной оценкой не менее 75% контрольных работ и представившие остальные 25% контрольных работ и курсовые проекты на рецензирование.

Принятый впоследствии КЗоТ РФ также ввел условие успешности обучения для предоставления дополнительного отпуска в отношении работников, обучающихся без отрыва от производства в средних профессионально-технических училищах по вечерней (сменной) форме обучения, на вечерних (сменных) отделениях училищ (статья 194 КЗоТ РФ), а также для студентов и учащихся, успешно обучающихся в вечерних или заочных высших и средних специальных учебных заведениях (статья 198 КЗоТ РФ).

Постановлением Совета Министров СССР от 24.12.1982 № 1116 «Об утверждении положения о льготах для рабочих и служащих, совмещающих работу с обучением в учебных заведениях» (с изм. на 15.06.1991) предусматривались льготы для рабочих и служащих, успешно обучающихся без отрыва от производства в средних общеобразовательных вечерних (сменных) и заочных школах, в средних профессионально-технических училищах по вечерней (сменной) форме обучения, на вечерних (сменных) отделениях средних профессионально-технических училищ, на подготовительных отделениях при высших учебных заведениях, в высших и средних специальных учебных заведениях по вечерней и заочной формам обучения.

Эта новелла указанного постановления по распространению условия «успешности» и на совмещающих работу с обучением в учреждениях высшего профессионального образования, и на обучающихся в образовательных учреждениях среднего и начального профессионального образования нашла свое закрепление и в Трудовом кодексе РФ.