НДС при импорте товаров в Казахстан

При импорте товаров в Казахстан (в Астану и Костанай, например) обязательным условием успешного завершения сделки является получение заявления о ввозе товаров и об уплате НДС с отметкой налогового комитета. Порядок несложен, но на практике возникают проблемы, особенно у тех, кто столкнулся с этим впервые.

Самое главное- вовремя заплатить НДС и предоставить в налоговый комитет декларацию с подтверждающими документами.

С 01.07.2010 г. начал свое действие таможенный союз России, Белоруссии и Казахстана.

При импорте товаров вместо грузовой таможенной декларации Импортером составляется Заявление о ввозе товаров, которое с отметкой налогового органа Казахстана Покупатель-Импортер обязан предоставить Поставщику. Что является обязательным для подтверждения нулевой ставки НДС Поставщиком.

с 01.07.2010 года вступило в силу соглашение от 25.01.2008 года "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнения работ, оказании услуг в таможенном союзе" и принятые в соответствии с ним протокол от 11.12.2009 года "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе"

Импортер не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, принятия на учет ввезенных товаров в режиме импорта

1. уплачивает НДС;
2. представляет налоговую декларацию в налоговый комитет

Вместе с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый комитет:

1. Заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
2. выписку банка, которая подтверждает уплату НДС по ввезенному;
3. транспортные документы (товаросопроводительные);
4. счета-фактуры;
5. договоры (контракты), на основании которых был поставлен товар.

Предусмотрено представление документов в заверенных копиях.

В течение десяти рабочих дней с момента получения налоговым комитетом от импортера Заявления в четырех экземплярах на бумажном носителе и документов, подтверждающих сделку, налоговый комитет проставляет отметку на каждом экземпляре.

Очень важно и где чаще всего допускаются типичные ошибки импортерами:

1. Налоговая база считается на дату принятия на учет товаров на основе стоимости приобретенных товаров.
2. В налоговую базу включаются сопутствующие расходы (транспортные расходы, страховка груза, расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и т.д.) до пункта назначения в РК.

Поэтому очень важно не только включить расходы, но и иметь документальное подтверждение транспортных расходов. В качестве подтверждающих документов Налоговый комитет запрашивает талон о прохождении границы перевозчиком. Отсутствие данных документов может послужить причиной отказа налоговым органом в проставлении отметок и возврата заявления импортеру. По дате, указанной в талоне налоговый комитет определяет в какой налоговый период включается сделка. Поэтому призываем вас обратить на это внимание.

Отметка налоговым органом проставляется во втором разделе экземпляров Заявлений в строках «НДС в сумме тенге уплачен» суммы равной итоговому значению графы 19 Заявления.

1. подпись должностного лица, проставившего отметку, с указанием его фамилии, имени, отчества (при его наличии),
2. дату проставления отметки;
3. подпись руководителя (заместителя руководителя) налогового органа с указанием его фамилии, имени, отчества (при его наличии), даты подписи;
4. печать налогового органа с указанием наименования налогового органа.

Один экземпляр Заявления остается в налоговом органе, три экземпляра с отметкой – у налогоплательщика либо его представителя.

Два экземпляра Заявления с отметкой налогового органа РК об уплате косвенных налогов направляются налогоплательщиком-импортером своему контрагенту-экспортеру РФ для подтверждения ими обоснованности применения нулевой ставки НДС.

Если ошибка обнаружена налогоплательщиком, то он вправе отозвать заявление. После повторной сдачи заявления с полным комплектом документов налоговый комитет в течение 10 рабочих дней обязан проверить и проставить отметки, если документы оформлены надлежащим образом.

Если ошибка обнаружена налоговым органом, то он течение десяти рабочих дней с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления направляет налогоплательщику мотивированный отказ в подтверждении в письменном виде, в котором указывает допущенные нарушения, ошибки, предложение об их устранении и представлении нового Заявления.

К мотивированному отказу в подтверждении прилагаются три экземпляра Заявления.

Возможные причины отказа в подтверждении заявления налоговым органом

Мотивированный отказ возможен в случаях:

1. несоответствия сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в декларации ,в том числе несоответствия суммы НДС, исчисленной к уплате по декларации, сумме налогов, исчисленной в Заявлении.
2. несоответствия сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в представленных документах, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса;
3. несоответствия данных, указанных в Заявлении, представленном на бумажном носителе, данным Заявления, представленном в налоговый орган на электронном носителе;
4. исчисленные, начисленные и неуплаченные в срок суммы косвенных налогов, а также неуплаты, уплаты не в полном объеме исчисленных в соответствующем Заявлении сумм косвенных налогов;
5. занижения налоговой базы для исчисления косвенных налогов;
6. несоответствия количества заявлений, представленных на бумажном носителе, количеству заявлений, отраженных в реестре заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющегося приложением к декларации по косвенным налогам по импортированным товарам.

Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях от 30 января 2001 года №155-II предусмотрена ответственность…

В случаях неуплаты, неполной уплаты косвенных налогов по импортированным товарам, уплаты таких налогов в более поздний срок налоговый орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, установленном законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары.

1. Статьей 177 за несвоевременное, неполное зачисление средств, поступающих в республиканский и местные бюджеты наложение штрафа на должностных лиц в размере ста месячных расчетных показателей.
2. Статьей 206 за непредставление налоговой отчетности, а также документов, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщика либо связанных с условным банковским вкладом с наложением штрафа на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере сорока пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.

Мы уверены, что своевременная уплата налога и своевременное предоставление декларации в налоговый орган с комплектом предусмотренных законодательством документов избавит Вас от хлопот с налоговыми органами и сделает импорт товаров простым и доступным!

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов 2016 образец казахстан

ФНС России рекомендовала налогоплательщикам начиная с 1 января 2014 г. и до утверждения новой формы декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана в поле «код по ОКАТО» (строка 010 разд. 1 и строка 010 разд. 2 декларации) указывать код по ОКТМО (Письмо от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585). Аналогичные рекомендации содержатся в Формате представления декларации по импорту из стран Таможенного союза в электронном виде, утвержденном Приказом ФНС России от 05.08.2010 N ЯК-7-6/374@.

Действующий Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) утвержден Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст.

Определить код ОКТМО вы можете в том числе по коду ОКАТО, использовав электронный сервис «Узнай ОКТМО», размещенный на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru.

В данном примере заполнения налоговой декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана за март 2014 г. в поле «код по ОКАТО» согласно рекомендациям ФНС России указан код по ОКТМО.

ООО «Альфа» занимается оптовой торговлей косметическими товарами (ОКВЭД 51.45.1).

Организация расположена в г. Москве по адресу: ул. Белореченская, д. 28 и состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 23 по г. Москве. Код по ОКТМО — 45 389 000.

— ОГРН — 1027700262567;

— ИНН — 7723012345;

— КПП — 772301001.

Руководитель организации — Сергеев Сергей Сергеевич, главный бухгалтер — Петрова Мария Петровна.

Контактный телефон — (495) 123-45-67.

По договору поставки от 07.02.2014 N 011 ООО «Альфа» приобрело у белорусской организации — ООО «Бета» (УНП — 100394105, место нахождения: Республика Беларусь, г. Заславль, ул. Минская, д. 12) подводку для глаз нерасфасованную белорусского производства: вес брутто/нетто — 156,000/136,800 кг, вид упаковки — 12 коробок картонных, количество мест — 12.

Стоимость ввезенного товара согласно сопроводительным документам составляет 65 568,24 российского рубля. Товар оплачен 5 марта 2014 г.

Подводка для глаз доставлена на склад ООО «Альфа» и принята на учет 19 марта 2014 г. (товарно-транспортная накладная серии ФТ N 0123456 от 18.03.2014, счет-фактура поставщика (ООО «Бета») от 18.03.2014 N 238). Доставку товара, включая транспортировку, погрузку и разгрузку, осуществляла сторонняя российская организация по договору, заключенному с ООО «Альфа».

Расходы ООО «Альфа» на оплату услуг сторонней организации по транспортировке, погрузке и разгрузке товаров не включаются в налоговую базу по НДС при ввозе товаров в РФ с территории Республики Беларусь. Это связано с тем, что налоговая база в данном случае исчисляется на основе стоимости приобретенных товаров, т.е. цены сделки согласно договору (контракту) (абз. 1, 2 п. 2 ст. 2 Протокола о товарах). Сумма расходов, не включенных в цену сделки, налоговую базу не увеличивает.

Импортируемый из Республики Беларусь товар ввезен на территорию РФ и принят на учет ООО «Альфа» в марте 2014 г. Следовательно, данная операция должна быть отражена в налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза за март. Представить ее в налоговые органы, а также уплатить соответствующий НДС организация «Альфа» должна не позднее 21 апреля 2014 г. (п. п. 7, 8 ст. 2 Протокола о товарах, п. 5 Порядка заполнения декларации).

Подробнее о сроках подачи декларации см. в разд. 35.2 «Сроки представления налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана)».

О сроке уплаты налога при ввозе товаров с территории стран Таможенного союза, а также о последствиях несвоевременной уплаты см. в разд. 17.1.1.2.5 «Уплачиваем «ввозной» НДС (в период с 1 июля 2010 г. по 31 декабря 2014 г. включительно)».

Одновременно с декларацией по импорту из стран Таможенного союза организации «Альфа» следует представить в ИФНС России N 23 по г. Москве следующие документы (п. 8 ст. 2 Протокола о товарах):

— сопроводительное письмо с перечнем представляемых документов от 18.04.2014 (оригинал) — на 1 л.;

— заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 18.04.2014 на бумажном носителе (в четырех экземплярах — всего на 12 л.) и в электронном виде;

— платежное поручение N 00215 от 17.04.2014 на перечисление суммы НДС по ввезенному товару (копию) — на 1 л.;

— выписку банка от 18.04.2014 (копию), подтверждающую фактическую уплату НДС по ввезенному товару, — на 1 л.;

— товарно-транспортную накладную серии ФТ N 0123456 от 18.03.2014 (копию) — на 1 л.;

— счет-фактуру N 238 от 18.03.2014 от белорусского поставщика — ООО «Бета» (копию) — на 1 л.;

— договор поставки от 07.02.2014 N 011 между ООО «Альфа» и ООО «Бета» (копию) — на 3 л.

Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров из стран Таможенного союза, можно принять к вычету при соблюдении условий ст. ст. 171, 172, п. 1 ст. 173 НК РФ, но не ранее периода, в котором налог уплачен и отражен в декларации по импорту из стран Таможенного союза (п. 11 ст. 2 Протокола о товарах).

Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 17.1.1.2.9 «Ввозной» НДС принимаем к вычету (в период с 1 июля 2010 г. по 31 декабря 2014 г. включительно)».

При заполнении декларации по импорту из стран Таможенного союза и Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов необходимо учитывать следующее.

Расчет налога по отдельным операциям ввоза товаров производится в Заявлении (полученная величина отражается в графе 20 таблицы разд. 1 Заявления). Сумма итоговых значений графы 20 всех Заявлений, которые налогоплательщик представляет одновременно с декларацией, должна соответствовать показателю строки 030 разд. 1 декларации (абз. 5 п. 33.3 Порядка заполнения декларации). Поэтому в первую очередь целесообразно заполнить Заявление о ввозе товаров.

1. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В рассматриваемой ситуации ООО «Альфа» в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов заполнит сведения о поставщике, покупателе, ввезенном товаре, а также отразит налоговую базу и исчисленную сумму НДС (по приобретенному товару). Порядок заполнения Заявления рассмотрен в разд. 35.5.3 «Порядок заполнения Заявления о ввозе товаров из стран Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана) и уплате косвенных налогов».

Заявления должны подписать руководитель организации С.С. Сергеев и главный бухгалтер М.П. Петрова.

См. образец заполнения Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 2014 г.

1. Декларация по импорту из стран Таможенного союза.

Учитывая, что подводка для глаз не является подакцизным товаром, ООО «Альфа» должно представить в налоговую инспекцию декларацию по импорту из государств — членов Таможенного союза в таком составе:

— титульный лист;

Порядок заполнения декларации по импорту из Белоруссии выглядит следующим образом.

Помимо ИНН, КПП и номера страницы (002) в этом разделе организация отразит:

Уплата косвенных налогов

НК РФ предусматривает наличие 2-ух косвенных налогов – НДС и акцизы. С данными видами налогов компании сталкиваются при сбыте или приобретении ценностей, а также при ввозе товарных ценностей на российскую таможенную территорию (импортные операции).

Косвенный налог добавляется к стоимости реализуемых или ввозимых ценностей и предъявляется продавцом покупателю. Добавленный налог подлежит уплате продавцом в бюджет с учетом положенных вычетов по данному виду налогового обязательства. Понятие «косвенный» означает, что на самом деле обязанность по уплате налога ложится на покупателя, но не напрямую, а через посредника, в роли которого выступает продавец.

Процедура вычисления, уплаты и возмещения добавленного налога регулируется гл.21, а акцизов – гл.22 НК РФ.

Ввоз ценностей на территорию таможенного союза РФ выступает поводом для вычисления и уплаты косвенных налогов. Платить нужно той стране, чей таможенный орган выпускает ТМЦ:

• При импорте товарных ценностей из стран, не входящих в список участников таможенного союза, добавляемый налог надлежит платить в РФ, так как выпуск будет выполнен российским таможенным органом, в этот орган и перечисляется налог;
• При импорте ценностей из государств ЕАЭС налог должен перечисляться в налоговую, где стоит на учете собственник ценностей (покупатель). В ЕАЭС входят Белоруссия, РФ, Казахстан, Кыргызстан, Армения. Налоговые обязательства в отношении уплаты НДС предусмотрены для всех лиц, независимо от применяемого ими режима налогообложения и наличия освобождения от уплаты (исключения перечислены в 6-м пункте ст.72 Договора о ЕАЭС).

Обязанность по перечислению добавленного налога ложится на декларанта товаров, то есть покупателя.

Для принятия правильного решения относительно необходимости перечисления налога с ввозимых ценностей, его величины и места уплаты, нужно определиться со следующими моментами:

• Есть ли освобождение от НДС у импортируемых товаров;
• Какая таможенная процедура используется в отношении ввозимых ценностей;
• Какую ставку НДС нужно применить;
• По какой формуле рассчитать налог к перечислению.

В п.3ст.80 ТК ТС определены случаи, когда не нужно платить НДС с импортируемых ценностей. В ст.150 НК РФ представлен список тех товарных ценностей, при ввозе которых не нужно добавлять налог к стоимости. При несоответствии условиям из указанной статьи ТК ТС и при импорте товарных ценностей, не включенных в список, следует посчитать добавленный налог по ставке, актуальной на день представления таможенной декларации.

На порядок уплаты косвенных налогов по ввозным операциям влияет таможенная процедура, под которую помещаются импортируемые ценности. В зависимости от этой процедуры НДС нужно будет уплатить в полном, ограниченном объеме или же не платить вовсе.

На таможенную процедуру влияют цели выпуска ТМЦ в РФ таможенным органом:

Особенности уплаты налога

Транзит, переработка, хранение или уничтожение на таможне, реэкспорт, свободная таможенная зона или склад, беспошлинная торговля, движение припасов и их декларирование, отказ в пользу гос-ва.

Временный ввоз, импорт продуктов переработки при их помещении за пределами территории таможни

Не платится или платится в ограниченной величине

Ввоз или переработка ценностей для потребления в РФ

Платится в полном размере

На величину ставки влияет характер ввозимых ценностей – 10 или 18%.

Для определения величины подходящей ставки для ввозимых товаров нужно установить коды по ТН ВЭД ТС, после чего сопоставить их с кодами товаров, для которых предусмотрена ставка 10% (они перечислены в специальных перечнях российского правительства). Если среди ввозимых ТМЦ имеются товары из данных перечней, то нужно использовать ставку 10%, в противном случае — 18%.

Компания ввозит в РФ каперсы из Германии. Какую ставку нужно применить?

В ТН ВЭД ТС каперсы входят в категорию 0709 «Овощи..» и имеют код 0709 99 400 0. Данный код включен в перечень товаров с применением ставки 10%, утвержденный Постановлением №908 от 31.12.04, поэтому при ввозе каперсов компании нужно посчитать добавленный налог в размере 10%.

Если установлена необходимость добавление налога и определена величина актуальной ставки, то НДС можно вычислить таким образом:

НДС = (таможенная стоимость импортируемых ценностей + пошлина + акциз) * налоговая ставка

Размеры пошлин определяются Единым таможенным тарифом ЕАЭС. Акцизные ставки определены 193 ст. НК РФ.

Если от пошлины товар освобожден, и ввозимые ценности не являются подакцизными, то достаточно умножить стоимость ТМЦ на налоговую ставку.

НДС определяется в отношении каждого наименования ввозимых ценностей, после чего производится суммирование величин добавочного налога по всем позициям. Полученную сумму нужно перевести в российские рубли.

Посчитать добавленный налог нужно самостоятельно, после чего отразить его величину в декларации ДТС-1 или ДТС-2. При несогласии таможенного органа с проведенными расчетами, будет проведена корректировка, с которой декларант может либо согласиться, либо пытаться отстоять свое мнение (в том числе и в суде).

Конкретные даты для перечисления зависят от таможенной процедуры, под которую помещены ввозимые ценности. Если ввоз товаров производится для потребления внутри российского рынка, то обязанность по уплате возникает до выпуска ценностей с таможенной территории.

Если выпуск ввозимых товаров осуществлен до момента подачи таможенной декларации (это возможно в ряде случаев по ст.197 ТК ТС), то перечислить добавочный налог надлежит в течение 10-ти дней, которые отсчитываются с начала месяца, идущего за месяцем выпуска.

При временном ввозе товарных ценностей добавленный налог надлежит перечислить до выпуска согласно указанной процедуре вместе с ввозными пошлинами и налогами за период временного ввоза.

Уплаченный налог можно направить к вычету на основании таможенной декларации, если товары будут использованы в операциях, облагаемых добавочным налогом, в противном случае придется учесть его в стоимости ввезенных ценностей. Неплательщики НДС обязаны также уплатить налог с ввозимых товаров, но зачесть к вычету его не получится.

Лишние перечисленные средства по добавленному налогу позволено зачесть в виде уплаты пошлин таможенного характера, пеней и %-ов.

При ввозе товарных ценностей из стран таможенного союза (Казахстана и Белоруссии, а с 29.05.2014 Армении с Кыргызстаном) платить косвенные налоги должен покупатель импортных товаров в местную налоговую, где он стоит на учете. Данная обязанность имеется как у плательщиков рассматриваемых видов налогов, так и у лиц, освобожденных от этого в силу применения спецрежимов или положений ст.145 НК РФ.

Для вычисления добавочного налога следует применять одну из ставок, определенных 2-м и 3-м пунктами 164 ст. НК РФ. Также нужно учитывать положения из 17-го пункта Протокола, сопровождающего Договор о ЕАЭС в качестве 18-го приложения.

Считать НДС нужно в день принятия ценностей к учету от стоимости, подлежащей перечислению поставщику за приобретенные ценности согласно приложенной документации. Суммы из документов, обозначенные в иностранной валюте надлежит перевести в рубли по курсу ЦБ на день оприходования товаров.

Срок перечисления добавленного налога – до 20-того числа включительно месяца, идущего за месяцем оприходования ввозных товаров. Вместе с оплатой надлежит предоставить пакет документов, в составе которого:

• Налоговая декларация;
• Заявление об уплате косвенных налогов;
• Выписка из банка в подтверждения оплату налогов;
• Счета-фактуры;
• Транспортная документация;
• Договор, заключенный с поставщиком;
• Иные документы из п.20 Приложения №18 к Договору о ЕАЭС.

Перечисленный добавленный налог плательщики могут направить к возмещению, все прочие лица обязаны его списать в расходы или включить в стоимость ввозных ценностей.

Документальным основанием для приемки к вычету выступает счет-фактура, платежная документация о перечислении налога, заявление, поэтому возместить такой НДС можно только после представления данной документации в налоговую.

Предоставить данное заявление нужно в налоговую по месту регистрации вместе с прочей необходимой документацией, в том числе налоговой декларацией в период до 20-го числа месяца, идущего за месяцем приема импортных товаров к учету. Формат подачи — в электронном виде с заверением УКЭП плательщика или в бумажном виде в 4 экземплярах.

Новый порядок представления рассматриваемого документа в электронном виде действуют с начала января 2015г.

Бланк заявления содержится в приложении 1 к Протоколу от 11.12.09 (в ред. от 31.12.14). Этот же протокол определяет и порядок заполнения данного бланка.

Копии заполненного заявления направляются экспортеру в электронном или бумажном виде.

Заявление об уплате косвенных налогов

Заявление о ввозе товаров образец - Заявления в суд - Каталог шаблонов бланков

Раздел: Образцы документов

Тип документа: Заявление

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Заявление состоит из двух частей, верхнюю часть (до черты) заполняет налогоплательщик, вторую (нижнюю) - налоговый орган. Первый экземпляр остается в налоговом органе страны импортера, второй и третий экземпляры с отметкой налогового органа возвращаются налогоплательщику-импортеру. Третий экземпляр направляется налогоплательщиком-импортером налогоплательщику-поставщику.

В строках "продавец"/"покупатель" для налогоплательщиков, зарегистрированных в Республике Беларусь, отражается УНП, для налогоплательщиков, зарегистрированных в Российской Федерации, - ИНН и КПП. Для налогоплательщиков, не зарегистрированных в этих государствах, УНП или ИНН и КПП отражаются при их наличии.

В строке "N контракта (договора)" и "дата контракта (договора)", а также "N спецификации" и "дата спецификации" (при ее наличии) заполняются соответствующие реквизиты из контракта (договора), спецификации.

В графе 1 отражается наименование ввозимого товара. В случаях необходимости отражения большого перечня товаров допускается вместо перечня наименований конкретных товаров отражение общего вида этих товаров (например, мебель вместо столы письменные, кровати, парикмахерские кресла) в одной строке заявления и отражение по соответствующим графам этой строки заявления сведений по всем товарам, отнесенным к указанному виду товаров. В отношении товаров, по которым согласно законодательству применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, указанное допускается только в случае, если товары имеют одинаковый код ТН ВЭД.

В графе 2 код ТН ВЭД отражается в обязательном порядке по товарам, по которым согласно законодательству применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.

В графе 3 отражается единица измерения товара.

В графе 4 отражается количество в единицах измерения, предусмотренных в графе 3.

В графе 5 отражается код валюты на основании товаросопроводительных документов (счетов-фактур).

В графе 6 отражается стоимость товара из товаросопроводительных документов (счетов-фактур).

При ввозе товаров, вывезенных из одного государства одной Стороны для переработки в государстве другой Стороны, в графе 6 отражается стоимость работ (услуг) по переработке товаров. При ввозе товаров, изготовленных в результате выполнения работ (оказания услуг), в графе 6 отражается стоимость работ (услуг) по изготовлению этих товаров.

В графе 7 отражаются принимаемые для определения налоговой базы дополнительные расходы. Сумма расходов отражается на дату принятия товара на учет в валюте, применяемой для заполнения графы "Налоговая база". К таким расходам относятся:

а) расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров

б) страховая сумма

в) стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами:

г) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

В графе 8 отражаются серия, номер и дата товаротранспортного документа с отражением по видам товаров.

В графе 9 при перемещении товаров из Российской Федерации отражаются номер и дата счета-фактуры.

В графе 10 отражается дата принятия налогоплательщиком на учет ввезенного товара на основании товаросопроводительных документов, счетов-фактур.

В графах 11 - 12 налоговая база определяется путем суммирования графы "Стоимость товара" и графы "Расходы, принимаемые для определения налоговой базы". Если действующим законодательством предусмотрена льгота по косвенным налогам при ввозе товаров, в графах 11 - 12 проставляется прочерк.

В графах 13 - 14 отражается ставка налога. Если законодательством предусмотрена льгота по косвенным налогам при ввозе товаров, в графах отражается слово "льгота". В графе 14 ставки акцизов отражаются в абсолютных величинах либо в процентах (в зависимости от установленных национальным законодательством).

В графах 15 - 16 отражается сумма уплаченных налогов. Если законодательством предусмотрена льгота по косвенным налогом при ввозе товаров, в графах проставляется прочерк.

Налоговый орган в течение десяти рабочих дней производит отметку в случае уплаты налогоплательщиком в полном объеме косвенных налогов и соответствия сведений, указанных налогоплательщиком в заявлении, требованиям, предъявляемым п. 2 и п. 6 Раздела 1 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерации.

Если организация ввозит на территорию Российской Федерации товары из стран Таможенного союза, то одновременно с декларацией необходимо представить в налоговую инспекцию Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (пп. 1 п. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол о товарах)).

Если подать Заявление о ввозе товаров в налоговые органы не одновременно с декларацией, а позже, то в проставлении отметки на Заявлении налоговые органы отказать не должны. Главное - представить Заявление не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. Об этом сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 02.11.2010 №16-15/114926.

Форма Заявления о ввозе товаров. а также Правила его заполнения содержатся соответственно в Приложениях №1 и 2 к Протоколу от 11.12.2009 Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов (далее - Протокол об обмене информацией).

Заявление о ввозе товаров состоит из трех разделов и Приложения. Налогоплательщик заполняет раздел 1 и 3, а также Приложение (п. 2 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров). Раздел 2 Заявления о ввозе товаров заполняется налоговым органом.

Заявление о ввозе товаров необходимо заполнить и представить в налоговый орган на бумажном носителе в четырех экземплярах, а также в электронном виде. Один экземпляр остается в налоговой инспекции. Три экземпляра с отметкой налогового органа о полной уплате НДС (освобождении от обложения НДС) будут возвращены налогоплательщику. Один из возвращенных экземпляров предназначен для самого налогоплательщика, а два - для иностранного налогоплательщика государства - члена Таможенного союза, с территории которого вывезены товары (п. 1 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).

Формат представления Заявления о ввозе товаров в электронной форме в настоящее время утвержден Приказом ФНС России от 30.08.2012 №ММВ-7-6/583@.

В период с 6 марта по 30 сентября 2012 г. включительно применялся Формат Заявления, утвержденный Приказом ФНС России от 01.02.2012 №ММВ-7-6/40@.

Ранее применялся Формат Заявления, утвержденный Приказом ФНС России от 24.01.2011 №ММВ-7-6/25@.

Если организация импортирует в Россию продукты переработки давальческого сырья, приобретенного на территории другого государства Таможенного союза и переработанного на территории третьего государства Таможенного союза, то нужно заполнить два Заявления в четырех экземплярах каждое (п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров):