Пошаговая инструкция открытия обособленного подразделения > - универсальные формы

С чего же начать регистрацию удаленного подразделения в столичном регионе. То есть они сами передадут данные о подразделении в налоговую по его местонахождению. И в какую бы инспекцию москвы организация ни перечисляла налоги, они все равно попадут в один и тот же бюджет. А лишь, у которых сразу выполнены три условия: есть расчетный счет, отдельный баланс и выплаты своим работникам подробнее о этом можно прочесть в статье. размещена в журнальчике, 2012, для чего обособленному подразделению отдельный баланс и как его верно вести, главбух. Основание, пункт 2 статьи 11 налогового кодекса. В фонды довольно принести бумаги, и заявление, подтверждающие выполнение всех 3-х критерий. Куда и когда их сдавать. Ставить на учет в отделениях пфр и фсс столичного региона необходимо не все обособленные подразделения. Другие сведения они без помощи других запрашивают у налоговой и отделений статистики. К примеру, отдельный склад с работником, удаленную бухгалтерию, арендованную площадь с выставленными эталонами и одним консультирующим менеджером, стол заказов с кассиром и ккт. Срок для подачи документов, три дня с даты принятия решения о разработке филиала консульства. А вот ежели работник будет трудиться на новеньком объекте ровно месяц либо того меньше, то это не является удаленным кабинетом и регистрировать его в налоговой инспекции не необходимо. При этом даже ежели они находятся не в примыкающем регионе, на иной улице подмосковного поселка либо просто в примыкающем строении, а в другом районе москвы. Кстати, ежели адресок ее фактической работы различается от юридического, также у организации возникает обособленное подразделение. Пошаговая аннотация на вариант, ежели ваша компания делает обособленное подразделение в москве либо области. В таком случае разрешается зарегистрировать все подразделения по местонахождению 1-го из их. Для регистрации в налоговой филиала либо консульства компании придется подать в ифнс последующие документы: форму № 13001, заявление о регистрации конфигураций, № 439, вносимых в учредительные документы юридического лица, подпись управляющего обязана быть заверена нотариально; бухгалтерам подмосковных компаний все эти документы следует отнести в налоговую по местонахождению головного кабинета. Пошаговая аннотация, mdash; в данной статье. Здесь правило простое: ежели на территориально обособленном от головной компании объекте трудится хотя бы один работник наиболее месяца, регистрировать нужно. Сам факт того, необходимо оформить приказом управляющего головной компании, что обособленное подразделение сотворено. Для этого подайте туда сообщение по форме № с-09-3-1, утвержденной приказом фнс рф 9 июня 2011. В нем верно зафиксируйте момент сотворения. Дело в том, что в течение месяца о этом событии нужно информировать налоговую по местонахождению головной компании. Разъясняется она тем, что бюджет столицы один: он же местный и региональный.

Пошаговая инструкция открытия обособленного подразделения

Группа: Пользователь
Сообщений: 5
Регистрация: 14.03.2013
Пользователь №: 14508
Спасибо сказали: 4 раз(а)

пошаговая инструкция открытия обособленного подразделения

Группа: Администраторы
Сообщений: 1050
Регистрация: 05.07.2006
Пользователь №: 6
Спасибо сказали: 885 раз(а)

Открытия обособленного подразделения пошаговая инструкция - образцы документов

Последние являются разновидностью подразделений, но с наиболее широкими возможностями и функциями: консульства осуществляют роль, подобающую их названию: представляют интересы юрлица вне места его нахождения. Письмо с заявлением с-09-3-1, обязано быть с уведомлением о вручении, посылаемое через почту рф. Основной регистрационный номер налогоплательщика огрн. Через 5 дней получите извещение о регистрации. На страничке 1 указываются сведения о организации и ее представителе: инн конторы. Отправка заявление через каналы связи возможна, ежели гендиректор предварительно сформировал в налоговой инспекции эцп. При личной подаче документов пригодится предъявить паспорт. Их образование может быть лишь через внесение конфигураций в учредительные документы юрлица. На теоретическом уровне организация обязана зарегистрироваться в инспекциях всех городских образований, в которых она открывает свои. Такие оп не являются на сто процентов самостоятельными, имеют собственное имущество и органы управления, но действуют на основании отдельных положений. Форма с-09-3-1 заполнятся последующим образом. Фактической датой открытия можно считать день приема в подразделение первого работника. Ежели предполагается должность управляющего, право подписи договоров с контрагентами ему не предоставляется. Определитесь, начислять и выплачивать валютные средства физлицам, будет ли удаленное отделение иметь свой баланс, счет в банке. Наймите персонал сотрудники могут быть приняты специально для работы в подразделении на срок не наименее 1 месяца или переведены из «головы». Юридического лица регистрация обособленного подразделения в налоговой стоимость 2015 пошаговая аннотация, относятся к обособленным подразделениям, любые части конторы, находящиеся вне ее юридического адреса. Код налогового органа, в который подается сообщение. Что такое обычное, чем оно различается от филиала и как его верно зарегистрировать. Нет необходимости обеспечивать новое отделение своим расчетным счетом, назначать управляющего, разрабатывать положение. Аннотация по госрегистрации обособленного подразделения. Но на практике все проще: довольно обратиться с заявлением в «свою» ифнс по юридическому адресу конторы, а далее налоговики без помощи других в пятидневный срок передают документы куда нужно. Рублей за просрочку; 40000 рублей и наиболее в размере% от приобретенных оп доходов - за отсутствие регистрации. Подготовьте заявление для постановки подразделения на налоговый учет по форме с-09-3-1. Повторите те же деяния относительно фонда общественного страхования. Любые части конторы, находящиеся вне ее юридического адреса, относятся к обособленным подразделениям. Кабинет, подлежат гос регистрации в качестве обособленных подразделений, склад, открытые вне места нахождения организации, торговое помещение. Нужные документы: заявление в случайной форме, нотариально заверенные копии свидетельства о госрегистрации юрлица и его постановке на учет во внебюджетные фонды, приказ о разработке удаленного подразделения. Название; фактический адресок подразделения; дата создания; код деятельности по оквэд; фио управляющего, его инн и телефон; подпись заявителя, ежели он назначен.

Открытия обособленного подразделения пошаговая инструкция

Группа: Пользователь
Сообщений: 18
Регистрация: 16.05.2012
Пользователь №: 15237
Спасибо сказали: 0 раз(а)

открытье обособленного подразделения пошаговая инструкция

Группа: Администраторы
Сообщений: 1153
Регистрация: 05.01.2007
Пользователь №: 4
Спасибо сказали: 821 раз(а)

Регистрация обособленного подразделения - пошаговая инструкция

Рано или поздно любой предприниматель, дела у которого идут в гору, столкнется с необходимостью регистрации дополнительного офиса, склада или торгового помещения в качестве обособленного подразделения. В связи с этим возникают вопросы, связанные с порядком оформления документации и регистрации ее в соответствующих органах, в том числе в налоговой инспекции.

Какими законами регулируется регистрация обособленных подразделений, и что сделать для того, чтобы осуществить ее максимально быстро и без проблем?

Что такое обособленное подразделение?

Определение указанного понятия дается в п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ. Согласно тексту нормы, под обособленным подразделением понимается любая часть компании, расположенная по адресу, отличному от указанного в регистрационных документах и, при этом, открытая на срок, превышающий один месяц, а также имеющая хотя бы одно стационарное рабочее место.

Для того чтобы осуществить регистрацию, не нарушая закон, потребуется выполнить следующие действия:

1. Подготовить приказ о создании подразделения, подписанный генеральным директором организации.
2. Заключить договор аренды или приобрести помещение, в котором будет располагаться ОП, в собственность.
3. Оборудовать в нем хотя бы одно стационарное рабочее место.
4. Определить порядок расчетов ОП с партнерами, клиентами и работниками и, исходя из этого, установить необходимость в открытии собственных банковских счетов и ведении отдельного баланса.
5. Составить заявление на регистрацию ОП по форме С-09-3-1, утвержденной Приказом ФНС от 9.06.2011. Бланк состоит из двух страниц – на первой указывается информация о головной организации, а на второй – сведения о подразделении.
6. В течение месяца с момента открытия ОП, необходимо передать сведения об этом факте в налоговую службу по месту нахождения головной организации. В том случае, если заявление будет подавать генеральный директор организации, ему потребуется предъявить только паспорт, если же оформлением документов займется его представитель, будет нужно оформить доверенность, заверенную нотариально. Кроме того, возможно осуществить передачу заявления через интернет. при условии, что оно будет подписано электронной подписью директора.
7. Спустя пять дней с момента получения заявления налоговой службой, ею будет выдано извещение об открытии обособленного подразделения.
8. Помимо регистрации ОП в ФНС, необходимо поставить его на учет в Пенсионном фонде и в ФСС. Для этого в течение месяца нужно передать документы о создании организации, об открытии подразделения и реквизиты существующих банковских счетов в вышеуказанные государственные органы. В некоторых ситуациях могут потребоваться дополнительные бумаги, перечень которых можно узнать у сотрудников учреждения.

Регистрация обособленного подразделения является абсолютно бесплатной – возникающие расходы могут быть связаны только с необходимостью нотариальной заверки некоторых представляемых документов.

Создавая обособленное подразделение, стоит помнить, что его деятельность должна быть официально зарегистрирована в налоговой службе, Пенсионном фонде и ФСС. Процедура регистрации занимает около месяца и является абсолютно бесплатной.

Как открыть обособленное подразделение ООО в 2015 году

Успешно развивающаяся организация рано или поздно задумывается о том, что ей пора открывать представительство в другом городе. В этой статье будет рассказано, как открыть обособленное подразделение ООО и что делать потом.

Обособленные подразделения (ОП) функционируют на основаниях, утвержденных в головной организации, и не могут быть самостоятельными юридическими лицами.

Налоговое законодательство признает подразделение обособленным только в случае, если

• данная организация расположена вне территории головного учреждения;
• для функционирования подобного отделения фактически созданы и оборудованы рабочие места.

Филиал и представительство считаются разновидностью подобного подразделения, однако следует знать, что ОП также может не считается ни филиалом, ни представительством. Поэтому при открытии своего выделенного отделения в другом месте от ООО, создавать филиал или представительство не обязательно. Это большой плюс для предпринимателей, так как регистрация филиала или представительства отнимает много времени. Связано это с тем, что данные об этих ОП обязательно должны быть внесены в Устав юридического лица.

Создание отдельно расположенного предприятия без цели открытия вышеуказанных организаций может осуществляться генеральным директором единолично. В этом случае ОП вправе иметь свою печать и отдельный баланс, но бухгалтерия всего общества с ограниченной ответственностью в любом случае ведется консолидировано.

Рассмотрим, как создать обособленное подразделение ООО. Для осуществления данной процедуры следует сделать следующее:

• определить, какие функции будут возложены на ОП;
• придумать название ОП (просто ОП, представительство или филиал);
• в соответствии с российским законодательством определить необходимость включения или не включения информации об ОП в Устав предприятия;
• зарегистрировать ОП (кроме филиалов и представительств);
• поставить на учет филиал/представительство путем подачи заявления и других требуемых документов;
• зарегистрировать обособленное структурное подразделение во внебюджетных фондах.

Открытие обособленного подразделения ООО – это прежде всего создание рабочих мест, так как регистрация в ИФНС происходит уже по факту их наличия.

Организация обязательно должна стоять на налоговом учете в той местности, где находится ее выделенное отделение. В том случае, если ОП территориально расположено в той же местности, где зарегистрировано юридическое лицо, то подобной процедуры не требуется.

При постановке на учет подобному отделению фирмы присваивается отличный от головной компании КПП.

В целом, процедура регистрации в налоговой инспекции не сложная. В ИФНС следует предоставить следующие документы:

• удостоверение личности подающего;
• заверенная доверенность, если сдача осуществляется не генеральным директором;
• заявление по форме С-09-3.

Указанный пакет должен быть подан не позднее, чем через 1 месяц с момента открытия ОП в ИФНС по месту регистрации ООО. Днем создания изолированного от компании отделения будет считается тот день, когда было фактически образовано стационарное рабочее место.

Срок постановки на учет — 5 рабочих дней после подачи документов. ИФНС самостоятельно пересылает документы в налоговую инспекцию, находящуюся по месту регистрации ОП.

Если ОП в процессе своей деятельности изменит местоположение на другой город, то потребуется пройти процедуру закрытия ОП в одном городе и открытия его в другом заново.

Создание обособленного подразделения ООО в некоторых случаях требует постановки на учет в ПФР (Пенсионном фонде России) и ФСС (Фонде социального страхования). Это необходимо сделать в том случае, когда подобная организация осуществляет свою деятельность на самостоятельно выделенном балансе, имеет отдельный расчетный счет и за счет своих средств начисляет работникам заработную плату.

Как правило, информация о появлении и о выделении нового участка юридического лица передается в данные фонды налоговой инспекцией. Ранее представителям юр. лиц требовалось при учреждении обособленных подразделений самостоятельно обращаться в указанные фонды. Сегодня этого делать не требуется.

За нарушение сроков подачи заявления о регистрации ОП, а также, если данное отделение компании осуществляет свою деятельность без постановки на учет, к ответственности привлекается головное предприятие.

За указанные нарушения в соответствии с административной ответственностью налагается штраф в размере 3 тысячи рублей, тогда как налоговая ответственность за данные нарушения может составлять до 20 % от доходов, которые отделенная от ООО компания получила за время своей деятельности. Суммы штрафов зависят от сроков нарушения. Узнать величину ответственности за несоблюдение сроков можно в Налоговом кодексе и Кодексе об административных правонарушения.

Вместе с этим материалом часто читают:

Постановка на учет при наличии обособленных подразделений

Клочков М. Б.,
ведущий юрисконсульт ООО «Центральная Эксплуатирующая компания»

Постановка на учет обособленных подразделений в России носит обязательный уведомительный характер. Компания обязана сделать это в течение месяца после образования «обособки», в противном случае ее могут ждать административные санкции.

Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах обособленным подразделением организации признается любое территориально отделенное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ ). В соответствии со ст. 209 ТК РФ под рабочим местом следует понимать место, где сотрудник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его трудовыми функциями и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Арбитражная практика показывает, что под оборудованностью стационарного рабочего места судьи понимают создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также исполнение таких обязанностей. Это следует из постановлений ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 № А26-11293/2005. ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 № Ф08-3590/2007-1449А. от 21.09.2006 № Ф08-4234/6-1814А. от 29.11.2006 № Ф08-6161/2006-2552А .

Если возникают затруднения при решении вопроса о признании обособленного подразделения организации по месту осуществления ее деятельности, она вправе обратиться в ИФНС по месту своего нахождения или в налоговую инспекцию по месту ведения этой деятельности.

Вопрос о наличии либо об отсутствии обособленного подразделения у компании решается исходя из содержания понятия «обособленное подразделение организации», указанного
в п. 2 ст. 11 НК РФ :

• наличия договора, заключаемого между организацией и работниками, выполняющими конкретную работу;
• фактического характера отношений между организацией и работниками, которые трудятся в данном подразделении;
• других обстоятельств осуществления организацией соответствующей деятельности вне места ее нахождения.

В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

Также, согласно письму Минфина России от 03.02.2012 № 03-02-07/1-30. для решения вопроса о наличии или отсутствии обособленного подразделения по месту выполнения работ следует учитывать фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения. В частности, это фактический характер отношений между заказчиком и исполнителем, содержание трудового договора, заключаемого между организацией и соответствующими работниками.

Ведение деятельности на территории, обособленной от места нахождения организации, без создания стационарных рабочих мест к образованию обособленного подразделения не приводит.

Нужно также учитывать, что при ведении деятельности, имеющей разъездной характер, без создания стационарного рабочего места, обладающего признаками обособленного подразделения, указанного в п. 2 ст. 11 НК РФ. основания для постановки на учет фирмы в ИФНС по месту осуществления указанной деятельности не возникает.

Налогоплательщик-организация обязан письменно сообщать об открытии (закрытии) счетов в банках, в том числе открытых обособленным подразделениям, только в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Письмо МНС РФ от 06.02.2004 № 24-1-10/93.

Аналогичные разъяснения со ссылкой на постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.10.2002 № А26-3503/02-02-07/160 и ФАС Московского округа от 30.07.2004 № КА-А41/6389-04 приведены в письме Минфина России от 01.03.2012 № 03-02-07/1-50 .

Вообще же, если при постановке на учет в налоговом органе возникнут затруднения, решение принимается исходя из представленных налогоплательщиком данных (в т.ч. документов, на основании которых осуществляется деятельность вне места нахождения организации).

По мнению Минфина России, высказанному в письме от 23.01.2013 № 03-02-07/1-15. местом нахождения обособленного подразделения организации признается место ведения ею деятельности через свое обособленное подразделение, определяемое адресом.

Так, если фирма ведет деятельность с помощью создания оборудованного стационарного рабочего места, находящегося по адресу, отличному от места нахождения головной организации, независимо от того, находится это стационарное рабочее место в арендованном помещении или в собственности фирмы, указанная деятельность приводит к созданию обособленного подразделения.

Постановка организации на учет в связи с созданием нового обособленного подразделения осуществляется налоговым органом на основании сообщения по форме № С-09-3-1. которое организация обязана представить в налоговый орган по месту своего нахождения.

Ранее финансовое министерство разъясняло, что территориально обособленным следует считать подразделение, расположенное на отдельной земельной территории, отличающейся от той, на которой находится производственное здание самой организации. То есть по адресу, не указанному в учредительных документах как место нахождения самого налогоплательщика (письмо Минфина России от 22.09.2004 № 03-03-01-04/1/155 ). Однако в письме от 21.04.2008 № 03-02-07/2-73 Минфин уточнил, что подразделение является территориально обособленным от головной организации в случае, если оно расположено на территории, где налоговый учет и контроль осуществляет не та инспекция, в которой организация зарегистрирована.

Организация, состоящая на налоговом учете по месту своего нахождения и имеющая обособленные подразделения на подведомственных другим налоговым органам территориях, обязана в установленном порядке встать на учет в этих инспекциях (письма Минфина России от 16.02.2005 № 03-06-05-04/35. от 11.04.2005 № 03-06-06-03/18 и от 07.07.2006 № 03-01-10/3-149 ).

На практике часто применяется позиция ВАС РФ, изложенная в п. 39 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5. в котором сказано: «Если создаваемое обособленное подразделение и юридическое лицо располагаются на территории, которую курирует одна и та же налоговая инспекция, то организация не обязана вставать на учет в этом налоговом органе».

В случае изменения места нахождения обособленного подразделения организации снятие с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация состояла на учете.

Дело в том, что на налогоплательщика, вставшего на учет в конкретном налоговом органе по одному из предусмотренных ст. 83 НК РФ оснований, не может быть возложена ответственность за неподачу заявления о повторной постановке на учет в том же самом налоговом органе по иному упомянутому в этой статье основанию. Значит, организация вправе не подавать заявление о регистрации обособленного подразделения в ИФНС, если в этой инспекции юридическое лицо уже зарегистрировано в связи с нахождением на подведомственной ей территории принадлежащего компании недвижимого имущества или транспортных средств.

В то же время постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 постановление № 5 признано утратившим силу, а в новом постановлении подобная ситуация не рассматривается.

Форма и формат сообщения об открытии обособленного подразделения утверждены приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362 .

Согласно п. 4 ст. 83 НК РФ постановка на учет в ИФНС российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми инспекциями на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией, в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ.

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ российские организации обязаны сообщать в инспекцию по месту своего нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств).

Такое сообщение должно быть направлено организацией в ФНС в течение месяца со дня создания обособленного подразделения. Представлять какие-либо иные документы (в том числе приказы о создании обособленных подразделений, договоры аренды и т.п.) не требуется. В течение пяти рабочих дней со дня получения указанного сообщения налоговый орган осуществляет постановку организации на учет по месту нахождения ее обособленного подразделения и выдает уведомление (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 84 НК РФ. см. также письмо ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@ ).

КПП присваивается российской организации при постановке на учет (учете сведений) в налоговом органе по новому месту нахождения ее обособленного подразделения только в том случае, если его новое место нахождения расположено на территории, подведомственной иному налоговому органу.

В ситуации, когда несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, например в Москве и Санкт-Петербурге, на территориях, подведомственных разным налоговым органам, компания может быть зарегистрирована по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого ею самостоятельно. Сведения о выборе ИФНС указываются в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения.

При постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения организации присваивается соответствующий код причины постановки на учет (КПП) (см. письмо Минфина России от 26.03.2009 № 03-02-07/1-152 ). КПП показывает, почему именно организация состоит на учете в налоговой инспекции. При этом у одной компании может быть несколько КПП.

КПП состоит из девяти цифр. Первые четыре цифры – это код налоговой инспекции, пятая и шестая цифры обозначают причину постановки на учет, а последние три цифры КПП указывают, сколько раз организация вставала на учет по данной причине (см. п.п. 4, 5 и пп. 3 п. 7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@ ).

Порядок постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений утвержден приказом Минфина России от 05.11.2009 № 114н. Письмом ФНС России от 16.03.2010 № МН-22-6/179 разъяснен порядок и особенности выполнения ИФНС отдельных положений данного документа с учетом действующих в настоящее время программных средств.

Если, например, организация состоит на учете в ИФНС и имеет три торговые точки в этом же районе, но расположенные по разным адресам, применяются вышеперечисленные нормы. При этом каждую точку следует поставить на учет и присваивать индивидуальный КПП.

В настоящее время разъяснения ВАС РФ по подобной ситуации (п. 39 постановления № 5 ) отменены, следовательно, то обстоятельство, что обособленное подразделение создается на территории, подведомственной налоговому органу, в котором организация уже состоит на учете, не освобождает ее от обязанности сообщить о создании обособленного подразделения в налоговый орган. Кроме того, на это неоднократно указывал и Минфин России (см. например, письма Минфина России от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946. от 09.03.2010 № 03-02-07/1-100 ).

При создании каждого следующего обособленного подразделения (новой торговой точки) организации будет присваиваться новый КПП.

Следует помнить, что неисполнение этой обязанности является основанием для привлечения организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ, а ее должностных лиц – к административной ответственности в виде административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ ).

Отчетность обособленного подразделения в 2016 году

Разберемся, какую отчетность обособленного подразделения в 2016 году сдают компании. И ответим на вопросы, как вести бухучет в компаниях с обособленными подразделениям, как отчитываются "обособки" без баланса, и как вести учет налогов.

Гражданский кодекс позволяет организациям создавать обособленные подразделения в форме представительств и филиалов. Такие структуры различаются названием и юридическим статусом. Права и обязанности у них также разные. В статье 55 ГК РФ сказано, что представительства и филиалы должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц (в ред. Федерального закона от 05.05.14 № 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").

Налоговое законодательство под термином «обособленное подразделение » подразумевает не только представительства и филиалы, но и другие подразделения. Главное — чтобы они соответствовали понятию «обособленного подразделения», данному в статье 11 Налогового кодекса. Для такого подразделения в целях налогообложения характерно наличие двух основных признаков: территориальная обособленность от организации и оборудованные рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

Обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами. Цель, задачи и функции таких структур определяются создавшей их организацией. Она же организует в них бухгалтерский и налоговый учет.

При постановке бухгалтерского и налогового учета в обособленных подразделениях необходимо учитывать различные факторы: территориальную разобщенность, особенности регионального законодательства по месту нахождения подразделений, возможности оперативного сбора информации и др.

Обособленные подразделения вне зависимости от их места нахождения применяют способы ведения бухгалтерского учета, которые избрала организация в соответствии с учетной политикой. Об этом сказано в пункте 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", утв. Приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н.

Рабочий план счетов организации составляется таким образом, чтобы можно было учитывать операции с обособленными подразделениями. Для этих целей в нем надо предусмотреть необходимые счета и субсчета.

Первичные учетные документы составляются от имени или на имя организации, поскольку именно она, а не ее подразделение приобретает права и обязанности по всем сделкам.

В учетной политике дополнительно может быть определен порядок распределения расходов между организацией и подразделениями.

Здесь необходимо учитывать возможности документального подтверждения всех операций. Поэтому приложением к приказу об учетной политике может быть, к примеру, положение о внутреннем учете и отчетности обособленных подразделений. При этом важное значение приобретают правила и график документооборота между организацией и ее обособленными подразделениями.

Организация бухгалтерского учета и учета первичных документов во многом зависит от того, выделяется ли учет имущества и хозяйственных операций обособленного подразделения на отдельный баланс .

Подразделения, у которых объем операций и количество сотрудников незначительны, как правило, не выделяются на отдельный баланс. Обычно они не имеют и собственного банковского счета. Все денежные и материальные средства эти подразделения получают от головной организации.

Обособленные подразделения без отдельного баланса не имеют собственной бухгалтерии (бухгалтера) и не ведут бухгалтерский учет. Первичные учетные документы, оформленные в подразделении, передаются в бухгалтерию головной организации. Сроки для такой передачи устанавливаются внутренними актами. Бухгалтерия организации производит обработку указанных документов и отражает их в учете.

Если в таком подразделении учет все-таки ведется, то он ограничивается, как правило, лишь обработкой и систематизацией первичных документов.

Тем не менее, головная организация должна обеспечить раздельный аналитический учет хозяйственных операций обособленных подразделений, у которых нет отдельного баланса. Для этого все операции подразделения надо учитывать на отдельных субсчетах рабочего плана счетов, устанавливаемого в учетной политике организации.

Под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, которые устанавливает организация для своих обособленных подразделений. Конкретный перечень таких показателей организация определяет самостоятельно. Об этом сказано в письме Департамента налоговой политики Минфина России от 29.03.2004 № 04-05-06/27. Аналогичной позиции придерживается и суд (постановление ФАС Дальневосточного округа от 02.08.06, 26.07.06 № Ф03-А51/06-2/2306).

В штате подразделения, которое выделяется на отдельный баланс, должен быть бухгалтер (бухгалтерия). Ему поручается вести бухгалтерский учет и формировать отчетность. Причем учет в таком подразделении обособлен от головного предприятия. Отметим также, что на отдельный баланс выделяются те подразделения, которые определены Гражданским кодексом, то есть филиалы и представительства.

Рабочий план счетов подразделения, выделенного на отдельный баланс, формируется исходя из специфики такой структуры. В нем обычно не используются счета, которые имеют значение для компании в целом. Например, счет 80 «Уставный капитал», счет 84 «Нераспределенная прибыль», счет 75 «Расчеты с учредителями» и др.

Для обобщения информации о расчетах с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, в организации используется счет 79 «Внутрихозяйственные расходы». К нему могут быть открыты субсчета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» и 79-2 «Расчеты по текущим операциям». Помимо этих субсчетов могут быть открыты и другие, например субсчет «Расчеты по налоговым обязательствам» или субсчет «Расчеты по распределению прибыли». Аналитический учет по счету 79 ведется отдельно по каждому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс.

Показатели деятельности подразделений должны учитываться при формировании отчетности в целом по организации. Это установлено пунктом 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Данный документ утвержден приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.

Обособленные подразделения, которые выделены на отдельный баланс, представляют в головную организацию внутреннюю бухгалтерскую отчетность. Эти данные используются при формировании квартальных и годовых отчетов всей организации. Такая отчетность составляется по формам, предусмотренным для организации в целом.

При составлении отчетности организации необходимо проанализировать показатели счета 79. Для этого сравнивают остатки по дебету каждого субсчета головного офиса с остатками по кредиту соответствующих субсчетов у подразделений. Они должны совпадать. Аналогично кредитовый остаток у головного офиса также должен соответствовать дебетовому остатку у подразделения. После сверки остатков на субсчетах бухгалтерия организации взаимно погашает их и в бухгалтерскую отчетность не включает.

Остатки на всех остальных счетах обособленного подразделения увеличивают соответствующее сальдо в балансе головного предприятия. Показатели деятельности обособленного подразделения за отчетный период построчно прибавляются к соответствующим данным, полученным по головной организации.

Такой порядок применяется не только при составлении баланса, но и при формировании других форм отчетности организации: отчета о прибылях и убытках, отчета о движении капитала, отчета о движении денежных средств.

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками. Они лишь исполняют обязанности головных организаций по уплате налогов и сборов по месту своего нахождения (ст. 19 НК РФ). По некоторым налогам обособленные подразделения также представляют отчетность в налоговые органы по месту своего учета.

Факт наличия у организации обособленных подразделений оказывает существенное влияние на порядок исчисления, уплаты налогов и представление отчетности. Поэтому каждое предприятие с разветвленной территориальной сетью учитывает это, когда разрабатывает учетную политику в целях налогообложения.

При формировании учетной политики надо обращать внимание на те элементы, которые повлияют и на порядок налогообложения обособленных подразделений. К таким элементам можно отнести следующие:

• момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг);
• выбор показателя для расчета суммы налога, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения;
• выбор способа уплаты налога;
• порядок оформления документов, которые впоследствии будут приниматься к налоговому учету, а также сроки их представления в головной офис;
• виды и формы ведения налоговых регистров.

Отметим, что порядок оформления документов, принимаемых к налоговому учету, во многом схож с порядком составления первичных документов в бухгалтерском учете. Как и в бухучете, он прежде всего зависит от того, выделено обособленное подразделение на отдельный баланс или нет.

Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается по организации в целом. Далее она распределяется между головным офисом и обособленными подразделениями. В федеральный бюджет налог уплачивается по месту нахождения головного офиса без распределения по подразделениям. Уплата налога в региональный бюджет осуществляется и по месту нахождения головной организации без входящих в нее обособленных подразделений, и по месту их нахождения.

Распределение налога производится исходя из доли налоговой базы, приходящейся на каждое обособленное подразделение. Эта доля рассчитывается в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РФ.

Если у организации несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то с 1 января 2006 года распределение прибыли по каждому из них может не производиться. Это разрешено статьями 1 и 8 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ.

Организация подает по месту своего нахождения налоговую декларацию с распределением сумм налога по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ). По месту нахождения каждого из обособленных подразделений отчетность представляется по сокращенной форме. В нее включаются только титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, а также приложение № 5а к листу 02 декларации.

НДС уплачивается централизованно в целом по организации по месту ее регистрации в налоговом органе (п. 2 ст. 174 НК РФ). Отчетность также представляется только по месту нахождения организации согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ.

Счета-фактуры выписываются обособленными подразделениями от имени организации 3. В них указывается адрес организации и ее ИНН, а также КПП подразделения.

В целом по организации необходимо соблюдать единую нумерацию первичных документов. Вместе с тем допускается присваивать каждому номеру индекс подразделения, которое выставило счет-фактуру. Журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж ведутся подразделениями в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации. За отчетный период указанные разделы обособленные подразделения представляют в головное подразделение.

Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж подразделениями необходимо отразить в учетной политике организации для целей налогообложения.

Порядок исчисления и уплаты налога зависит от того, по каким подакцизным товарам он уплачивается. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров п. 4 ст. 204 НК РФ). По нефтепродуктам — уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. Что касается денатурированного спирта, то уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров п. 4 ст. 204 НК РФ).

Декларации по акцизам представляются по месту нахождения головной организации и обособленных подразделений. По подразделениям (в том числе по головному) указываются данные в отношении осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения (абз. 1 п. 5 ст. 204 НК РФ).

Налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации. Так определено пунктом 1 статьи 226 НК РФ.

С 2016 года российские юрлица, имеющие обособленные подразделения, будут сдавать расчет по НДФЛ и сведения о доходах физлиц по месту нахождения подразделения (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Согласно статьям 226 и 230 Кодекса налоговые агенты обязаны вести учет выплачиваемых физическим лицам доходов, производить расчет налоговой базы и суммы налога, удерживать и перечислять удержанный налог в бюджет.

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ по месту своего нахождения, а в отношении исчисленных и удержанных налогов с работников обособленных подразделений этой организации — по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

В то же время обособленное подразделение организации самостоятельно может вести бухгалтерский учет и выплачивать доходы своим работникам, вести учет этих доходов, производить расчет налоговой базы и суммы налога. В этом случае удерживать и перечислять налог будет обособленное подразделение российской организации. Все эти полномочия организация должна делегировать обособленному подразделению.

Налоговые агенты представляют в инспекции по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов. Сведения подаются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российская организация, имеющая обособленные подразделения, должна представлять сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, в налоговую инспекцию по месту своего учета в отношении тех физических лиц (включая работников обособленных подразделений), источником выплаты доходов которых она является.

Если же обособленное подразделение самостоятельно исполняет обязанности налогового агента, то сведения о доходах, которые такое подразделение выплатило физическим лицам, подаются в налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения.

Если обособленные подразделения имеют на отдельном балансе основные средства, то они уплачивают налог на имущество по месту нахождения обособленного подразделения. Налоговые декларации также представляются по месту нахождения этого обособленного подразделения (ст. 384 НК РФ) 4. В настоящее время данные, отраженные в декларации, которая представляется в инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения, не указываются в декларации, представляемой по месту нахождения организации.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога зависит от того, где зарегистрировано транспортное средство (п. 1 ст. 363 НК РФ). Организация представляет декларацию и уплачивает транспортный налог в том регионе, где данное транспортное средство находится и зарегистрировано соответствующими органами, которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств. Это может быть и в регионе, где находится головной офис, и по месту обособленного подразделения организации в другом регионе.

Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения (п. 3 ст. 397 НК РФ). Организация должна уплатить налог и представить налоговую декларацию:

• по месту нахождения головного офиса в отношении земельного участка по месту нахождения организации;
• по месту нахождения обособленного подразделения относительно земельного участка, предоставленного этому подразделению;
• по месту нахождения объекта недвижимого имущества. Отметим, что в этом случае по указанному месту может не находиться ни головной офис, ни обособленное подразделение.

При этом если указанные земельные участки находятся в одном муниципальном образовании (образованиях), то налогоплательщик вправе уплатить налог и представить одну налоговую декларацию в налоговую инспекцию, в введении которой находится данное муниципальное образование (образования). Это положение распространяется на Москву, а также другие субъекты РФ, в которых земельный налог полностью зачисляется в региональный бюджет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое