Рейтинг: 4.0/5.0 (1838 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
единственным законным способом ликвидации предприятия с долгами является его банкротство. Подавая в арбитражный суд заявление о признании должника банкротом, его собственники должны приготовиться к тому, что до момента такого признания и начала конкурсного производства предприятие должно пройти стадию рассмотрения правомерности самого заявления (что иногда затягивается на несколько месяцев), а затем процедуру «наблюдения», которая продлиться еще полгода.
При этом, если заведомо не может быть и речи о восстановлении платежеспособности организации, является упрощенная процедура банкротства ликвидируемого должника. Обязательное условие - организация должна находиться в процессе ликвидации.
У этого способа имеются преимущества:
Во-первых, скорость: даже с учетом ликвидационного периода (2 месяца) общий срок банкротства может составлять от 5 до 8 месяцев.
Во-вторых, минимум давления на руководство компании со стороны кредиторов: должность руководителя сразу замещает ликвидатор (руководитель ликвидационной комиссии), который берет на себя общение с кредиторами, налоговой инспекцией, полицией, прокуратурой и прочими участниками процедуры.
В-третьих, упрощенная процедура подразумевает наличие только одной стадии банкротства - конкурсного производства (наблюдение, внешнее управление и финансовое оздоровление исключены), что практически исключает отсутствие возможность у кредиторов поменять арбитражного управляющего.
В-четвертых, финалом упрощенной процедуры, как и в случае полной процедуры, является погашение всех долгов компании и исключение ее из Реестра, в независимости от их фактической выплаты.
В-пятых, меньшая стоимость процедуры, обусловленная меньшим сроком работы арбитражного управляющего и большей управляемостью процесса.
Процесс закрытия предприятия с применением упрощенной процедуры банкротства ликвидируемого должника
Участники организации принимают решение о ликвидации юридического лица и назначают ликвидатора. С этого момента полномочия генерального директора прекращаются. Сведения об этом подаются в ЕГРЮЛ и фиксируются в выдаваемом налоговыми органами Свидетельстве о том, что предприятие находится в стадии ликвидации.
Ликвидатор проводит инвентаризацию имущества ликвидируемого предприятия-должника. Если в ходе инвентаризации выясняется, что имущества организации недостаточно для удовлетворения всех требований кредиторов, ликвидатор обязан в 10-тидневный срок с момента выявления признаков неплатежеспособности обратиться с заявлением в Арбитражный суд. В заявлении должника о признании банкротом указывается размер кредиторской задолженности (не менее 100 000 рублей хотя бы перед одним из кредиторов), обоснование невозможности удовлетворить требования кредиторов, сведения об имеющемся имуществе, регистрационные данные и другие сведения. Также указывается кандидатура арбитражного управляющего, который будет проводить процедуру. К заявлению прилагается список кредиторов, доказательства неплатежеспособности (как правило - сведения об отсутствии недвижимого имущества и транспортных средств, выписка с банковского счета), отчетность, и другие документы.
Суд принимает заявление и назначает дату судебного заседания по рассмотрению обоснованности требований предприятия-банкрота, о чем выносится соответствующее Определение арбитражного суда
На судебном заседании ликвидатор доказывает, что должник имеет признаки банкротства и ходатайствует о введении упрощенной процедуры банкротства ликвидируемого должника (конкурсное производство). По результатам рассмотрения судом выносится Решение.
Решение арбитражного суда о признании ликвидируемого должника банкротом и открытии конкурсного производства вступает в силу немедленно и влечет за собой следующие последствия: - ликвидатор отстраняется от управления организацией, назначается конкурсный управляющий, которому ликвидатор обязан в течении 3 дней передать бухгалтерские и учредительные документы должника, печати, штампы, имущество должника. - срок исполнения всех денежных обязательств считается наступившим; - прекращается начисление пеней, штрафов за несвоевременное исполнение обязательств. После установления требований конкурсного кредитора (получения соответствующего судебного акта) проценты начисляются в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату открытия конкурсного производства; - сведения о финансовом положении должника перестают быть конфиденциальными; - сделки, связанные с отчуждением имущества должника или любой его передачей, совершаться только по правилам, установленным ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) для конкурсного производства; - прекращаются исполнительные производства, исполнительные листы передаются конкурсному управляющему; - снимаются все аресты наложенные на имущество должника, иные ограничения распоряжения имуществом. Наложение новых арестов не допускается; -требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей и требований о признании прав собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства; - обязательства должника исполняются с учетом требований Закона, касающихся процедуры конкурсного производства.
Конкурсный управляющий, в течение 10-ти дней направляет для опубликования сведения о введении упрощенной процедуры банкротства ликвидируемого должника (конкурсного производства), в том числе дату закрытия реестра требований кредиторов, адрес по которому кредиторы могут заявить свои требования к должнику. Опубликование производится в газете «Коммерсантъ». Кроме того, сведения размещаются на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве.
При банкротстве ликвидируемого должника срок предъявления требований кредиторами к должнику составляет один месяц с даты опубликования сведений в СМИ (против двух при общей процедуре). До опубликования заявить требования нельзя.
В ходе процедуры конкурсного производства арбитражный управляющий проводит мероприятия по формированию конкурсной массы (все имущество должника, имеющееся на дату открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства), денежные средства от реализации которой размещаются на единственном расчетном счете предприятия-банкрота.
После этого проводятся расчеты с кредиторами в порядке очередности, предусмотренной статьей 134 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Требования конкурсных кредиторов устанавливаются через арбитражный суд, рассматривающий данное дело о банкротстве.
Очередность погашения долгов:
в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, компенсации морального вреда;
во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами.
Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, удовлетворяются за счет стоимости предмета залога преимущественно перед другими кредиторами, в том числе перед первой и второй очередью.
Задолженность по налоговым платежам включается в третью очередь и удовлетворяется наравне с другими кредиторами.
Если при банкротстве юридического лица ни имущества ни денежных средств не было обнаружено, конкурная масса не была сформирована, ТО по завершении процедуры банкротства требования кредиторов считаются погашенными. Также погашенными считаются требования, на удовлетворение которых не хватило денежных средств предприятия-банкрота.
После расчетов с кредиторами, а при отсутствии имущества - после получения доказательств такого отсутствия, конкурсный управляющий готовит Отчет о своей деятельности, который представляется кредиторам и Арбитражному суду.
Если Арбитражный суд сочтет, что конкурсным управляющим выполнены все обязанности в упрощенной процедуре банкротства предприятия, то судом выносится Определение о завершении конкурсного производства, которое пересылается в Налоговый (регистрирующий) орган и является основанием для снятия фирмы с налогового учета и внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица.
Расходы на оплату услуг арбитражного управляющего и ликвидаторов выплачиваются из денежных средств ликвидируемой организации вне очереди (п. 1 ст. 59 Закона о банкротстве). При отсутствии у ликвидируемого должника достаточных средств обязанность по оплате этих расходов возлагается арбитражным судом по заявлению арбитражного управляющего на заявителя (пункт 3 статьи 59 Закона), а если заявителем является ликвидационная комиссия (ликвидатор), на создавших эту комиссию собственника имущества должника (учредителей должника).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух», «Системы Главбух» vip-версии и «Системы Юрист».
1. Рекомендация:Как провести ликвидацию ООО
Ликвидация ООО по решению его участников (добровольная ликвидация) – достаточно длительная и сложная процедура, результат которой во многом зависит от правильной работы юриста. Каждый этап требует максимальной собранности и внимательности. Так, нарушение прав участников на общем собрании может стать причиной для признания судом решения о ликвидации ООО недействительным. Составление ликвидационных балансов с нарушением требований закона будет основанием для отказа в регистрации ликвидации. Несоблюдение очередности при расчетах с кредиторами может повлечь предъявление иска к ликвидационной комиссии.
Как принять решение о ликвидации и назначить ликвидационную комиссию
Решение о ликвидации принимает общее собрание участников (подп. 11 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ)*. В обществе с единственным участником решение единолично принимает этот участник (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Вопрос о ликвидации относится к исключительной компетенции общего собрания участников ООО (или единственного участника общества). Другие органы (например, единоличный исполнительный орган) не вправе принимать решение по такому вопросу (абз. 15 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Повестка дня общего собрания участников формируется по предложению:
– совета директоров (наблюдательного совета) общества;
– исполнительного органа;
– участника ООО.
Это следует из пункта 2 статьи 57 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Общее собрание участников принимает решения по следующим вопросам:
– о ликвидации общества. Решение о ликвидации считается принятым только тогда, когда за него проголосовали все участники общества (абз. 2 п. 8 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
– о назначении ликвидационной комиссии (ликвидатора). Решение считается принятым тогда, когда за него проголосовали участники, обладающие в совокупности более 50 процентами голосов от общего числа голосов (абз. 3 п. 8 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Это следует из абзаца 1 пункта 2 статьи 57 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.*
При назначении ликвидационной комиссии в ее состав желательно включить генерального директора (иное лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа), главного бухгалтера, работников юридического, финансового отделов, отдела кадров. Другими словами, управлять делами общества должна комиссия, состоящая из высококвалифицированных специалистов ООО.
Кроме того, должны соблюдаться следующие правила:
– если участником общества является Российская Федерация, то в состав комиссии необходимо включить представителя Росимущества;
– если участником общества является субъект РФ, то в состав комиссии необходимо включить представителя органа по управлению государственным имуществом субъекта РФ;
– если участником общества является муниципальное образование, то в состав комиссии необходимо включить представителя органа местного самоуправления.
Это следует из пункта 4 статьи 57 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Функции ликвидационной комиссии может осуществлять одно лицо – ликвидатор (п. 2 ст. 62 ГК РФ). Однако во избежание возможных рисков предпочтительнее назначить комиссию, состоящую из профессионалов разного рода деятельности, а не передать полномочия одному лицу. Ведь ликвидатор зачастую не в силах самостоятельно исполнить все обязанности, возлагаемые законодательством на ликвидационную комиссию.
Внимание: если общее собрание участников проведено с нарушением требований закона, то суд может признать решение о ликвидации недействительным.
В таком случае в соответствии со статьей 35 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ исполнительный орган ООО будет вынужден созвать еще одно (внеочередное) общее собрание участников, что негативно отразится на деятельности общества:
– срок проведения ликвидации увеличится;
– ликвидация может вообще не осуществиться. Ведь лицо, которое обжаловало решение о ликвидации в связи с нарушением требований проведения собрания, скорее всего, в будущем проголосует против ликвидации (см. например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 февраля 2009 г. № Ф04-62/2009 (19231-А70-11).
Действия ликвидационной комиссии
С момента принятия решения о ликвидации к ликвидационной комиссии переходят полномочия по управлению делами ООО (п. 3 ст. 57 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
1. Уведомить налоговую инспекцию о начале процедуры ликвидации.
2. Уведомить территориальный орган, осуществляющий контроль за уплатой страховых взносов, о начале процедуры ликвидации, а именно территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России (ч. 1 ст. 3, гл. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
3. Опубликовать сообщение о ликвидации в органах печати.
4. Принять меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 63 ГК РФ).
5. Уведомить кредиторов ООО о ликвидации.
6. Провести сверку расчетов с налоговой инспекцией (п. 3.3 Регламента, утвержденногоприказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444).
7. Провести инвентаризацию активов и обязательств перед составлением промежуточного ликвидационного баланса (ч. 3 ст. 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, абз. 7 п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
8. Составить промежуточный ликвидационный баланс.
9. Созвать и провести общее собрание участников с целью утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
10. Уведомить налоговую инспекцию о составлении промежуточного ликвидационного баланса.
11. Представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ определенные законодательством сведения.
12. Рассчитаться по долгам ООО с кредиторами.
13. Провести инвентаризацию активов и обязательств перед составлением окончательного ликвидационного баланса (ч. 3 ст. 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, абз. 7 п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
14. Составить ликвидационный баланс (окончательный).
15. Созвать и провести общее собрание участников с целью утверждения ликвидационного баланса.
16. Распределить имущество ООО между участниками (при наличии такого имущества).
17. Подать в налоговую инспекцию установленный законодательством комплект документов с целью зарегистрировать ликвидацию ООО.*
Публикация сообщения о ликвидации в журнале «Вестник государственной регистрации»
Ликвидационная комиссия должна поместить сообщение (уведомление) о ликвидации ООО в журнале «Вестник государственной регистрации» (п. 1 приказа ФНС России от 16 июня 2006 г. № САЭ-3-09/355@). Правила приема и публикации сообщений представлены насайте журнала.
В уведомлении нужно привести следующую информацию:
– сведения о ликвидируемом ООО (полное и сокращенное наименования, местонахождение, ИНН/КПП, основной государственный регистрационный номер и дата его присвоения, государственный регистрационный номер записи и дата внесения записи, адрес и наименование регистрирующего органа);
– порядок и условия заявления кредиторами ООО своих требований (местонахождение постоянно действующего исполнительного органа ООО, дополнительные адреса для заявления требований, способы связи с ООО – номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и т. д.);
– срок для предъявления требований кредиторами. Такой срок не может быть менее двух месяцев с даты опубликования сообщения о ликвидации ООО.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 63 Гражданского кодекса РФ.
Промежуточный ликвидационный баланс
По окончании срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия должна составить промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ).
Форма промежуточного ликвидационного баланса законодательно не утверждена. Вместе с тем, документ должен соответствовать требованиям, установленным в отношении бухгалтерской отчетности (ПБУ 4/99).
Баланс должен содержать сведения:
– о составе имущества ликвидируемого общества;
– о требованиях, предъявленных кредиторами;
– о результатах рассмотрения требований кредиторов.
Это следует из пункта 2 статьи 63 Гражданского кодекса РФ.
Промежуточный ликвидационный баланс вступает в силу с момента его утверждения общим собранием участников (подп. 12 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Такое собрание проводится по инициативе ликвидационной комиссии. Комиссия вносит в повестку дня вопрос об утверждении промежуточного ликвидационного баланса. Решение принимается простым большинством голосов от общего числа голосов участников ООО, если устав общества не предусматривает иное (абз. 3 п. 8 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Другими словами, общее собрание участников утверждает баланс, если соблюдаются два условия:
– на собрании присутствуют участники, обладающие в совокупности более 50 процентами голосов от общего числа голосов. Например, участник «А.» – 51 процент голосов, участник «В.» – 5 процентов голосов;
– за утверждение баланса голосуют участники, присутствующие на собрании и обладающие в совокупности более 50 процентами голосов от общего числа голосов. Например, участник «А.» голосует «за», участник «В.» – «против».
Итоги голосования необходимо оформить в протоколе общего собрания (п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). О составлении промежуточного ликвидационного баланса нужно уведомить налоговую инспекцию (п. 3 ст. 20 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).
эксперт ЮСС «Система Юрист»
кандидат юридических наук, заместитель генерального директора Правового бюро «Омега»
кандидат юридических наук, руководитель корпоративной практики Юридической Группы "Яковлев и Партнеры"(в 2001-2005 г. - судья Арбитражного суда г. Москвы)
2. Закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
«Статья 59. Распределение судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим
1. В случае, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом или соглашением с кредиторами, все судебные расходы, в том числе расходы на уплату государственной пошлины, которая была отсрочена или рассрочена, расходы на опубликование сведений в порядке, установленном статьей 28 настоящего Федерального закона, и расходы на выплату вознаграждения арбитражным управляющим в деле о банкротстве и оплату услуг лиц, привлекаемых арбитражными управляющими для обеспечения исполнения своей деятельности, относятся на имущество должника и возмещаются за счет этого имущества вне очереди. Мировым соглашением может быть предусмотрен иной порядок распределения указанных расходов.*
2. В случае, если по результатам рассмотрения обоснованности требований кредиторов арбитражным судом вынесено определение об отказе во введении наблюдения и об оставлении заявления без рассмотрения или об отказе во введении наблюдения и о прекращении производства по делу, за исключением удовлетворения требований заявителя после подачи заявления о признании должника банкротом, указанные в пункте 1 настоящей статьи расходы относятся на заявителя, обратившегося в арбитражный суд с заявлением кредитора. В случае, если заявление было подано в порядке, установленном пунктом 5 статьи 39 настоящего Федерального закона, расходы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, распределяются между заявителями пропорционально суммам их требований.
3. В случае отсутствия у должника средств, достаточных для погашения расходов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, заявитель обязан погасить указанные расходы в части, не погашенной за счет имущества должника, за исключением расходов на выплату суммы процентов по вознаграждению арбитражного управляющего.При продолжении дела о банкротстве должника выплаты, осуществленные заявителем в счет погашения расходов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, компенсируются при погашении требований кредиторов по текущим платежам в порядке удовлетворения требований кредиторов той очереди, к которой относились осуществленные заявителем выплаты.*
4. Порядок распределения судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим в деле о банкротстве устанавливается в решении арбитражного суда или определении арбитражного суда, принятых по результатам рассмотрения дела о банкротстве.
Статья 70. Анализ финансового состояния должника
1. Анализ финансового состояния должника проводится в целях определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия расходов в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также в целях определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника в порядке и в сроки, которые установлены настоящим Федеральным законом.
2. Если в соответствии с законодательством Российской Федерации ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности должника подлежат обязательному аудиту, анализ финансового состояния проводится на основании документов бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности должника, достоверность которых подтверждена аудитором.*
При отсутствии документов бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности должника, достоверность которых подтверждена аудитором, в том числе в связи с неисполнением должником обязанности по проведению обязательного аудита, временный управляющий для проведения анализа финансового состояния должника привлекает аудитора, оплата услуг которого осуществляется за счет средств должника.
3. Временный управляющий на основе анализа финансового состояния должника, в том числе результатов инвентаризации имущества должника при их наличии, анализа документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав собственности, осуществляет обоснование возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, обоснование целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур.
Статья 99. Права и обязанности внешнего управляющего
1. Внешний управляющий имеет право:
распоряжаться имуществом должника в соответствии с планом внешнего управления с ограничениями, предусмотренными настоящим Федеральным законом;*
заключать от имени должника мировое соглашение;
заявлять отказ от исполнения договоров должника в соответствии со статьей 102 настоящего Федерального закона;
подавать в арбитражный суд от имени должника иски и заявления о признании недействительными сделок и решений, а также о применении последствий недействительности ничтожных сделок, заключенных или исполненных должником с нарушением требований настоящего Федерального закона, и заявлять требования о взыскании убытков, причиненных действиями (бездействием) членов коллегиальных органов управления должника, членов совета директоров (наблюдательного совета), единоличного исполнительного органа, собственника имущества должника, лицами, действовавшими от имени должника в соответствии с доверенностью, иными лицами, действовавшими в соответствии с учредительными документами должника;
осуществлять иные предусмотренные настоящим Федеральным законом действия.
2. Внешний управляющий обязан:
принять в управление имущество должника и провести его инвентаризацию;*
в течение трех рабочих дней с даты окончания инвентаризации имущества должника включить в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведения о результатах такой инвентаризации;
разработать план внешнего управления и представить его для утверждения собранию кредиторов;
вести бухгалтерский, финансовый, статистический учет и отчетность;
заявлять в установленном порядке возражения относительно предъявленных к должнику требований кредиторов;
принимать меры по взысканию задолженности перед должником;
вести реестр требований кредиторов;
реализовывать мероприятия, предусмотренные планом внешнего управления, в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Федеральным законом;
информировать комитет кредиторов о реализации мероприятий, предусмотренных планом внешнего управления;
представить собранию кредиторов отчет об итогах реализации плана внешнего управления;
осуществлять иные предусмотренные настоящим Федеральным законом полномочия».
3. Статья: Компания на грани несостоятельности. Как предупредить банкротство или поставить его под контроль
Банкротство по инициативе должника
Возможно, что превентивные меры не помогли и «опасный» кредитор, с которым компания пока не может расплатиться, получает решение суда о взыскании долга. В таком случае важно опередить кредитора и самостоятельно инициировать банкротство.
Значение самобанкротства. У того, кто выступает заявителем по делу о банкротстве, есть весомое преимущество: возможность выбрать арбитражного управляющего, от которого зависит очень многое. В разных стадиях банкротства он называется по-разному: временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий, конкурсный управляющий. Кандидатура временного управляющего, который будет действовать в процедуре наблюдения, указывается в заявлении о банкротстве (п. 2 ст. 37, п. 2 ст. 39 закона № 127-ФЗ). Если заявление поступит со стороны кредитора, то есть вероятность, что руководство компании-должника будет испытывать серьезный прессинг со стороны арбитражного управляющего, предложенного кредитором. Поэтому должнику важно подать заявление о банкротстве первым. Кандидатуру арбитражного управляющего, который будет действовать в дальнейших после наблюдения процедурах, выбирает собрание кредиторов (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 83, п. 5 ст. 96, п. 1 ст. 127 закона № 127-ФЗ). Собрание может проголосовать как за прежнего временного управляющего, так и за нового кандидата. В данном случае у компании-должника есть возможности влиять на выбор, только если большинство голосов на собрании представлено его «дружественными» кредиторами.*
Полномочия и возможности арбитражного управляющего. Арбитражный управляющий является ключевой фигурой в процедурах банкротства. На стадии наблюдения его главная задача – выявить наиболее рациональный способ расчетов с кредиторами (через финансовую реабилитацию компании или через ее ликвидацию). Основываясь на анализе хозяйственного положения и финансовых показателей, он дает свое видение дальнейшей судьбы компании. Конечно, окончательный выбор дальнейшей процедуры банкротства после наблюдения – это компетенция первого собрания кредиторов (п. 1 ст. 73 закона № 127-ФЗ). Но как показывает опыт автора, кредиторы почти всегда разделяют мнение арбитражного управляющего.
Еще одна задача на стадии наблюдения – выявить признаки преднамеренного или фиктивного банкротства должника, за которое руководители или участники компании могут понести уголовную ответственность (ст. 196, 197 УК РФ). Надо сказать, что первичные признаки преднамеренного банкротства, которые заключаются в существенном изменении финансовых коэффициентов*, характеризующих платежеспособность должника, есть у многих компаний. И это может послужить инструментом для давления на руководство компании-должника, если арбитражный управляющий был утвержден по кандидатуре «недружественного» кредитора. На самом деле первичные признаки преднамеренного банкротства могут не приниматься во внимание, если анализ сделок должника показал, что они соответствовали законодательству, а также рыночным условиям, и не могли стать причиной возникновения или увеличения неплатежеспособности компании (п. 8, 9 Временных правил проверки арбитражными управляющими наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, утвержденных постановлением Правительства РФ от 27.12.04 № 855).
Кроме того, в процедуре наблюдения арбитражный управляющий может возражать против требований кредиторов (п. 2 ст. 71 закона № 127-ФЗ), ходатайствовать об отстранении руководителя компании-должника от должности, получать любую информацию и документы, касающиеся деятельности должника, оспаривать сделки и решения органов управления должника, включая те, которые были совершены еще до начала процедуры банкротства (п. 1 ст. 66 закона № 127-ФЗ). В процедурах внешнего управления или конкурсного производства полномочия арбитражного управляющего еще шире: он вправе самостоятельно увольнять руководителя компании-должника (п. 3 ст. 129 закона № 127-ФЗ), заявлять отказ от исполнения договоров должника, распоряжаться имуществом должника в соответствии с планом внешнего управления (п. 1 ст. 99, п. 3 ст. 129 закона № 127-ФЗ) и т.?д.
юрист ООО Корпорация решений антикризисного бизнеса
Журнал «Юрист компании»№ 11, ноябрь 2009
4. Статья: Как избавиться от компании с долгами через банкротство
Большинство холдингов сталкиваются с проблемой ликвидации отслуживших свое компаний, имеющих долги. Как правило, речь идет о торговых домах, через которые проходил товар. Приняв решение о ликвидации такой компании, важно не допустить ошибок, чтобы не дать повода для налоговых претензий и проверок.
Причины, по которым компании избавляются от дочерних структур, могут быть разные. Чаще всего идет речь о ликвидации торговых домов с долгами или других похожих структур. Если решение о закрытии компании принято, финансовый директор сталкивается с рядом проблем.
Значительная дебиторская задолженность перед головной компанией в совокупности с отсутствием мер по ее взысканию – показатель неэффективного управления активами компании. Появляется и налоговый риск. Рост безнадежной дебиторской задолженности – косвенное свидетельство недобросовестности налогоплательщика для налоговой инспекции. Ведь компания может наращивать долг сознательно, чтобы потом его списать и получить необоснованную налоговую выгоду. В итоге последуют отказы в вычетах НДС, в отнесении к расходам процентов по кредитам и займам и пр. (см. например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.08 по делу № А56-21721/2007). Не исключено, что, проанализировав сделки, по которым возник долг, налоговый орган решит, что они не были направлены на получение прибыли. А значит, нужно готовиться к налоговой проверке. Однако есть способ не просто избавиться от ненужной компании, но и сделать это с выгодой.
Какой вариант банкротства предпочесть
Самый цивилизованный способ ликвидации юридического лица с долгами, неплохо отработанный на практике в известных холдингах, – это банкротство. Например, в 2008 году о банкротстве заявило ЗАО «Связной», которое превентивно было выведено из состава холдинга. При этом сеть процветает и по сей день.
После завершения банкротства все долги компании признаются погашенными (ст. 142 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Размер денежных требований к юридическому лицу – потенциальному кандидату в банкроты должен быть не менее 100 тыс. рублей (п. 2 ст. 6 закона № 127-ФЗ). Предполагается, что кредиторы «дружественные», процедура банкротства контролируется и проводится «своим» арбитражным управляющим.*
Дмитрий Ситников, начальник юридического управления ЗАО «Управляющая компания "Аптечная сеть 36,6"»
В крупных торговых структурах закупка товара проводится через одну или несколько «оптовых» компаний холдинга. Это удобно с точки зрения консолидации закупок, управления товарным запасом, расчетов с поставщиками. За долгие годы работы такие компании обрастают не одной тысячей поставщиков (контрактов) и, соответственно, обязательствами по оплате поставленного товара. При проведении банкротства учесть интересы всех кредиторов не всегда возможно, что может негативно повлиять на ход самой процедуры. Этот фактор нельзя упустить из виду на этапе подготовки к контролируемому банкротству. Далее, длительные коммерческие отношения с поставщиками и создание положительной кредитной истории «оптовой» компании важны для работы. В отдельных случаях банкротство старой компании и перевод закупок на новую, даже в рамках одного холдинга, приводит к потребности выстраивать коммерческие отношения с нуля. Особенно это касается иностранных поставщиков, у которых порядок и условия поставок жестко регламентированы.
Несколько простых рекомендаций помогут выбрать наиболее подходящий способ банкротства и учесть те нюансы, о которых компании часто забывают.
Банкротство ликвидируемой компании. Эта упрощенная процедура применяется, когда признаки банкротства выявлены уже в процессе добровольной ликвидации. Напомним, закон относит к ним неспособность погасить долг в течение трех месяцев с даты, когда обязательство должно быть исполнено (п. 2 ст. 3 закона о банкротстве). Зачастую компания прибегает к этому способу, чтобы ускорить процесс и миновать стадию наблюдения. Правда, если признаки банкротства были очевидны до начала добровольной ликвидации (например, наличие крупного кредита на фоне уменьшения оборотов), то применение упрощенной процедуры даст основания заподозрить преднамеренное или фиктивное банкротство.
Поэтому имеет смысл заранее проанализировать фактическое финансовое состояние и основные показатели компании. И не забыть, что начало добровольной ликвидации приведет к налоговой проверке, которая может завершиться начислением недоимки. Если такой риск действительно есть, этот способ лучше не использовать.
По заявлению должника. Компания-должник может обратиться в суд сама, если ее руководство считает, что не сможет платить по обязательствам (ст. 8 закона № 127-ФЗ). Если же признаки банкротства уже выявлены, то сделать это нужно в течение месяца со дня их обнаружения. Иначе по задолженности, возникшей после истечения месячного срока, придется отвечать должностным лицам компании-должника. Тем не менее процедура «самобанкротства» гораздо короче, чем обычная.
Для успеха дела к заявлению о признании банкротом имеет смысл приложить ряд справок, в частности:
из Департамента земельных ресурсов (уполномоченного органа в регионе) о наличии (отсутствии) земельных участков;
от ГИБДД о наличии (отсутствии) на учете транспортных средств;
от управления Федеральной регистрационной службы по Москве (уполномоченного органа в регионе) о наличии (отсутствии) недвижимого имущества;
из ИФНС по месту учета о наличии счетов;
из банка об остатках денежных средств на счетах.
Стоит запастись документами, подтверждающими наличие кредиторской задолженности (договоры, акты приемки-передачи, копии выставленных счетов, выписки с расчетного счета и пр.). Это даст суду возможность установить признаки банкротства.*
ГЛАВНЫЕ ОШИБКИ САМОБАНКРОТСТВА
Сергей Сукач, независимый эксперт, о том, чем может быть плоха процедура банкротства
От чего хотелось бы предостеречь компании – так это от бездумного слива долгов в одну компанию для ее последующего банкротства. При любом варианте вхождения в процедуру лица, контролирующие должника, обязаны совершить действия по предотвращению банкротства. Иначе они несут субсидиарную ответственность по долгам компании. Арбитражный управляющий тоже обязан принять все меры по взысканию задолженности. И при наличии взаимных долгов у кандидата в банкроты и головной компании встанет вопрос о взыскании задолженности последней. Скорее всего квалифицированному юристу не составит особого труда добиться положительного судебного решения, что значительно снизит эффект от процедуры в целом.
Нельзя исключить, что разделение кредиторской и дебиторской задолженности вызовет вопрос – почему не был проведен зачет однородных встречных требований? Ведь это самый простой способ погасить взаимные долги, вплоть до утраты фирмой признаков банкротства (дебитор и кредитор в одном холдинге). Отсюда вероятность преследования и компаний – участниц процесса, и руководства. Несут в себе риски и консолидация долга, и вывод активов. К действиям физических лиц, подписывающих документы, могут придраться правоохранительные органы. Например, заподозрив сокрытие имущества должника и вменяя статью 195 УК РФ «Неправомерные действия при банкротстве». Что же до компаний, то закон о банкротстве дает право заинтересованным лицам (а также их правопреемникам) оспорить сделки, совершенные должником в течение трех лет до принятия судом решения о признании его банкротом.
управляющий партнер ГК «Содействие бизнес-проектам»
управляющий партнер ГК «Содействие бизнес-проектам»
Журнал «Финансовый директор»11Ноябрь 2010
5. Статья: Организация находится в стадии банкротства: налоговые последствия
Согласно действующему законодательству организация, имеющая задолженность по различным платежам, включая налоговые, может быть признана банкротом. Иногда инициатором проведения этой процедуры является налоговый орган. Рассмотрим, в каких случаях он имеет право обращаться в суд для возбуждения дела о банкротстве налогоплательщика, в каком порядке уплачиваются налоги во время этой процедуры
Порядок и условия проведения процедур банкротства регулируются Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон № 127-ФЗ). Кроме того, при осуществлении процедуры банкротства, проводимой в связи с задолженностью по налогам, сборам и т. д. применяются положения постановления Правительства РФ от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства» (далее — постановление № 257). Этим постановлением утверждено Положение о порядке предъявления требований по обязательствам Российской Федерации в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве (далее — Положение о предъявлении требований).
В статье 2 Закона № 127-ФЗ указано следующее. Под банкротством понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. При этом к обязательным платежам относятся:
налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды;
штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы РФ и (или) государственные внебюджетные фонды;
административные штрафы и штрафы, установленные уголовным законодательством.
Дела о банкротстве возбуждает и рассматривает арбитражный суд по месту нахождения должника.*
Порядок возбуждения дела о признании организации банкротом
Дело о банкротстве возбуждается арбитражным судом путем принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), которое должно соответствовать требованиям, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом и Законом № 127-ФЗ.
Если заявление о признании должника банкротом принято к рассмотрению, то не позднее чем через пять дней с даты его поступления арбитражный суд выносит соответствующее определение. Это определение направляется налоговому органу, должнику и другим заинтересованным лицам.
Затем арбитражный суд проверяет обоснованность принятого заявления о признании должника банкротом. Судебное заседание по этому вопросу проводится не менее чем через 15 дней и не более чем через 30 дней с даты вынесения определения о принятии заявления о признании должника банкротом. По результатам рассмотрения обоснованности указанного заявления выносятся определения о признании требований налогового органа обоснованными и о введении первой процедуры банкротства — наблюдения.
В случае признания обоснованными требований налогового органа, предъявленных к ликвидируемому должнику, процедура наблюдения не вводится, арбитражный суд признает должника несостоятельным (банкротом) и открывает конкурсное производство.*
Наблюдение — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях обеспечения сохранности его имущества, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов. С даты введения арбитражным судом процедуры наблюдения приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, в том числе снимаются аресты на имущество должника (ст. 63 Закона № 127-ФЗ).*
Налоговый орган предъявляет должнику свои требования об уплате обязательных платежей. Они доводятся до организации-должника в течение 30 календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Одновременно эти требования направляются в арбитражный суд, который назначает дату рассмотрения обоснованности предъявленных требований и по результатам проверки этих требований выносит определение о включении или невключении их в реестр требований кредиторов.
Переход к иным процедурам банкротства
Не позднее чем за 10 дней до даты окончания наблюдения проводится первое собрание кредиторов, на котором принимается одно из следующих решений в отношении должника:
о введении финансового оздоровления;
введении внешнего управления;
признании должника банкротом, а также об открытии конкурсного производства;
заключении мирового соглашения и прекращении производства по делу о банкротстве.
После принятия одного из названных решений первое собрание кредиторов обращается с соответствующим ходатайством в суд.
На основании решения, принятого первым собранием кредиторов, арбитражный суд выносит определение о введении процедуры финансового оздоровления или внешнего управления, либо принимает решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, либо утверждает мировое соглашение и прекращает производство по делу о банкротстве. С даты введения одной из названных выше процедур наблюдение прекращается.*
Обязанности налогоплательщика, находящегося в стадии банкротства
Организации, в отношении которых введены процедуры банкротства, продолжают оставаться субъектами, несущими обязанности налогоплательщиков, установленные Налоговым кодексом. То есть они должны уплачивать налоги, исчисленные ими после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим Закон № 127-ФЗ делит задолженность по обязательным платежам на два вида: задолженность, которая подлежит включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в рамках процедуры банкротства, и задолженность, признаваемая текущими платежами.*
К первому виду относится задолженность, возникшая до даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом. Под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после указанной даты. Задолженность по текущим платежам не включается в реестр требований кредиторов. Она взыскивается вне рамок процедуры банкротства в обычном порядке, то есть в соответствии со статьей 46 НК РФ, если задолженность взыскивается за счет денежных средств, или согласно статье 47 НК РФ, если требования удовлетворяются за счет иного имущества налогоплательщика.
Пунктом 1 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках. Это означает, что задолженность по налогам, относящаяся к текущим платежам, может быть взыскана налоговым органом в бесспорном порядке с учетом того, что исполнение в процедуре конкурсного производства инкассовых поручений, направленных в банк налоговым органом в соответствии со статьей 46 НК РФ, осуществляется в порядке очередности, установленной пунктом 2 статьи 134 Закона № 127-ФЗ.
У ООО «Памир» числится недоимка по платежам в бюджет в общей сумме 383 500 руб. в том числе по налогам в сумме 261 200 руб. и пеням в сумме 122 300 руб. В целях уплаты этой недоимки налоговый орган принял решение о взыскании задолженности в принудительном порядке за счет денежных средств. Но задолженность погашена не была. Налоговый орган принял решение обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании организации банкротом. Заявление принято судом 20 сентября 2010 года. По результатам рассмотрения заявления арбитражный суд вынес определение о признании требований налогового органа обоснованными и о введении наблюдения. В реестр требований кредиторов внесены указанные выше суммы.
В процессе рассмотрения дела о признании ООО «Памир» банкротом у организации образовалась недоимка по НДС в сумме 209 300 руб. которая причиталась к уплате в бюджет по декларации за III квартал 2010 года. Указанная задолженность не подлежит включению в реестр требований кредиторов. Налоговый орган вправе взыскать ее в бесспорном порядке.
Порядок погашения задолженности по налоговым платежам в период проведения процедур, применяемых при банкротстве
Введение очередной процедуры банкротства должника и погашение задолженности по налоговым платежам осуществляется в следующем порядке.
Финансовое оздоровление вводится на срок не более чем два года. Конкретный период указывается в определении арбитражного суда.*
При введении процедуры финансового оздоровления недоимку по налоговым платежам организация-должник уплачивает на основании графика погашения задолженности, утвержденного арбитражным судом. При этом задолженность по платежам (за исключением текущих платежей) уплачивается в порядке, установленном Законом № 127-ФЗ. Согласно пункту 1 статьи 81 этого закона с даты вынесения арбитражным судом определения о введении финансового оздоровления штрафы и пени за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по внесению налоговых платежей не начисляются, за исключением санкций по текущим платежам. В то же время на сумму требований налогового органа об уплате налогов, подлежащих внесению в бюджет в соответствии с графиком погашения задолженности, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату введения финансового оздоровления, исходя из непогашенной суммы требований в соответствии с графиком. Эти проценты подлежат уплате одновременно с перечислением налогов на основании графика погашения задолженности (п. 2 ст. 81 Закона № 127-ФЗ).
Штрафы и пени в размерах, существовавших на дату введения финансового оздоровления, погашаются в ходе финансового оздоровления после того, как удовлетворены все остальные требования.
Воспользуемся условием примера 1. Предположим, в отношении ООО «Памир» 17 января 2011 года введена процедура финансового оздоровления, в соответствии с которой организация должна погашать задолженность по налоговым платежам в сумме 383 500 руб. на основании графика погашения задолженности. Помимо этой суммы, в рамках процедуры банкротства должны уплачиваться пени, которые налоговая инспекция начислила в отношении задолженности по налогам (261 200 руб.) до даты введения финансового оздоровления, то есть до 17 января 2011 года. Сумма пеней составила 56 400 руб. С указанной даты пени не начисляются. Вместе с тем на сумму данной задолженности начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Банка России по состоянию на 17 января 2011 года — 7,75%.
Начисленные проценты ООО «Памир» обязано уплачивать вместе с налогами, перечисляемыми по графику погашения задолженности.
Пени в сумме 178 700 руб. (122 300 руб. + 56 400 руб.) организация должна перечислить после уплаты налогов и процентов.
Определение о введении внешнего управления арбитражный суд может выносить по ходатайству первого собрания кредиторов (то есть минуя процедуру финансового оздоровления) или на основании соответствующего ходатайства собрания кредиторов после того, как этим собранием рассмотрены результаты проведения финансового оздоровления. Во втором случае внешнее управление вводится, если установлена возможность восстановить платежеспособность должника. Внешнее управление вводится на срок не более чем 18 месяцев. Этот срок может быть продлен на срок не более шести месяцев. При этом совокупный срок финансового оздоровления и внешнего управления не может превышать два года.*
Введение внешнего управления влечет за собой, в частности, следующие последствия. С даты введения внешнего управления отменяются ранее принятые меры по обеспечению требований кредиторов. При этом аресты на имущество организации-должника и иные ограничения должника в части распоряжения принадлежащим ему имуществом могут быть наложены только в рамках процесса о банкротстве. Данный порядок не относится к исполнительному производству, осуществляемому при взыскании задолженности по текущим платежам. Также на период внешнего управления для организации-должника приостанавливается обязанность погашать денежные обязательства и уплачивать налоговые платежи, то есть в отношении этих сумм вводится мораторий. Мораторий не распространяется на текущие платежи.
В период действия моратория также не начисляются штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей. К текущим платежам санкции применяются в общеустановленном порядке. В то же время на сумму требований кредиторов (включая требования налогового органа) начисляются проценты в размере ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату введения внешнего управления. Начисленные проценты организация-должник должна уплачивать кредиторам (включая налоговый орган) одновременно с погашением задолженности по требованиям.
В общем случае обязанность организации-должника при введении внешнего управления погашать задолженность перед кредиторами (включая налоговый орган) наступает после того, как арбитражный суд вынесет соответствующее определение о переходе к расчетам с кредиторами. Такое определение арбитражным судом выносится по итогам рассмотрения отчета внешнего управляющего, который он представляет после истечения срока, на который было введено внешнее управление. Расчеты с кредиторами производятся в соответствии с реестром требований начиная со дня вынесения арбитражным судом данного определения. Причем этот срок не может превышать шесть месяцев с даты его вынесения.
Расчеты с кредиторами (включая налоговый орган) производятся в порядке, установленном статьей 134 Закона № 127-ФЗ. Согласно пункту 4 указанной статьи требования кредиторов в соответствии с реестром требований удовлетворяются в следующей очередности:
в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми организация-должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью;
во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами.
Таким образом, налоговые органы относятся к кредиторам третьей очереди. При этом согласно статье 137 Закона № 127-ФЗ требования налоговых органов по уплате налогов среди кредиторов третьей очереди погашаются вне очереди. Штрафы, пени и иные санкции, начисленные за неуплату или ненадлежащую уплату налогов, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и уплачиваются после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Признание организации банкротом
Решение о признании должника несостоятельным (банкротом) и открытии конкурсного производства выносится арбитражным судом по результатам одной из процедур банкротства: наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления. Принятие такого решения влечет за собой открытие конкурсного производства.
Открытие конкурсного производства в отношении организации-должника приводит, в частности, к следующим последствиям:
считается наступившим срок исполнения обязательных платежей, возникших до открытия конкурсного производства;
прекращается начисление штрафов, пеней и иных санкций за неуплату налоговых платежей, за исключением санкций по текущим платежам и процентов, начисляемых в процессе конкурсного производства;
на сумму требований конкурсного кредитора, а также на сумму требований налогового органа начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ России на дату открытия конкурсного производства;
прекращается исполнение по исполнительным документам, в том числе по исполнительным документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур, применяемых в деле о банкротстве (за исключением случаев, предусмотренных Законом № 127-ФЗ);
снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения по распоряжению имуществом должника. При этом наложение новых арестов на имущество должника и иные ограничения не допускаются.
Удовлетворение требований кредиторов (в том числе налогового органа) производится в порядке, установленном статьями 134—138 и 142 Закона № 127-ФЗ. Согласно названным нормам вне очереди погашаются требования кредиторов по текущим платежам, то есть платежам, которые возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. В соответствии с пунктом 2 статьи 134 Закона № 127-ФЗ налоговые органы в отношении текущих налоговых платежей относятся к кредиторам четвертой очереди. Поэтому задолженность по налогам погашается после того, как будут удовлетворены требования кредиторов по текущим платежам первой, второй и третьей очереди. Среди кредиторов четвертой очереди исключений для налогового органа не установлено. Задолженность по текущим налоговым платежам в этой очереди погашается в порядке календарной очередности. Одновременно с этим при оплате труда работников должника, продолжающих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства, а также принятых на работу в ходе конкурсного производства, конкурсный управляющий должен производить удержания, предусмотренные законодательством (алименты, НДФЛ, профсоюзные и страховые взносы и др.), и платежи, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом. Причем перечисление удержаний из фактически выплачиваемой заработной платы осуществляется в порядке и сроки, установленные соответствующими нормами действующего законодательства.
После погашения задолженности по текущим платежам производятся расчеты с кредиторами в соответствии с реестром требований кредиторов, то есть по задолженности, которая возникла до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом. Налоговые органы по таким требованиям относятся к кредиторам третьей очереди.
На основании пункта 2 статьи 142 Закона № 127-ФЗ требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются после полного погашения задолженности перед кредиторами предыдущей очереди. Задолженность погашается в том же порядке, что и при расчетах с кредиторами после истечения срока внешнего управления. Одновременно с погашением задолженности в соответствии с реестром требований кредиторов уплачиваются начисленные на эту задолженность проценты.
Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.*
Прекращение производства по делу о банкротстве
В отношении организации, находящейся в стадии банкротства в связи с задолженностью по налоговым платежам (при отсутствии иных кредиторов), может быть прекращено дело о банкротстве, если в ходе любой из процедур будет погашена эта задолженность. Согласно положениям Закона № 127-ФЗ эту задолженность, в частности, могут погасить учредители (участники) должника, собственники имущества должника — унитарного предприятия или третьи лица. Обязательное условие — требования к должнику об уплате обязательных платежей должны быть погашены полностью в порядке и сроки, установленные определением арбитражного суда. В противном случае арбитражный суд не признает эти требования погашенными и соответственно не будет прекращено производство по делу о банкротстве.
Дело о банкротстве организации может быть прекращено также путем заключения мирового соглашения. При этом условия мирового соглашения, касающиеся погашения задолженности по налоговым платежам, должны соответствовать требованиям Налогового кодекса (ст. 150 Закона № 127-ФЗ)
эксперт журнала "Российский налоговый курьер"
Журнал «Российский налоговый курьер»№ 4, февраль 2011
6. Статья: Есть законный способ избавиться от налоговой недоимки через банкротство
Самые подходящие способы банкротства с налоговой недоимкой
Банкротство – это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме выполнить требования кредиторов по денежным обязательствам и обязательным платежам в течение трех месяцев (пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ).
Это при размере долга компании более 100 000 руб. Банкротство – единственный законный способ ликвидации предприятия с долгами. И встатье 142 закона о банкротстве (Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ) сказано, что при завершении этой процедуры долги считаются погашенными.
Есть три способа ведения процедуры банкротства. Самый оптимальный способ для тех, кто не может расплатиться с налоговыми долгами, – это банкротство по заявлению должника. Компания сама подает в арбитражный суд заявление о банкротстве. И для нее невыгодно, чтобы это заявление инициировала налоговая инспекция, так как тогда процедура банкротства станет неуправляемой.*
Еще один подходящий способ – банкротство по заявлению кредитора. Любой кредитор может обратиться с заявлением о банкротстве в арбитражный суд. Правда, в том случае, если у него есть вступившее в силу решение суда о присуждении ему суммы долга. Причем к заявлению нужно приложить исполнительный лист. Если кредитор дружественный должнику, то этот способ позволяет получить контролируемую и быструю процедуру банкротства.
Дружественные должник и кредитор могут использовать этот способ в своих целях. Например, для оптимизации налога на прибыль и НДС. Скажем, банкротство по заявлению «своего дружественного кредитора» позволит не только ликвидировать ставшую ненужной холдингу компанию, но и позволит списать задолженность должника-банкрота перед кредитором, то есть включить в состав внереализационных расходов в целях уменьшения базы по налогу на прибыль эту безнадежную задолженность как нереальную ко взысканию вследствие признания должника банкротом и его ликвидации. Это статья 265 Налогового кодекса РФ.
Есть еще упрощенная процедура банкротства. Это когда ликвидационная комиссия в ходе добровольной ликвидации компании выявляет признаки банкротства и обращается в арбитражный суд с заявлением о банкротстве (см. образец). Зачастую этот способ используют для того, чтобы ускорить процедуру банкротства и миновать стадию наблюдения. Отмечу, что если компания ликвидируется добровольно, но у нее есть явные признаки банкротства (например, крупный кредит на фоне уменьшения оборотов, налоговая недоимка), то ее могут заподозрить в фиктивном банкротстве. Поэтому перед банкротством нужно провести анализ фактического состояния компании, ее финансовых показателей, чтобы защитить бизнес от ненужных рисков.
Пример заявления должника о признании несостоятельным (банкротом). Образец
Добровольная ликвидация очень рискованная. Так как при ней всегда проводится налоговая проверка, которая чаще всего заканчивается налоговыми доначислениями.
Приведу пример из нашей практики. Клиент выбрал добровольную ликвидацию и был уверен, что пройдет налоговую проверку. При этом все первичные документы за три года у него сгорели, о чем имелся акт МЧС. В результате проверки ему доначислили недоимку, пени и штрафы на сумму 64 млн руб. по расчетам с однодневками, несмотря на отсутствие первички. Инспекторы воспользовались выписками из банка по счетам и имеющейся у них налоговой декларацией. Кроме того, по статье 31 НК РФ они определили суммы налогов расчетным путем на основании всей информации о компании, которая у них была, а также данных о других аналогичных компаниях.
– При каких признаках директор компании обязан подать заявление о банкротстве?
– Есть четыре таких признака. Они приведены в статье 9 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ. Итак, генеральный директор компании обязан подать заявление в арбитражный суд, если:
– удовлетворение требований одного или нескольких кредиторов приведет к невозможности исполнения должником денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей в полном объеме перед другими кредиторами;
– учредители должника приняли решение об обращении в арбитражный суд с заявлением;
– обращение взыскания на имущество должника существенно осложнит или сделает невозможной его хозяйственную деятельность;
– должник отвечает признакам неплатежеспособности и признакам недостаточности имущества.
При этом директор может подать заявление о банкротстве даже без решения учредителей. Суд обязан рассмотреть его. Иначе директора можно привлечь к субсидиарной ответственности по долгам компании.*
Самое важное для должника – опередить налоговую
Налоговая инспекция как кредитор в процедуре банкротства не имеет никаких особенных преимуществ, и ее требования удовлетворяются в третью очередь. Налоговики в деле о банкротстве предъявляют требования об уплате обязательных платежей, то есть налоговой недоимки. При этом если размер недоимки меньше 50 млн руб. то требования будет предъявлять налоговая инспекция, если больше, то региональное УФНС. А если уж компания задолжала больше 100 млн руб. то ею займется непосредственно ФНС России (приказ ФНС России от 18 октября 2004 г. № САЭ-3-19/2@).
Налоговая инспекция узнает о том, что компания начала процедуру банкротства уже после того, как суд вынес решение о признании должника банкротом и возбуждении процедуры наблюдения. Тогда в газете «Коммерсантъ» публикуется соответствующее объявление в разделе «Объявления о несостоятельности» (распоряжение Правительства РФ от 21 июля 2008 г. №1049-р).
В региональных налоговых управлениях есть специальные отделы, которые мониторят газету «Коммерсантъ» и уведомляют свои инспекции о банкротствах. Узнав об этом, ИФНС заявляет через арбитражный суд свои требования.
Задача компании, задолжавшей налоги, успеть опередить налоговую и первой подать заявление о банкротстве либо инициировать эту процедуру через дружественного кредитора.
Это несложно, так как налоговой инспекции приходится соблюдать множество различных сроков перед подачей заявления. ИФНС вправе обратиться в суд с заявлением о банкротстве только после вступления в силу решения о взыскании недоимки. Перед этим инспекция должна соблюсти нормы о добровольном погашении недоимки, а затем о принудительном взыскании. Оно возможно не ранее чем через 30 дней, но не позднее чем через 90 дней с даты направления судебному приставу-исполнителю постановления налоговой инспекции о взыскании налога за счет имущества должника или соответствующего исполнительного листа.*
Как сделать банкротство выгодным для компании
Разобраться в сложностях законодательства о банкротстве очень непросто. Банкротство именно та отрасль права, где можно хорошо ориентироваться только с помощью юриста, который занимается именно банкротствами. Очень часто одних только усилий арбитражного управляющего недостаточно. Ведь управляющий редко обладает нужным уровнем юридического образования и ведет процедуру с точки зрения соблюдения своих обязанностей, предписанных ему законом. Если же в банкротстве участвует юрист-практик, то он поможет выбрать процедуру банкротства, подготовить ее и провести. Тогда весь процесс компания сможет четко проконтролировать и извлечь из него выгоду.
Как отбиться от претензий инспекции «по двум фронтам»
Отбиться от претензий налоговиков можно «по двум фронтам» – у судьи, ведущего дело о банкротстве, и параллельно в отдельном производстве можно оспорить решение ИФНС о начислении недоимки.*
Приведу пример из собственной практики. Налоговая инспекция обратилась в суд с иском о банкротстве в отношении одного из клиентов нашей компании. Одним из главных доводов, который мы использовали в защите нашего клиента от стремления налоговиков его обанкротить, стала ссылка на статью 69 Налогового кодекса. Она обязывает налоговиков вручить требование компании лично. Тем более что все координаты налоговики знали.
Но налоговая поступила довольно типично для себя – отослала все документы по почте, что в дальнейшем и помешало налоговикам выиграть процесс и настоять на банкротстве нашего клиента. Налоговая инспекция не смогла представить в суд доказательства, что она пыталась лично уведомить налогоплательщика, хотя все координаты ей были известны. Кроме этого в качестве доказательств вручения документов по почте налоговики представили реестры почтовых отправлений, из которых непонятно, что и кому направлялось.
Налоговая инспекция сослалась на уведомление о вручении, якобы свидетельствующее о том, что корреспонденция получена – опущена в абонентский ящик компании. Но в Правилах оказания услуг почтовой связи четко сказано: уведомления не могут опускаться в абонентский ящик, а должны вручаться лично получателю корреспонденции.
Существующая судебная практика по подобным делам неоднозначна. Зачастую налоговики, представив невнятные реестры почтовых отправлений, получают решения судов в свою пользу. В нашем случае мы смогли убедить судью, что данных доказательств со стороны налоговой инспекции недостаточно. Таким образом, нам удалось добиться восстановления срока для обжалования требований налоговой инспекции, признания недействительным требования об уплате налога и отмены решения о взыскании средств за счет денежных средств на счетах компании и за счет ее имущества. В итоге это судебное решение помогло отменить процедуру банкротства.
Подать заявление в арбитражный суд об оспаривании решения инспекции о доначислении недоимки необходимо еще и для того, чтобы избежать возможной уголовной ответственности, если речь идет о крупной сумме. Дело в том, что с 1 января начала действовать статья 90 Уголовно-процессуального кодекса РФ в обновленном варианте (пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 29 декабря 2009 г. № 383-ФЗ).
И теперь признание арбитражным судом недействительным решения ИФНС означает, что нет оснований для возбуждения уголовного дела за уклонение от уплаты налогов.
Когда банкротством заинтересуются правоохранительные органы
Налоговый кодекс обязывает инспекторов сообщать в правоохранительные органы о крупной неуплате налогов. В частности, если компания не заплатит налоги, пени и штрафы по требованию ИФНС, то через два месяца налоговики направят материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Но это в том случае, если размер недоимки превышает 2 млн руб.
Но есть и еще одно основание, по которому налоговики должны в течение 10 дней сообщить о компании в прокуратуру и ОВД. Это в том случае, если компанию заподозрят в преднамеренном, фиктивном банкротстве (статьи195, 196, 197 Уголовного кодекса РФ).
Признаками совершения такого преступления могут быть: сокрытие имущества или сведений о нем, неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника и другие факты.
В заключение хотелось бы заметить, что, согласно духу закона, смысл банкротства в том, чтобы дать возможность должнику восстановить платежеспособность, а если это невозможно – пропорционально распределить имеющиеся активы между кредиторами. Умелое использование процедуры банкротства позволяет одним переждать трудное время, а другим – попросту обмануть кредиторов. Формально арбитражный управляющий в равной степени защищает права всех кредиторов, с одной стороны, и с другой – пытается восстановить платежеспособность предприятия и уберечь его активы. На практике зачастую арбитражный управляющий принимает или ту, или другую сторону.
Если ваше предприятие имеет признаки банкротства, мы рекомендуем вам инициировать процедуру банкротства по любому из возможных вариантов, не дожидаться, пока кредиторы сделают это сами.*
Конспект подготовила Светлана Петрова
управляющий партнер ГК «СОДЕЙСТВИЕ БИЗНЕС ПРОЕКТАМ»
Журнал «Семинар для бухгалтера»№ 6, июнь 2010
эксперт «Системы Главбух» Пыжова Алла.
единственным законным способом ликвидации предприятия с долгами является его банкротство. Подавая в арбитражный суд заявление о признании должника банкротом, его собственники должны приготовиться к тому, что до момента такого признания и начала конкурсного производства предприятие должно пройти стадию рассмотрения правомерности самого заявления (что иногда затягивается на несколько месяцев), а затем процедуру «наблюдения», которая продлиться еще полгода.
При этом, если заведомо не может быть и речи о восстановлении платежеспособности организации, является упрощенная процедура банкротства ликвидируемого должника. Обязательное условие - организация должна находиться в процессе ликвидации.
У этого способа имеются преимущества:
Во-первых, скорость: даже с учетом ликвидационного периода (2 месяца) общий срок банкротства может составлять от 5 до 8 месяцев.
Во-вторых, минимум давления на руководство компании со стороны кредиторов: должность руководителя сразу замещает ликвидатор (руководитель ликвидационной комиссии), который берет на себя общение с кредиторами, налоговой инспекцией, полицией, прокуратурой и прочими участниками процедуры.
В-третьих, упрощенная процедура подразумевает наличие только одной стадии банкротства - конкурсного производства (наблюдение, внешнее управление и финансовое оздоровление исключены), что практически исключает отсутствие возможность у кредиторов поменять арбитражного управляющего.
В-четвертых, финалом упрощенной процедуры, как и в случае полной процедуры, является погашение всех долгов компании и исключение ее из Реестра, в независимости от их фактической выплаты.
В-пятых, меньшая стоимость процедуры, обусловленная меньшим сроком работы арбитражного управляющего и большей управляемостью процесса.
Процесс закрытия предприятия с применением упрощенной процедуры банкротства ликвидируемого должника
Участники организации принимают решение о ликвидации юридического лица и назначают ликвидатора. С этого момента полномочия генерального директора прекращаются. Сведения об этом подаются в ЕГРЮЛ и фиксируются в выдаваемом налоговыми органами Свидетельстве о том, что предприятие находится в стадии ликвидации.
Ликвидатор проводит инвентаризацию имущества ликвидируемого предприятия-должника. Если в ходе инвентаризации выясняется, что имущества организации недостаточно для удовлетворения всех требований кредиторов, ликвидатор обязан в 10-тидневный срок с момента выявления признаков неплатежеспособности обратиться с заявлением в Арбитражный суд. В заявлении должника о признании банкротом указывается размер кредиторской задолженности (не менее 100 000 рублей хотя бы перед одним из кредиторов), обоснование невозможности удовлетворить требования кредиторов, сведения об имеющемся имуществе, регистрационные данные и другие сведения. Также указывается кандидатура арбитражного управляющего, который будет проводить процедуру. К заявлению прилагается список кредиторов, доказательства неплатежеспособности (как правило - сведения об отсутствии недвижимого имущества и транспортных средств, выписка с банковского счета), отчетность, и другие документы.
Суд принимает заявление и назначает дату судебного заседания по рассмотрению обоснованности требований предприятия-банкрота, о чем выносится соответствующее Определение арбитражного суда
На судебном заседании ликвидатор доказывает, что должник имеет признаки банкротства и ходатайствует о введении упрощенной процедуры банкротства ликвидируемого должника (конкурсное производство). По результатам рассмотрения судом выносится Решение.
Решение арбитражного суда о признании ликвидируемого должника банкротом и открытии конкурсного производства вступает в силу немедленно и влечет за собой следующие последствия: - ликвидатор отстраняется от управления организацией, назначается конкурсный управляющий, которому ликвидатор обязан в течении 3 дней передать бухгалтерские и учредительные документы должника, печати, штампы, имущество должника. - срок исполнения всех денежных обязательств считается наступившим; - прекращается начисление пеней, штрафов за несвоевременное исполнение обязательств. После установления требований конкурсного кредитора (получения соответствующего судебного акта) проценты начисляются в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату открытия конкурсного производства; - сведения о финансовом положении должника перестают быть конфиденциальными; - сделки, связанные с отчуждением имущества должника или любой его передачей, совершаться только по правилам, установленным ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) для конкурсного производства; - прекращаются исполнительные производства, исполнительные листы передаются конкурсному управляющему; - снимаются все аресты наложенные на имущество должника, иные ограничения распоряжения имуществом. Наложение новых арестов не допускается; -требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей и требований о признании прав собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства; - обязательства должника исполняются с учетом требований Закона, касающихся процедуры конкурсного производства.
Конкурсный управляющий, в течение 10-ти дней направляет для опубликования сведения о введении упрощенной процедуры банкротства ликвидируемого должника (конкурсного производства), в том числе дату закрытия реестра требований кредиторов, адрес по которому кредиторы могут заявить свои требования к должнику. Опубликование производится в газете «Коммерсантъ». Кроме того, сведения размещаются на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве.
При банкротстве ликвидируемого должника срок предъявления требований кредиторами к должнику составляет один месяц с даты опубликования сведений в СМИ (против двух при общей процедуре). До опубликования заявить требования нельзя.
В ходе процедуры конкурсного производства арбитражный управляющий проводит мероприятия по формированию конкурсной массы (все имущество должника, имеющееся на дату открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства), денежные средства от реализации которой размещаются на единственном расчетном счете предприятия-банкрота.
После этого проводятся расчеты с кредиторами в порядке очередности, предусмотренной статьей 134 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Требования конкурсных кредиторов устанавливаются через арбитражный суд, рассматривающий данное дело о банкротстве.
Очередность погашения долгов:
в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, компенсации морального вреда;
во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами.
Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, удовлетворяются за счет стоимости предмета залога преимущественно перед другими кредиторами, в том числе перед первой и второй очередью.
Задолженность по налоговым платежам включается в третью очередь и удовлетворяется наравне с другими кредиторами.
Если при банкротстве юридического лица ни имущества ни денежных средств не было обнаружено, конкурная масса не была сформирована, ТО по завершении процедуры банкротства требования кредиторов считаются погашенными. Также погашенными считаются требования, на удовлетворение которых не хватило денежных средств предприятия-банкрота.
После расчетов с кредиторами, а при отсутствии имущества - после получения доказательств такого отсутствия, конкурсный управляющий готовит Отчет о своей деятельности, который представляется кредиторам и Арбитражному суду.
Если Арбитражный суд сочтет, что конкурсным управляющим выполнены все обязанности в упрощенной процедуре банкротства предприятия, то судом выносится Определение о завершении конкурсного производства, которое пересылается в Налоговый (регистрирующий) орган и является основанием для снятия фирмы с налогового учета и внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица.
Расходы на оплату услуг арбитражного управляющего и ликвидаторов выплачиваются из денежных средств ликвидируемой организации вне очереди (п. 1 ст. 59 Закона о банкротстве). При отсутствии у ликвидируемого должника достаточных средств обязанность по оплате этих расходов возлагается арбитражным судом по заявлению арбитражного управляющего на заявителя (пункт 3 статьи 59 Закона), а если заявителем является ликвидационная комиссия (ликвидатор), на создавших эту комиссию собственника имущества должника (учредителей должника).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух», «Системы Главбух» vip-версии и «Системы Юрист».
1. Рекомендация:Как провести ликвидацию ООО
Ликвидация ООО по решению его участников (добровольная ликвидация) – достаточно длительная и сложная процедура, результат которой во многом зависит от правильной работы юриста. Каждый этап требует максимальной собранности и внимательности. Так, нарушение прав участников на общем собрании может стать причиной для признания судом решения о ликвидации ООО недействительным. Составление ликвидационных балансов с нарушением требований закона будет основанием для отказа в регистрации ликвидации. Несоблюдение очередности при расчетах с кредиторами может повлечь предъявление иска к ликвидационной комиссии.
Как принять решение о ликвидации и назначить ликвидационную комиссию
Решение о ликвидации принимает общее собрание участников (подп. 11 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ)*. В обществе с единственным участником решение единолично принимает этот участник (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Вопрос о ликвидации относится к исключительной компетенции общего собрания участников ООО (или единственного участника общества). Другие органы (например, единоличный исполнительный орган) не вправе принимать решение по такому вопросу (абз. 15 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Повестка дня общего собрания участников формируется по предложению:
– совета директоров (наблюдательного совета) общества;
– исполнительного органа;
– участника ООО.
Это следует из пункта 2 статьи 57 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Общее собрание участников принимает решения по следующим вопросам:
– о ликвидации общества. Решение о ликвидации считается принятым только тогда, когда за него проголосовали все участники общества (абз. 2 п. 8 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
– о назначении ликвидационной комиссии (ликвидатора). Решение считается принятым тогда, когда за него проголосовали участники, обладающие в совокупности более 50 процентами голосов от общего числа голосов (абз. 3 п. 8 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Это следует из абзаца 1 пункта 2 статьи 57 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.*
При назначении ликвидационной комиссии в ее состав желательно включить генерального директора (иное лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа), главного бухгалтера, работников юридического, финансового отделов, отдела кадров. Другими словами, управлять делами общества должна комиссия, состоящая из высококвалифицированных специалистов ООО.
Кроме того, должны соблюдаться следующие правила:
– если участником общества является Российская Федерация, то в состав комиссии необходимо включить представителя Росимущества;
– если участником общества является субъект РФ, то в состав комиссии необходимо включить представителя органа по управлению государственным имуществом субъекта РФ;
– если участником общества является муниципальное образование, то в состав комиссии необходимо включить представителя органа местного самоуправления.
Это следует из пункта 4 статьи 57 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Функции ликвидационной комиссии может осуществлять одно лицо – ликвидатор (п. 2 ст. 62 ГК РФ). Однако во избежание возможных рисков предпочтительнее назначить комиссию, состоящую из профессионалов разного рода деятельности, а не передать полномочия одному лицу. Ведь ликвидатор зачастую не в силах самостоятельно исполнить все обязанности, возлагаемые законодательством на ликвидационную комиссию.
Внимание: если общее собрание участников проведено с нарушением требований закона, то суд может признать решение о ликвидации недействительным.
В таком случае в соответствии со статьей 35 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ исполнительный орган ООО будет вынужден созвать еще одно (внеочередное) общее собрание участников, что негативно отразится на деятельности общества:
– срок проведения ликвидации увеличится;
– ликвидация может вообще не осуществиться. Ведь лицо, которое обжаловало решение о ликвидации в связи с нарушением требований проведения собрания, скорее всего, в будущем проголосует против ликвидации (см. например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 февраля 2009 г. № Ф04-62/2009 (19231-А70-11).
Действия ликвидационной комиссии
С момента принятия решения о ликвидации к ликвидационной комиссии переходят полномочия по управлению делами ООО (п. 3 ст. 57 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
1. Уведомить налоговую инспекцию о начале процедуры ликвидации.
2. Уведомить территориальный орган, осуществляющий контроль за уплатой страховых взносов, о начале процедуры ликвидации, а именно территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России (ч. 1 ст. 3, гл. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
3. Опубликовать сообщение о ликвидации в органах печати.
4. Принять меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 63 ГК РФ).
5. Уведомить кредиторов ООО о ликвидации.
6. Провести сверку расчетов с налоговой инспекцией (п. 3.3 Регламента, утвержденногоприказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444).
7. Провести инвентаризацию активов и обязательств перед составлением промежуточного ликвидационного баланса (ч. 3 ст. 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, абз. 7 п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
8. Составить промежуточный ликвидационный баланс.
9. Созвать и провести общее собрание участников с целью утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
10. Уведомить налоговую инспекцию о составлении промежуточного ликвидационного баланса.
11. Представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ определенные законодательством сведения.
12. Рассчитаться по долгам ООО с кредиторами.
13. Провести инвентаризацию активов и обязательств перед составлением окончательного ликвидационного баланса (ч. 3 ст. 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, абз. 7 п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
14. Составить ликвидационный баланс (окончательный).
15. Созвать и провести общее собрание участников с целью утверждения ликвидационного баланса.
16. Распределить имущество ООО между участниками (при наличии такого имущества).
17. Подать в налоговую инспекцию установленный законодательством комплект документов с целью зарегистрировать ликвидацию ООО.*
Публикация сообщения о ликвидации в журнале «Вестник государственной регистрации»
Ликвидационная комиссия должна поместить сообщение (уведомление) о ликвидации ООО в журнале «Вестник государственной регистрации» (п. 1 приказа ФНС России от 16 июня 2006 г. № САЭ-3-09/355@). Правила приема и публикации сообщений представлены насайте журнала.
В уведомлении нужно привести следующую информацию:
– сведения о ликвидируемом ООО (полное и сокращенное наименования, местонахождение, ИНН/КПП, основной государственный регистрационный номер и дата его присвоения, государственный регистрационный номер записи и дата внесения записи, адрес и наименование регистрирующего органа);
– порядок и условия заявления кредиторами ООО своих требований (местонахождение постоянно действующего исполнительного органа ООО, дополнительные адреса для заявления требований, способы связи с ООО – номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и т. д.);
– срок для предъявления требований кредиторами. Такой срок не может быть менее двух месяцев с даты опубликования сообщения о ликвидации ООО.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 63 Гражданского кодекса РФ.
Промежуточный ликвидационный баланс
По окончании срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия должна составить промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ).
Форма промежуточного ликвидационного баланса законодательно не утверждена. Вместе с тем, документ должен соответствовать требованиям, установленным в отношении бухгалтерской отчетности (ПБУ 4/99).
Баланс должен содержать сведения:
– о составе имущества ликвидируемого общества;
– о требованиях, предъявленных кредиторами;
– о результатах рассмотрения требований кредиторов.
Это следует из пункта 2 статьи 63 Гражданского кодекса РФ.
Промежуточный ликвидационный баланс вступает в силу с момента его утверждения общим собранием участников (подп. 12 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Такое собрание проводится по инициативе ликвидационной комиссии. Комиссия вносит в повестку дня вопрос об утверждении промежуточного ликвидационного баланса. Решение принимается простым большинством голосов от общего числа голосов участников ООО, если устав общества не предусматривает иное (абз. 3 п. 8 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Другими словами, общее собрание участников утверждает баланс, если соблюдаются два условия:
– на собрании присутствуют участники, обладающие в совокупности более 50 процентами голосов от общего числа голосов. Например, участник «А.» – 51 процент голосов, участник «В.» – 5 процентов голосов;
– за утверждение баланса голосуют участники, присутствующие на собрании и обладающие в совокупности более 50 процентами голосов от общего числа голосов. Например, участник «А.» голосует «за», участник «В.» – «против».
Итоги голосования необходимо оформить в протоколе общего собрания (п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). О составлении промежуточного ликвидационного баланса нужно уведомить налоговую инспекцию (п. 3 ст. 20 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).
эксперт ЮСС «Система Юрист»
кандидат юридических наук, заместитель генерального директора Правового бюро «Омега»
кандидат юридических наук, руководитель корпоративной практики Юридической Группы "Яковлев и Партнеры"(в 2001-2005 г. - судья Арбитражного суда г. Москвы)
2. Закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
«Статья 59. Распределение судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим
1. В случае, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом или соглашением с кредиторами, все судебные расходы, в том числе расходы на уплату государственной пошлины, которая была отсрочена или рассрочена, расходы на опубликование сведений в порядке, установленном статьей 28 настоящего Федерального закона, и расходы на выплату вознаграждения арбитражным управляющим в деле о банкротстве и оплату услуг лиц, привлекаемых арбитражными управляющими для обеспечения исполнения своей деятельности, относятся на имущество должника и возмещаются за счет этого имущества вне очереди. Мировым соглашением может быть предусмотрен иной порядок распределения указанных расходов.*
2. В случае, если по результатам рассмотрения обоснованности требований кредиторов арбитражным судом вынесено определение об отказе во введении наблюдения и об оставлении заявления без рассмотрения или об отказе во введении наблюдения и о прекращении производства по делу, за исключением удовлетворения требований заявителя после подачи заявления о признании должника банкротом, указанные в пункте 1 настоящей статьи расходы относятся на заявителя, обратившегося в арбитражный суд с заявлением кредитора. В случае, если заявление было подано в порядке, установленном пунктом 5 статьи 39 настоящего Федерального закона, расходы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, распределяются между заявителями пропорционально суммам их требований.
3. В случае отсутствия у должника средств, достаточных для погашения расходов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, заявитель обязан погасить указанные расходы в части, не погашенной за счет имущества должника, за исключением расходов на выплату суммы процентов по вознаграждению арбитражного управляющего.При продолжении дела о банкротстве должника выплаты, осуществленные заявителем в счет погашения расходов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, компенсируются при погашении требований кредиторов по текущим платежам в порядке удовлетворения требований кредиторов той очереди, к которой относились осуществленные заявителем выплаты.*
4. Порядок распределения судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим в деле о банкротстве устанавливается в решении арбитражного суда или определении арбитражного суда, принятых по результатам рассмотрения дела о банкротстве.
Статья 70. Анализ финансового состояния должника
1. Анализ финансового состояния должника проводится в целях определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия расходов в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также в целях определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника в порядке и в сроки, которые установлены настоящим Федеральным законом.
2. Если в соответствии с законодательством Российской Федерации ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности должника подлежат обязательному аудиту, анализ финансового состояния проводится на основании документов бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности должника, достоверность которых подтверждена аудитором.*
При отсутствии документов бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности должника, достоверность которых подтверждена аудитором, в том числе в связи с неисполнением должником обязанности по проведению обязательного аудита, временный управляющий для проведения анализа финансового состояния должника привлекает аудитора, оплата услуг которого осуществляется за счет средств должника.
3. Временный управляющий на основе анализа финансового состояния должника, в том числе результатов инвентаризации имущества должника при их наличии, анализа документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав собственности, осуществляет обоснование возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, обоснование целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур.
Статья 99. Права и обязанности внешнего управляющего
1. Внешний управляющий имеет право:
распоряжаться имуществом должника в соответствии с планом внешнего управления с ограничениями, предусмотренными настоящим Федеральным законом;*
заключать от имени должника мировое соглашение;
заявлять отказ от исполнения договоров должника в соответствии со статьей 102 настоящего Федерального закона;
подавать в арбитражный суд от имени должника иски и заявления о признании недействительными сделок и решений, а также о применении последствий недействительности ничтожных сделок, заключенных или исполненных должником с нарушением требований настоящего Федерального закона, и заявлять требования о взыскании убытков, причиненных действиями (бездействием) членов коллегиальных органов управления должника, членов совета директоров (наблюдательного совета), единоличного исполнительного органа, собственника имущества должника, лицами, действовавшими от имени должника в соответствии с доверенностью, иными лицами, действовавшими в соответствии с учредительными документами должника;
осуществлять иные предусмотренные настоящим Федеральным законом действия.
2. Внешний управляющий обязан:
принять в управление имущество должника и провести его инвентаризацию;*
в течение трех рабочих дней с даты окончания инвентаризации имущества должника включить в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведения о результатах такой инвентаризации;
разработать план внешнего управления и представить его для утверждения собранию кредиторов;
вести бухгалтерский, финансовый, статистический учет и отчетность;
заявлять в установленном порядке возражения относительно предъявленных к должнику требований кредиторов;
принимать меры по взысканию задолженности перед должником;
вести реестр требований кредиторов;
реализовывать мероприятия, предусмотренные планом внешнего управления, в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Федеральным законом;
информировать комитет кредиторов о реализации мероприятий, предусмотренных планом внешнего управления;
представить собранию кредиторов отчет об итогах реализации плана внешнего управления;
осуществлять иные предусмотренные настоящим Федеральным законом полномочия».
3. Статья: Компания на грани несостоятельности. Как предупредить банкротство или поставить его под контроль
Банкротство по инициативе должника
Возможно, что превентивные меры не помогли и «опасный» кредитор, с которым компания пока не может расплатиться, получает решение суда о взыскании долга. В таком случае важно опередить кредитора и самостоятельно инициировать банкротство.
Значение самобанкротства. У того, кто выступает заявителем по делу о банкротстве, есть весомое преимущество: возможность выбрать арбитражного управляющего, от которого зависит очень многое. В разных стадиях банкротства он называется по-разному: временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий, конкурсный управляющий. Кандидатура временного управляющего, который будет действовать в процедуре наблюдения, указывается в заявлении о банкротстве (п. 2 ст. 37, п. 2 ст. 39 закона № 127-ФЗ). Если заявление поступит со стороны кредитора, то есть вероятность, что руководство компании-должника будет испытывать серьезный прессинг со стороны арбитражного управляющего, предложенного кредитором. Поэтому должнику важно подать заявление о банкротстве первым. Кандидатуру арбитражного управляющего, который будет действовать в дальнейших после наблюдения процедурах, выбирает собрание кредиторов (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 83, п. 5 ст. 96, п. 1 ст. 127 закона № 127-ФЗ). Собрание может проголосовать как за прежнего временного управляющего, так и за нового кандидата. В данном случае у компании-должника есть возможности влиять на выбор, только если большинство голосов на собрании представлено его «дружественными» кредиторами.*
Полномочия и возможности арбитражного управляющего. Арбитражный управляющий является ключевой фигурой в процедурах банкротства. На стадии наблюдения его главная задача – выявить наиболее рациональный способ расчетов с кредиторами (через финансовую реабилитацию компании или через ее ликвидацию). Основываясь на анализе хозяйственного положения и финансовых показателей, он дает свое видение дальнейшей судьбы компании. Конечно, окончательный выбор дальнейшей процедуры банкротства после наблюдения – это компетенция первого собрания кредиторов (п. 1 ст. 73 закона № 127-ФЗ). Но как показывает опыт автора, кредиторы почти всегда разделяют мнение арбитражного управляющего.
Еще одна задача на стадии наблюдения – выявить признаки преднамеренного или фиктивного банкротства должника, за которое руководители или участники компании могут понести уголовную ответственность (ст. 196, 197 УК РФ). Надо сказать, что первичные признаки преднамеренного банкротства, которые заключаются в существенном изменении финансовых коэффициентов*, характеризующих платежеспособность должника, есть у многих компаний. И это может послужить инструментом для давления на руководство компании-должника, если арбитражный управляющий был утвержден по кандидатуре «недружественного» кредитора. На самом деле первичные признаки преднамеренного банкротства могут не приниматься во внимание, если анализ сделок должника показал, что они соответствовали законодательству, а также рыночным условиям, и не могли стать причиной возникновения или увеличения неплатежеспособности компании (п. 8, 9 Временных правил проверки арбитражными управляющими наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, утвержденных постановлением Правительства РФ от 27.12.04 № 855).
Кроме того, в процедуре наблюдения арбитражный управляющий может возражать против требований кредиторов (п. 2 ст. 71 закона № 127-ФЗ), ходатайствовать об отстранении руководителя компании-должника от должности, получать любую информацию и документы, касающиеся деятельности должника, оспаривать сделки и решения органов управления должника, включая те, которые были совершены еще до начала процедуры банкротства (п. 1 ст. 66 закона № 127-ФЗ). В процедурах внешнего управления или конкурсного производства полномочия арбитражного управляющего еще шире: он вправе самостоятельно увольнять руководителя компании-должника (п. 3 ст. 129 закона № 127-ФЗ), заявлять отказ от исполнения договоров должника, распоряжаться имуществом должника в соответствии с планом внешнего управления (п. 1 ст. 99, п. 3 ст. 129 закона № 127-ФЗ) и т.?д.
юрист ООО Корпорация решений антикризисного бизнеса
Журнал «Юрист компании»№ 11, ноябрь 2009
4. Статья: Как избавиться от компании с долгами через банкротство
Большинство холдингов сталкиваются с проблемой ликвидации отслуживших свое компаний, имеющих долги. Как правило, речь идет о торговых домах, через которые проходил товар. Приняв решение о ликвидации такой компании, важно не допустить ошибок, чтобы не дать повода для налоговых претензий и проверок.
Причины, по которым компании избавляются от дочерних структур, могут быть разные. Чаще всего идет речь о ликвидации торговых домов с долгами или других похожих структур. Если решение о закрытии компании принято, финансовый директор сталкивается с рядом проблем.
Значительная дебиторская задолженность перед головной компанией в совокупности с отсутствием мер по ее взысканию – показатель неэффективного управления активами компании. Появляется и налоговый риск. Рост безнадежной дебиторской задолженности – косвенное свидетельство недобросовестности налогоплательщика для налоговой инспекции. Ведь компания может наращивать долг сознательно, чтобы потом его списать и получить необоснованную налоговую выгоду. В итоге последуют отказы в вычетах НДС, в отнесении к расходам процентов по кредитам и займам и пр. (см. например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.08 по делу № А56-21721/2007). Не исключено, что, проанализировав сделки, по которым возник долг, налоговый орган решит, что они не были направлены на получение прибыли. А значит, нужно готовиться к налоговой проверке. Однако есть способ не просто избавиться от ненужной компании, но и сделать это с выгодой.
Какой вариант банкротства предпочесть
Самый цивилизованный способ ликвидации юридического лица с долгами, неплохо отработанный на практике в известных холдингах, – это банкротство. Например, в 2008 году о банкротстве заявило ЗАО «Связной», которое превентивно было выведено из состава холдинга. При этом сеть процветает и по сей день.
После завершения банкротства все долги компании признаются погашенными (ст. 142 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Размер денежных требований к юридическому лицу – потенциальному кандидату в банкроты должен быть не менее 100 тыс. рублей (п. 2 ст. 6 закона № 127-ФЗ). Предполагается, что кредиторы «дружественные», процедура банкротства контролируется и проводится «своим» арбитражным управляющим.*
Дмитрий Ситников, начальник юридического управления ЗАО «Управляющая компания "Аптечная сеть 36,6"»
В крупных торговых структурах закупка товара проводится через одну или несколько «оптовых» компаний холдинга. Это удобно с точки зрения консолидации закупок, управления товарным запасом, расчетов с поставщиками. За долгие годы работы такие компании обрастают не одной тысячей поставщиков (контрактов) и, соответственно, обязательствами по оплате поставленного товара. При проведении банкротства учесть интересы всех кредиторов не всегда возможно, что может негативно повлиять на ход самой процедуры. Этот фактор нельзя упустить из виду на этапе подготовки к контролируемому банкротству. Далее, длительные коммерческие отношения с поставщиками и создание положительной кредитной истории «оптовой» компании важны для работы. В отдельных случаях банкротство старой компании и перевод закупок на новую, даже в рамках одного холдинга, приводит к потребности выстраивать коммерческие отношения с нуля. Особенно это касается иностранных поставщиков, у которых порядок и условия поставок жестко регламентированы.
Несколько простых рекомендаций помогут выбрать наиболее подходящий способ банкротства и учесть те нюансы, о которых компании часто забывают.
Банкротство ликвидируемой компании. Эта упрощенная процедура применяется, когда признаки банкротства выявлены уже в процессе добровольной ликвидации. Напомним, закон относит к ним неспособность погасить долг в течение трех месяцев с даты, когда обязательство должно быть исполнено (п. 2 ст. 3 закона о банкротстве). Зачастую компания прибегает к этому способу, чтобы ускорить процесс и миновать стадию наблюдения. Правда, если признаки банкротства были очевидны до начала добровольной ликвидации (например, наличие крупного кредита на фоне уменьшения оборотов), то применение упрощенной процедуры даст основания заподозрить преднамеренное или фиктивное банкротство.
Поэтому имеет смысл заранее проанализировать фактическое финансовое состояние и основные показатели компании. И не забыть, что начало добровольной ликвидации приведет к налоговой проверке, которая может завершиться начислением недоимки. Если такой риск действительно есть, этот способ лучше не использовать.
По заявлению должника. Компания-должник может обратиться в суд сама, если ее руководство считает, что не сможет платить по обязательствам (ст. 8 закона № 127-ФЗ). Если же признаки банкротства уже выявлены, то сделать это нужно в течение месяца со дня их обнаружения. Иначе по задолженности, возникшей после истечения месячного срока, придется отвечать должностным лицам компании-должника. Тем не менее процедура «самобанкротства» гораздо короче, чем обычная.
Для успеха дела к заявлению о признании банкротом имеет смысл приложить ряд справок, в частности:
из Департамента земельных ресурсов (уполномоченного органа в регионе) о наличии (отсутствии) земельных участков;
от ГИБДД о наличии (отсутствии) на учете транспортных средств;
от управления Федеральной регистрационной службы по Москве (уполномоченного органа в регионе) о наличии (отсутствии) недвижимого имущества;
из ИФНС по месту учета о наличии счетов;
из банка об остатках денежных средств на счетах.
Стоит запастись документами, подтверждающими наличие кредиторской задолженности (договоры, акты приемки-передачи, копии выставленных счетов, выписки с расчетного счета и пр.). Это даст суду возможность установить признаки банкротства.*
ГЛАВНЫЕ ОШИБКИ САМОБАНКРОТСТВА
Сергей Сукач, независимый эксперт, о том, чем может быть плоха процедура банкротства
От чего хотелось бы предостеречь компании – так это от бездумного слива долгов в одну компанию для ее последующего банкротства. При любом варианте вхождения в процедуру лица, контролирующие должника, обязаны совершить действия по предотвращению банкротства. Иначе они несут субсидиарную ответственность по долгам компании. Арбитражный управляющий тоже обязан принять все меры по взысканию задолженности. И при наличии взаимных долгов у кандидата в банкроты и головной компании встанет вопрос о взыскании задолженности последней. Скорее всего квалифицированному юристу не составит особого труда добиться положительного судебного решения, что значительно снизит эффект от процедуры в целом.
Нельзя исключить, что разделение кредиторской и дебиторской задолженности вызовет вопрос – почему не был проведен зачет однородных встречных требований? Ведь это самый простой способ погасить взаимные долги, вплоть до утраты фирмой признаков банкротства (дебитор и кредитор в одном холдинге). Отсюда вероятность преследования и компаний – участниц процесса, и руководства. Несут в себе риски и консолидация долга, и вывод активов. К действиям физических лиц, подписывающих документы, могут придраться правоохранительные органы. Например, заподозрив сокрытие имущества должника и вменяя статью 195 УК РФ «Неправомерные действия при банкротстве». Что же до компаний, то закон о банкротстве дает право заинтересованным лицам (а также их правопреемникам) оспорить сделки, совершенные должником в течение трех лет до принятия судом решения о признании его банкротом.
управляющий партнер ГК «Содействие бизнес-проектам»
управляющий партнер ГК «Содействие бизнес-проектам»
Журнал «Финансовый директор»11Ноябрь 2010
5. Статья: Организация находится в стадии банкротства: налоговые последствия
Согласно действующему законодательству организация, имеющая задолженность по различным платежам, включая налоговые, может быть признана банкротом. Иногда инициатором проведения этой процедуры является налоговый орган. Рассмотрим, в каких случаях он имеет право обращаться в суд для возбуждения дела о банкротстве налогоплательщика, в каком порядке уплачиваются налоги во время этой процедуры
Порядок и условия проведения процедур банкротства регулируются Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон № 127-ФЗ). Кроме того, при осуществлении процедуры банкротства, проводимой в связи с задолженностью по налогам, сборам и т. д. применяются положения постановления Правительства РФ от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства» (далее — постановление № 257). Этим постановлением утверждено Положение о порядке предъявления требований по обязательствам Российской Федерации в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве (далее — Положение о предъявлении требований).
В статье 2 Закона № 127-ФЗ указано следующее. Под банкротством понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. При этом к обязательным платежам относятся:
налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды;
штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы РФ и (или) государственные внебюджетные фонды;
административные штрафы и штрафы, установленные уголовным законодательством.
Дела о банкротстве возбуждает и рассматривает арбитражный суд по месту нахождения должника.*
Порядок возбуждения дела о признании организации банкротом
Дело о банкротстве возбуждается арбитражным судом путем принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), которое должно соответствовать требованиям, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом и Законом № 127-ФЗ.
Если заявление о признании должника банкротом принято к рассмотрению, то не позднее чем через пять дней с даты его поступления арбитражный суд выносит соответствующее определение. Это определение направляется налоговому органу, должнику и другим заинтересованным лицам.
Затем арбитражный суд проверяет обоснованность принятого заявления о признании должника банкротом. Судебное заседание по этому вопросу проводится не менее чем через 15 дней и не более чем через 30 дней с даты вынесения определения о принятии заявления о признании должника банкротом. По результатам рассмотрения обоснованности указанного заявления выносятся определения о признании требований налогового органа обоснованными и о введении первой процедуры банкротства — наблюдения.
В случае признания обоснованными требований налогового органа, предъявленных к ликвидируемому должнику, процедура наблюдения не вводится, арбитражный суд признает должника несостоятельным (банкротом) и открывает конкурсное производство.*
Наблюдение — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях обеспечения сохранности его имущества, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов. С даты введения арбитражным судом процедуры наблюдения приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, в том числе снимаются аресты на имущество должника (ст. 63 Закона № 127-ФЗ).*
Налоговый орган предъявляет должнику свои требования об уплате обязательных платежей. Они доводятся до организации-должника в течение 30 календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Одновременно эти требования направляются в арбитражный суд, который назначает дату рассмотрения обоснованности предъявленных требований и по результатам проверки этих требований выносит определение о включении или невключении их в реестр требований кредиторов.
Переход к иным процедурам банкротства
Не позднее чем за 10 дней до даты окончания наблюдения проводится первое собрание кредиторов, на котором принимается одно из следующих решений в отношении должника:
о введении финансового оздоровления;
введении внешнего управления;
признании должника банкротом, а также об открытии конкурсного производства;
заключении мирового соглашения и прекращении производства по делу о банкротстве.
После принятия одного из названных решений первое собрание кредиторов обращается с соответствующим ходатайством в суд.
На основании решения, принятого первым собранием кредиторов, арбитражный суд выносит определение о введении процедуры финансового оздоровления или внешнего управления, либо принимает решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, либо утверждает мировое соглашение и прекращает производство по делу о банкротстве. С даты введения одной из названных выше процедур наблюдение прекращается.*
Обязанности налогоплательщика, находящегося в стадии банкротства
Организации, в отношении которых введены процедуры банкротства, продолжают оставаться субъектами, несущими обязанности налогоплательщиков, установленные Налоговым кодексом. То есть они должны уплачивать налоги, исчисленные ими после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим Закон № 127-ФЗ делит задолженность по обязательным платежам на два вида: задолженность, которая подлежит включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в рамках процедуры банкротства, и задолженность, признаваемая текущими платежами.*
К первому виду относится задолженность, возникшая до даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом. Под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после указанной даты. Задолженность по текущим платежам не включается в реестр требований кредиторов. Она взыскивается вне рамок процедуры банкротства в обычном порядке, то есть в соответствии со статьей 46 НК РФ, если задолженность взыскивается за счет денежных средств, или согласно статье 47 НК РФ, если требования удовлетворяются за счет иного имущества налогоплательщика.
Пунктом 1 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках. Это означает, что задолженность по налогам, относящаяся к текущим платежам, может быть взыскана налоговым органом в бесспорном порядке с учетом того, что исполнение в процедуре конкурсного производства инкассовых поручений, направленных в банк налоговым органом в соответствии со статьей 46 НК РФ, осуществляется в порядке очередности, установленной пунктом 2 статьи 134 Закона № 127-ФЗ.
У ООО «Памир» числится недоимка по платежам в бюджет в общей сумме 383 500 руб. в том числе по налогам в сумме 261 200 руб. и пеням в сумме 122 300 руб. В целях уплаты этой недоимки налоговый орган принял решение о взыскании задолженности в принудительном порядке за счет денежных средств. Но задолженность погашена не была. Налоговый орган принял решение обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании организации банкротом. Заявление принято судом 20 сентября 2010 года. По результатам рассмотрения заявления арбитражный суд вынес определение о признании требований налогового органа обоснованными и о введении наблюдения. В реестр требований кредиторов внесены указанные выше суммы.
В процессе рассмотрения дела о признании ООО «Памир» банкротом у организации образовалась недоимка по НДС в сумме 209 300 руб. которая причиталась к уплате в бюджет по декларации за III квартал 2010 года. Указанная задолженность не подлежит включению в реестр требований кредиторов. Налоговый орган вправе взыскать ее в бесспорном порядке.
Порядок погашения задолженности по налоговым платежам в период проведения процедур, применяемых при банкротстве
Введение очередной процедуры банкротства должника и погашение задолженности по налоговым платежам осуществляется в следующем порядке.
Финансовое оздоровление вводится на срок не более чем два года. Конкретный период указывается в определении арбитражного суда.*
При введении процедуры финансового оздоровления недоимку по налоговым платежам организация-должник уплачивает на основании графика погашения задолженности, утвержденного арбитражным судом. При этом задолженность по платежам (за исключением текущих платежей) уплачивается в порядке, установленном Законом № 127-ФЗ. Согласно пункту 1 статьи 81 этого закона с даты вынесения арбитражным судом определения о введении финансового оздоровления штрафы и пени за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по внесению налоговых платежей не начисляются, за исключением санкций по текущим платежам. В то же время на сумму требований налогового органа об уплате налогов, подлежащих внесению в бюджет в соответствии с графиком погашения задолженности, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату введения финансового оздоровления, исходя из непогашенной суммы требований в соответствии с графиком. Эти проценты подлежат уплате одновременно с перечислением налогов на основании графика погашения задолженности (п. 2 ст. 81 Закона № 127-ФЗ).
Штрафы и пени в размерах, существовавших на дату введения финансового оздоровления, погашаются в ходе финансового оздоровления после того, как удовлетворены все остальные требования.
Воспользуемся условием примера 1. Предположим, в отношении ООО «Памир» 17 января 2011 года введена процедура финансового оздоровления, в соответствии с которой организация должна погашать задолженность по налоговым платежам в сумме 383 500 руб. на основании графика погашения задолженности. Помимо этой суммы, в рамках процедуры банкротства должны уплачиваться пени, которые налоговая инспекция начислила в отношении задолженности по налогам (261 200 руб.) до даты введения финансового оздоровления, то есть до 17 января 2011 года. Сумма пеней составила 56 400 руб. С указанной даты пени не начисляются. Вместе с тем на сумму данной задолженности начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Банка России по состоянию на 17 января 2011 года — 7,75%.
Начисленные проценты ООО «Памир» обязано уплачивать вместе с налогами, перечисляемыми по графику погашения задолженности.
Пени в сумме 178 700 руб. (122 300 руб. + 56 400 руб.) организация должна перечислить после уплаты налогов и процентов.
Определение о введении внешнего управления арбитражный суд может выносить по ходатайству первого собрания кредиторов (то есть минуя процедуру финансового оздоровления) или на основании соответствующего ходатайства собрания кредиторов после того, как этим собранием рассмотрены результаты проведения финансового оздоровления. Во втором случае внешнее управление вводится, если установлена возможность восстановить платежеспособность должника. Внешнее управление вводится на срок не более чем 18 месяцев. Этот срок может быть продлен на срок не более шести месяцев. При этом совокупный срок финансового оздоровления и внешнего управления не может превышать два года.*
Введение внешнего управления влечет за собой, в частности, следующие последствия. С даты введения внешнего управления отменяются ранее принятые меры по обеспечению требований кредиторов. При этом аресты на имущество организации-должника и иные ограничения должника в части распоряжения принадлежащим ему имуществом могут быть наложены только в рамках процесса о банкротстве. Данный порядок не относится к исполнительному производству, осуществляемому при взыскании задолженности по текущим платежам. Также на период внешнего управления для организации-должника приостанавливается обязанность погашать денежные обязательства и уплачивать налоговые платежи, то есть в отношении этих сумм вводится мораторий. Мораторий не распространяется на текущие платежи.
В период действия моратория также не начисляются штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей. К текущим платежам санкции применяются в общеустановленном порядке. В то же время на сумму требований кредиторов (включая требования налогового органа) начисляются проценты в размере ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату введения внешнего управления. Начисленные проценты организация-должник должна уплачивать кредиторам (включая налоговый орган) одновременно с погашением задолженности по требованиям.
В общем случае обязанность организации-должника при введении внешнего управления погашать задолженность перед кредиторами (включая налоговый орган) наступает после того, как арбитражный суд вынесет соответствующее определение о переходе к расчетам с кредиторами. Такое определение арбитражным судом выносится по итогам рассмотрения отчета внешнего управляющего, который он представляет после истечения срока, на который было введено внешнее управление. Расчеты с кредиторами производятся в соответствии с реестром требований начиная со дня вынесения арбитражным судом данного определения. Причем этот срок не может превышать шесть месяцев с даты его вынесения.
Расчеты с кредиторами (включая налоговый орган) производятся в порядке, установленном статьей 134 Закона № 127-ФЗ. Согласно пункту 4 указанной статьи требования кредиторов в соответствии с реестром требований удовлетворяются в следующей очередности:
в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми организация-должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью;
во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами.
Таким образом, налоговые органы относятся к кредиторам третьей очереди. При этом согласно статье 137 Закона № 127-ФЗ требования налоговых органов по уплате налогов среди кредиторов третьей очереди погашаются вне очереди. Штрафы, пени и иные санкции, начисленные за неуплату или ненадлежащую уплату налогов, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и уплачиваются после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Признание организации банкротом
Решение о признании должника несостоятельным (банкротом) и открытии конкурсного производства выносится арбитражным судом по результатам одной из процедур банкротства: наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления. Принятие такого решения влечет за собой открытие конкурсного производства.
Открытие конкурсного производства в отношении организации-должника приводит, в частности, к следующим последствиям:
считается наступившим срок исполнения обязательных платежей, возникших до открытия конкурсного производства;
прекращается начисление штрафов, пеней и иных санкций за неуплату налоговых платежей, за исключением санкций по текущим платежам и процентов, начисляемых в процессе конкурсного производства;
на сумму требований конкурсного кредитора, а также на сумму требований налогового органа начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ России на дату открытия конкурсного производства;
прекращается исполнение по исполнительным документам, в том числе по исполнительным документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур, применяемых в деле о банкротстве (за исключением случаев, предусмотренных Законом № 127-ФЗ);
снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения по распоряжению имуществом должника. При этом наложение новых арестов на имущество должника и иные ограничения не допускаются.
Удовлетворение требований кредиторов (в том числе налогового органа) производится в порядке, установленном статьями 134—138 и 142 Закона № 127-ФЗ. Согласно названным нормам вне очереди погашаются требования кредиторов по текущим платежам, то есть платежам, которые возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. В соответствии с пунктом 2 статьи 134 Закона № 127-ФЗ налоговые органы в отношении текущих налоговых платежей относятся к кредиторам четвертой очереди. Поэтому задолженность по налогам погашается после того, как будут удовлетворены требования кредиторов по текущим платежам первой, второй и третьей очереди. Среди кредиторов четвертой очереди исключений для налогового органа не установлено. Задолженность по текущим налоговым платежам в этой очереди погашается в порядке календарной очередности. Одновременно с этим при оплате труда работников должника, продолжающих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства, а также принятых на работу в ходе конкурсного производства, конкурсный управляющий должен производить удержания, предусмотренные законодательством (алименты, НДФЛ, профсоюзные и страховые взносы и др.), и платежи, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом. Причем перечисление удержаний из фактически выплачиваемой заработной платы осуществляется в порядке и сроки, установленные соответствующими нормами действующего законодательства.
После погашения задолженности по текущим платежам производятся расчеты с кредиторами в соответствии с реестром требований кредиторов, то есть по задолженности, которая возникла до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом. Налоговые органы по таким требованиям относятся к кредиторам третьей очереди.
На основании пункта 2 статьи 142 Закона № 127-ФЗ требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются после полного погашения задолженности перед кредиторами предыдущей очереди. Задолженность погашается в том же порядке, что и при расчетах с кредиторами после истечения срока внешнего управления. Одновременно с погашением задолженности в соответствии с реестром требований кредиторов уплачиваются начисленные на эту задолженность проценты.
Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.*
Прекращение производства по делу о банкротстве
В отношении организации, находящейся в стадии банкротства в связи с задолженностью по налоговым платежам (при отсутствии иных кредиторов), может быть прекращено дело о банкротстве, если в ходе любой из процедур будет погашена эта задолженность. Согласно положениям Закона № 127-ФЗ эту задолженность, в частности, могут погасить учредители (участники) должника, собственники имущества должника — унитарного предприятия или третьи лица. Обязательное условие — требования к должнику об уплате обязательных платежей должны быть погашены полностью в порядке и сроки, установленные определением арбитражного суда. В противном случае арбитражный суд не признает эти требования погашенными и соответственно не будет прекращено производство по делу о банкротстве.
Дело о банкротстве организации может быть прекращено также путем заключения мирового соглашения. При этом условия мирового соглашения, касающиеся погашения задолженности по налоговым платежам, должны соответствовать требованиям Налогового кодекса (ст. 150 Закона № 127-ФЗ)
эксперт журнала "Российский налоговый курьер"
Журнал «Российский налоговый курьер»№ 4, февраль 2011
6. Статья: Есть законный способ избавиться от налоговой недоимки через банкротство
Самые подходящие способы банкротства с налоговой недоимкой
Банкротство – это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме выполнить требования кредиторов по денежным обязательствам и обязательным платежам в течение трех месяцев (пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ).
Это при размере долга компании более 100 000 руб. Банкротство – единственный законный способ ликвидации предприятия с долгами. И встатье 142 закона о банкротстве (Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ) сказано, что при завершении этой процедуры долги считаются погашенными.
Есть три способа ведения процедуры банкротства. Самый оптимальный способ для тех, кто не может расплатиться с налоговыми долгами, – это банкротство по заявлению должника. Компания сама подает в арбитражный суд заявление о банкротстве. И для нее невыгодно, чтобы это заявление инициировала налоговая инспекция, так как тогда процедура банкротства станет неуправляемой.*
Еще один подходящий способ – банкротство по заявлению кредитора. Любой кредитор может обратиться с заявлением о банкротстве в арбитражный суд. Правда, в том случае, если у него есть вступившее в силу решение суда о присуждении ему суммы долга. Причем к заявлению нужно приложить исполнительный лист. Если кредитор дружественный должнику, то этот способ позволяет получить контролируемую и быструю процедуру банкротства.
Дружественные должник и кредитор могут использовать этот способ в своих целях. Например, для оптимизации налога на прибыль и НДС. Скажем, банкротство по заявлению «своего дружественного кредитора» позволит не только ликвидировать ставшую ненужной холдингу компанию, но и позволит списать задолженность должника-банкрота перед кредитором, то есть включить в состав внереализационных расходов в целях уменьшения базы по налогу на прибыль эту безнадежную задолженность как нереальную ко взысканию вследствие признания должника банкротом и его ликвидации. Это статья 265 Налогового кодекса РФ.
Есть еще упрощенная процедура банкротства. Это когда ликвидационная комиссия в ходе добровольной ликвидации компании выявляет признаки банкротства и обращается в арбитражный суд с заявлением о банкротстве (см. образец). Зачастую этот способ используют для того, чтобы ускорить процедуру банкротства и миновать стадию наблюдения. Отмечу, что если компания ликвидируется добровольно, но у нее есть явные признаки банкротства (например, крупный кредит на фоне уменьшения оборотов, налоговая недоимка), то ее могут заподозрить в фиктивном банкротстве. Поэтому перед банкротством нужно провести анализ фактического состояния компании, ее финансовых показателей, чтобы защитить бизнес от ненужных рисков.
Пример заявления должника о признании несостоятельным (банкротом). Образец
Добровольная ликвидация очень рискованная. Так как при ней всегда проводится налоговая проверка, которая чаще всего заканчивается налоговыми доначислениями.
Приведу пример из нашей практики. Клиент выбрал добровольную ликвидацию и был уверен, что пройдет налоговую проверку. При этом все первичные документы за три года у него сгорели, о чем имелся акт МЧС. В результате проверки ему доначислили недоимку, пени и штрафы на сумму 64 млн руб. по расчетам с однодневками, несмотря на отсутствие первички. Инспекторы воспользовались выписками из банка по счетам и имеющейся у них налоговой декларацией. Кроме того, по статье 31 НК РФ они определили суммы налогов расчетным путем на основании всей информации о компании, которая у них была, а также данных о других аналогичных компаниях.
– При каких признаках директор компании обязан подать заявление о банкротстве?
– Есть четыре таких признака. Они приведены в статье 9 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ. Итак, генеральный директор компании обязан подать заявление в арбитражный суд, если:
– удовлетворение требований одного или нескольких кредиторов приведет к невозможности исполнения должником денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей в полном объеме перед другими кредиторами;
– учредители должника приняли решение об обращении в арбитражный суд с заявлением;
– обращение взыскания на имущество должника существенно осложнит или сделает невозможной его хозяйственную деятельность;
– должник отвечает признакам неплатежеспособности и признакам недостаточности имущества.
При этом директор может подать заявление о банкротстве даже без решения учредителей. Суд обязан рассмотреть его. Иначе директора можно привлечь к субсидиарной ответственности по долгам компании.*
Самое важное для должника – опередить налоговую
Налоговая инспекция как кредитор в процедуре банкротства не имеет никаких особенных преимуществ, и ее требования удовлетворяются в третью очередь. Налоговики в деле о банкротстве предъявляют требования об уплате обязательных платежей, то есть налоговой недоимки. При этом если размер недоимки меньше 50 млн руб. то требования будет предъявлять налоговая инспекция, если больше, то региональное УФНС. А если уж компания задолжала больше 100 млн руб. то ею займется непосредственно ФНС России (приказ ФНС России от 18 октября 2004 г. № САЭ-3-19/2@).
Налоговая инспекция узнает о том, что компания начала процедуру банкротства уже после того, как суд вынес решение о признании должника банкротом и возбуждении процедуры наблюдения. Тогда в газете «Коммерсантъ» публикуется соответствующее объявление в разделе «Объявления о несостоятельности» (распоряжение Правительства РФ от 21 июля 2008 г. №1049-р).
В региональных налоговых управлениях есть специальные отделы, которые мониторят газету «Коммерсантъ» и уведомляют свои инспекции о банкротствах. Узнав об этом, ИФНС заявляет через арбитражный суд свои требования.
Задача компании, задолжавшей налоги, успеть опередить налоговую и первой подать заявление о банкротстве либо инициировать эту процедуру через дружественного кредитора.
Это несложно, так как налоговой инспекции приходится соблюдать множество различных сроков перед подачей заявления. ИФНС вправе обратиться в суд с заявлением о банкротстве только после вступления в силу решения о взыскании недоимки. Перед этим инспекция должна соблюсти нормы о добровольном погашении недоимки, а затем о принудительном взыскании. Оно возможно не ранее чем через 30 дней, но не позднее чем через 90 дней с даты направления судебному приставу-исполнителю постановления налоговой инспекции о взыскании налога за счет имущества должника или соответствующего исполнительного листа.*
Как сделать банкротство выгодным для компании
Разобраться в сложностях законодательства о банкротстве очень непросто. Банкротство именно та отрасль права, где можно хорошо ориентироваться только с помощью юриста, который занимается именно банкротствами. Очень часто одних только усилий арбитражного управляющего недостаточно. Ведь управляющий редко обладает нужным уровнем юридического образования и ведет процедуру с точки зрения соблюдения своих обязанностей, предписанных ему законом. Если же в банкротстве участвует юрист-практик, то он поможет выбрать процедуру банкротства, подготовить ее и провести. Тогда весь процесс компания сможет четко проконтролировать и извлечь из него выгоду.
Как отбиться от претензий инспекции «по двум фронтам»
Отбиться от претензий налоговиков можно «по двум фронтам» – у судьи, ведущего дело о банкротстве, и параллельно в отдельном производстве можно оспорить решение ИФНС о начислении недоимки.*
Приведу пример из собственной практики. Налоговая инспекция обратилась в суд с иском о банкротстве в отношении одного из клиентов нашей компании. Одним из главных доводов, который мы использовали в защите нашего клиента от стремления налоговиков его обанкротить, стала ссылка на статью 69 Налогового кодекса. Она обязывает налоговиков вручить требование компании лично. Тем более что все координаты налоговики знали.
Но налоговая поступила довольно типично для себя – отослала все документы по почте, что в дальнейшем и помешало налоговикам выиграть процесс и настоять на банкротстве нашего клиента. Налоговая инспекция не смогла представить в суд доказательства, что она пыталась лично уведомить налогоплательщика, хотя все координаты ей были известны. Кроме этого в качестве доказательств вручения документов по почте налоговики представили реестры почтовых отправлений, из которых непонятно, что и кому направлялось.
Налоговая инспекция сослалась на уведомление о вручении, якобы свидетельствующее о том, что корреспонденция получена – опущена в абонентский ящик компании. Но в Правилах оказания услуг почтовой связи четко сказано: уведомления не могут опускаться в абонентский ящик, а должны вручаться лично получателю корреспонденции.
Существующая судебная практика по подобным делам неоднозначна. Зачастую налоговики, представив невнятные реестры почтовых отправлений, получают решения судов в свою пользу. В нашем случае мы смогли убедить судью, что данных доказательств со стороны налоговой инспекции недостаточно. Таким образом, нам удалось добиться восстановления срока для обжалования требований налоговой инспекции, признания недействительным требования об уплате налога и отмены решения о взыскании средств за счет денежных средств на счетах компании и за счет ее имущества. В итоге это судебное решение помогло отменить процедуру банкротства.
Подать заявление в арбитражный суд об оспаривании решения инспекции о доначислении недоимки необходимо еще и для того, чтобы избежать возможной уголовной ответственности, если речь идет о крупной сумме. Дело в том, что с 1 января начала действовать статья 90 Уголовно-процессуального кодекса РФ в обновленном варианте (пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 29 декабря 2009 г. № 383-ФЗ).
И теперь признание арбитражным судом недействительным решения ИФНС означает, что нет оснований для возбуждения уголовного дела за уклонение от уплаты налогов.
Когда банкротством заинтересуются правоохранительные органы
Налоговый кодекс обязывает инспекторов сообщать в правоохранительные органы о крупной неуплате налогов. В частности, если компания не заплатит налоги, пени и штрафы по требованию ИФНС, то через два месяца налоговики направят материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Но это в том случае, если размер недоимки превышает 2 млн руб.
Но есть и еще одно основание, по которому налоговики должны в течение 10 дней сообщить о компании в прокуратуру и ОВД. Это в том случае, если компанию заподозрят в преднамеренном, фиктивном банкротстве (статьи195, 196, 197 Уголовного кодекса РФ).
Признаками совершения такого преступления могут быть: сокрытие имущества или сведений о нем, неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника и другие факты.
В заключение хотелось бы заметить, что, согласно духу закона, смысл банкротства в том, чтобы дать возможность должнику восстановить платежеспособность, а если это невозможно – пропорционально распределить имеющиеся активы между кредиторами. Умелое использование процедуры банкротства позволяет одним переждать трудное время, а другим – попросту обмануть кредиторов. Формально арбитражный управляющий в равной степени защищает права всех кредиторов, с одной стороны, и с другой – пытается восстановить платежеспособность предприятия и уберечь его активы. На практике зачастую арбитражный управляющий принимает или ту, или другую сторону.
Если ваше предприятие имеет признаки банкротства, мы рекомендуем вам инициировать процедуру банкротства по любому из возможных вариантов, не дожидаться, пока кредиторы сделают это сами.*
Конспект подготовила Светлана Петрова
управляющий партнер ГК «СОДЕЙСТВИЕ БИЗНЕС ПРОЕКТАМ»
Журнал «Семинар для бухгалтера»№ 6, июнь 2010
эксперт «Системы Главбух» Пыжова Алла.
Персональные консультации по учету и налогам
Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.
