Социальные НДФЛ-вычеты на лечение 2016

Проверьте установленные у вас сроки выплаты зарплаты

C 03.10.2016 все работодатели обязаны установить в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре даты выплаты зарплаты не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

ФНС определилась с заполнением поля 107 платежки по НДФЛ

Перечисляя, например, НДФЛ с отпускных и больничных, поле 107 платежного поручения налоговые агенты должны заполнять в формате «МС.ХХ.ХХХХ».

Работнику-нерезиденту запрещено выплачивать зарплату наличными

Валютный закон содержит закрытый перечень операций, разрешенных проводить организации-резиденту РФ без использования банковского счета (ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ ). И выплата зарплаты нерезиденту в этом перечне не поименована.

Командировочные расходы на перелет без посадочного талона не списать

Покупка авиабилета (как бумажного, так и электронного) сама по себе не подтверждает факт перелета. Для учета в «прибыльных» целях расходов на услуги авиаперевозки необходим еще и посадочный талон.

Страховые взносы по «обособкам» в 2017 году: как платить

С 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. В связи с этим порядок уплаты взносов частично изменится, в т.ч. новшества коснутся организаций, открывших обособленные подразделения.

НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу: позиция изменилась

С 2016 года облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор. И раньше Минфин считал, что за периоды до 2016 года такой доход надо признать на 31.01.2016 г. Но сейчас все изменилось.

Запоздали с уплатой налога на один день: будут ли пени

Ни для кого не секрет, что плательщики, не вовремя уплачивающие налоги, должны перечислить в бюджет еще и сумму пени. Но возникает ли такая обязанность у тех, кто уже на следующий день после установленного срока исполнил свою обязанность по уплате налога?

Актуально на: 18 декабря 2015 г.

Заявить социальный вычет на лечение может физлицо, у которого в течение налогового периода – календарного года были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% и расходы (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ ):

— на медицинские услуги, оказанные самому физлицу или его родственникам (супругу, супруге, родителям, детям в возрасте до 18 лет и др.) в медицинской организации, т. е. организации, ведущей медицинскую деятельность в качестве основной на основании лицензии (п. 11 ст. 2 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ );

— на лекарства, назначенные лечащим врачом физлицу или его родственникам и приобретенные за счет средств физлица.

Вычет предоставляется гражданину в размере фактически произведенных расходов, но по одним расходам без ограничений, а по другим – не более определенного лимита (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ ).

Медицинские услуги, в отношении которых может быть предоставлен социальный вычет, поименованы в Перечне медицинских услуг в медучреждениях РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 ) и в Перечне дорогостоящих видов лечения в медучреждениях РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 ).

Если вы оплатили дорогостоящее лечение, то сможете заявить социальный вычет в сумме всех своих расходов на него. То есть лимита по дорогостоящему лечению нет.

Если же речь идет об оказании обычных медуслуг, то применяется общий лимит в размере 120 тыс. руб. на несколько видов социальных вычетов. включая вычет на медуслуги и лекарства (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ ). Если доходы гражданина за год меньше суммы расходов на лечение и гражданин не смог полностью использовать вычет, перенести остаток вычета на будущие периоды нельзя (Письмо Минфина от 05.05.2012 № 03-04-05/7-606 ).

Получить социальный вычет можно, обратившись с набором необходимых документов в свою ИФНС. В налоговую нужно представить декларацию по форме 3-НДФЛ, копию договора на оказание медуслуг и заявление на возврат НДФЛ. А также:

— оригинал справки об оплате медицинских услуг по утвержденной форме (утв. Приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25.07.2001 ), если вычет заявляется по медуслугам. В ней указывается код 1, обозначающий, что лицу были оказаны медуслуги, или код 2, обозначающий дорогостоящее лечение. Какой код ставить – решают в медучреждении (Письмо Минфина от 27.02.2013 № 03-04-05/7-146 ). Справка также подтверждает и факт оплаты медицинских услуг. Поэтому формально требовать с вас отдельно какие-либо платежные документы налоговики не должны;

— копию лицензии медицинской организации;

— документы, подтверждающие родство, если вы оплачивали медуслуги для членов семьи, родственников (свидетельство о рождении, о заключении брака и т.д.);

— оригинал рецепта по форме N 107-1/у (Приложение № 2 к Приказу Минздрава России от 20.12.2012 № 1175н ), если вы заявляете вычет по расходам на лекарства, а также чеки, подтверждающие их оплату.

С 2016 года физлица могут получать социальные вычеты на лечение и через работодателя.

О вычетах НДФЛ на детей читайте здесь .

О социальных вычетах по НДФЛ на обучение читайте здесь .

Имущественный вычет по НДФЛ можно получить в порядке, описанном здесь .

Социальные вычеты по НДФЛ в 2016 году

Работники могут обратиться в свою бухгалтерию не только за получением стандартных, но и социальных вычетов по НДФЛ. В 2016 года перечень таких вычетов расширился

В 2016 году компания может предоставить работнику социальные вычеты:

• по расходам на обучение;
• по расходам на лечение;
• по расходам на уплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионное страхования и добровольное страхование жизни, если договор заключен не менее чем на 5 лет;
• по расходам на уплату взносов на накопительную часть пенсии в рамках участия работника в государственной программе софинансирования пенсии.

Рассмотрим подробнее каждый вид социального вычета.

Компания может предоставить работнику социальный вычет по НДФЛ, если он понес расходы:

• на медицинские услуги, оказанные ему, его супругу (супруге), родителям, детям и подопечным в возрасте до 18 лет;
• на покупку за свой счет лекарственных препаратов, назначенных ему, его супругу (супруге), родителям, и подопечным в возрасте до 18 лет;
• на уплату взносов по договорам добровольного личного страхования (в том числе в отношении своих супруга (супруги), родителей, детей и подопечных в возрасте до 18 лет). При этом такие договора должны предусматривать только оплату медицинских услуг.

Вычет по НДФЛ предоставляется работнику только по расходам на те медицинские услуги и лекарственные препараты, которые поименованы в Перечнях, утвержденных постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201.

По расходам, которые не поименованы в Перечне, социальный вычет по НДФЛ в 2016 году не предоставляется.

Социальный вычет на лечение и лекарства предоставляется в размере фактически понесенных затрат, но не более 120 000 рублей по всем видам соцвычетов.

Однако учтите: по дорогостоящим видам лечения ограничения по сумме вычета не установлено (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет на лечение и лекарства предоставляется работнику за тот налоговый период, в котором работником были оплачены соответствующие расходы.

Если в текущем году работник полностью не использовал социальный вычет, остаток на следующий год не переносится.

Чтобы предоставить работнику вычет на лечение, нужны два документа:

• заявление на вычет в произвольной форме (см. образец ниже);
• уведомление из ИФНС по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@.

Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 45 200 (Сорок пять тысяч двести) рублей, израсходованную мной в 2016 году на лечение моей супруги Ивановой Марии Александровны.

Уведомление налоговой инспекции прилагается.

Голицын Б.Б. Голицын

28 марта 2016 года

Работник может получить у работодателя социальный вычет по расходам на собственное обучение, обучение детей, подопечных, брата (сестры).

Социальный вычет на обучение предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но с учетом законодательно установленного ограничения (см. таблицу).

Предоставлять социальный вычет на обучение нужно при условии, что работник предоставил следующие документы:

• письменное заявление (образец смотрите выше);
• подтверждение своего права на вычет, выданное налоговой инспекцией.

Компания может предоставить работнику социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов, понесенных на уплату:

• страховые взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО), заключенным с негосударственным пенсионным фондом;
• страховые взносы по договорам добровольного пенсионного страхования (ДПС), заключенным со страховой организацией.

Также работник может обратиться за вычетом, если компания заключила договор добровольного страхования жизни (ДСЖ) сотрудника на срок не менее пяти лет (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

При этом обязательное условие — взносы по этим договорам должен удерживать из выплат работнику и перечислять в соответствующие фонды (страховые организации) работодатель (письмо Минфина России от 22.03.2013 № 03-04-05/5-272).

Получить вычет у работодателя могут и сотрудники, уплачивающие дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в рамках участия в государственной программе софинансирования пенсии, предусмотренной Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ.

Работодатель может предоставить сотруднику социальный вычет только по суммам, удержанным из его выплат и перечисленным в ПФР на уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию.

Социальный вычет на указанные расходы предоставляется в сумме фактически понесенных расходов, но не более 120 000 рублей по всем видам социальных вычетов.

Что получить в течение года у работодателя социальный вычет по НДФЛ, работнику нужно написать заявление.

Образец заявление на вычет по ндфл - Заявление на возврат налога вычет на лечение

Образец заявления на заявление на возврат подоходного налога (ндфл). Здесь можно скачать.

Главная документы бланки деклараций и образцы заявлений заявление на имущественный.

Заявление на вычет ндфл на детей образец 2016 года, бланк.

Мы все сталкиваемся с трудностями и стрессами на рабочем месте. Как все успеть.

Заявление на возврат налога по вычету на лечение (форма, образец заполнения, скачать).

В категории: Заявления | Дата: 19.04.2016, 08:40 | Просмотров: 705

Расчет ндфл, 1-ндфл и отчет по форме 2-ндфл 2015-2016, файл справки 2-ндфл.

Банковские реквизиты, которые нужны для зачисления налога, вам дадут в отделении где у вас открыт счет. Заявление на возврат налога по вычету на исцеление (форма, образец наполнения, скачать). Налог вам должны вернуть в течение 1-го месяца с момента получения от вас заявления. Обязательно сохраните почтовую квитанцию о отправке и потом приобретенное уведомление (ежели письмо направлялось с уведомлением). Однако получение двойного вычета прекращается, ежели родитель, который у малыша единственный, женится либо выходит замуж. Вы отчитываетесь, к примеру, по продаже квартиры либо машинки, и ежели получаете возврат налога, к примеру, по покупке квартиры либо процентам по ипотеке. Любая перепечатка, размножение либо другое внедрение материалов веб-сайта допускается лишь с письменного согласия администрации веб-сайта ваши налоги. Неработающий (не получающий доход) родитель отрешиться от детского вычета не может. Если вы не смогли настоять на собственном и сдать заявление лично (инспектор отказался его принять) - отправляйте заявление на возврат налога по почте. Подробнее о том как получить сам по закону заявление на возврат налога в связи с получением вычета на исцеление может составляться в случайной форме.

С ней может столкнуться каждый. Декларация 3-ндфл с первого взгляда кажется внушительной и.

Положения подп. 220 нк рф не распространяются на доходы.

Изменения в форме 2 ндфл и рекомендации по ее заполнению описаны в статье. Все бланки 2 ндфл, заявления на отпуск, пример заполнения трудовой книжки и другие, вы. Социальный налоговый вычет на обучение. Ндфл - новое социальные вычеты стандартные.

Социальные вычеты по НДФЛ в 2016 году

Работники могут получить в своей бухгалтерии не только стандартные, но и социальные вычеты по НДФЛ. В 2016 года перечень таких вычетов расширился.

Из данной статьи вы узнаете:

• Кому положены социальные вычеты по НДФЛ в 2016 году
• Размеры социальных вычетов по НДФЛ в 2016 году

В 2016 году компания может предоставить работнику социальные вычеты:

• по расходам на обучение;
• по расходам на лечение;
• по расходам на уплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионное страхования и добровольное страхование жизни, если договор заключен не менее чем на 5 лет;
• по расходам на уплату взносов на накопительную часть пенсии в рамках участия работника в государственной программе софинансирования пенсии.

Рассмотрим подробнее каждый вид социального вычета.

Компания может предоставить работнику социальный вычет по НДФЛ, если он понес расходы:

• на медицинские услуги, оказанные ему, его супругу (супруге), родителям, детям и подопечным в возрасте до 18 лет;
• на покупку за свой счет лекарственных препаратов, назначенных ему, его супругу (супруге), родителям, и подопечным в возрасте до 18 лет;
• на уплату взносов по договорам добровольного личного страхования (в том числе в отношении своих супруга (супруги), родителей, детей и подопечных в возрасте до 18 лет). При этом такие договора должны предусматривать только оплату медицинских услуг.

Вычет по НДФЛ предоставляется работнику только по расходам на те медицинские услуги и лекарственные препараты, которые поименованы в Перечнях, утвержденных постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201.

По расходам, которые не поименованы в Перечне, социальный вычет по НДФЛ в 2016 году не предоставляется.

Социальный вычет на лечение и лекарства предоставляется в размере фактически понесенных затрат, но не более 120 000 рублей по всем видам соцвычетов.

Однако учтите: по дорогостоящим видам лечения ограничения по сумме вычета не установлено (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет на лечение и лекарства предоставляется работнику за тот налоговый период, в котором работником были оплачены соответствующие расходы.

Если в текущем году работник полностью не использовал социальный вычет, остаток на следующий год не переносится.

Чтобы предоставить работнику вычет на лечение, нужны два документа:

• заявление на вычет в произвольной форме (см. образец ниже);
• уведомление из ИФНС по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@.

Предоставлять социальный вычет на обучение нужно при условии, что работник предоставил следующие документы:

• письменное заявление (образец смотрите выше);
• подтверждение своего права на вычет, выданное налоговой инспекцией.

Компания может предоставить работнику социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов, понесенных на уплату:

• страховые взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО), заключенным с негосударственным пенсионным фондом;
• страховые взносы по договорам добровольного пенсионного страхования (ДПС), заключенным со страховой организацией.

Также работник может обратиться за вычетом, если компания заключила договор добровольного страхования жизни (ДСЖ) сотрудника на срок не менее пяти лет (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

При этом обязательное условие — взносы по этим договорам должен удерживать из выплат работнику и перечислять в соответствующие фонды (страховые организации) работодатель (письмо Минфина России от 22.03.2013 № 03-04-05/5-272).

Получить вычет у работодателя могут и сотрудники, уплачивающие дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в рамках участия в государственной программе софинансирования пенсии, предусмотренной Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ.

Работодатель может предоставить сотруднику социальный вычет только по суммам, удержанным из его выплат и перечисленным в ПФР на уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию.

Социальный вычет на указанные расходы предоставляется в сумме фактически понесенных расходов, но не более 120 000 рублей по всем видам социальных вычетов.

Что получить в течение года у работодателя социальный вычет по НДФЛ, работнику нужно написать заявление.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Вычет НДФЛ на работе

С 2016 года можно получить социальный вычет НДФЛ на работе. Поговорим о том, как рассчитать НДФЛ и какие документы оформить, если работник обратился к вам за вычетом. А заодно про имущественный вычет.

Часто сотрудники приносят заявление в середине года. Инспекторы и компании спорят, нужно ли возвращать сотруднику налог, удержанный с начала года. Налоговый кодекс прямого ответа не дает. Но не так давно инспекторы согласились, что вычет НДФЛ на работе все же надо предоставить за весь год. Поэтому компания должна пересчитать НДФЛ, удержанный с начала года, и вернуть его сотруднику.

Имущественным вычетам посвящена статья 220 НК РФ. Сотрудник может получить вычет, если он построил, купил жилую недвижимость или земельный участок для жилой стройки. Максимальный размер такого вычета – 2 млн руб.

Сотрудник брал ипотеку? Для вычета на проценты по ипотечному кредиту лимит вырастает до 3 млн руб.

Также работник вправе получить вычет при продаже имущества. Например, недвижимости, земли, транспортных средств. Его предел – от 250 тыс. до 1 млн руб. Конкретная граница зависит от вида имущества и срока владения.

Но во всех трех случаях максимум годового вычета ограничен НДФЛ с доходов сотрудника. Например, работник купил квартиру. Его доходы за год – 1,2 млн руб. НДФЛ с них – 156 тыс. руб. Вычет за год ограничен этой суммой. Остается неиспользованный остаток – 1,844 млн руб. (2 млн – 156 тыс. руб.). Он перейдет на следующий год.

Вычеты при продаже имущества можно получить только в ИФНС. А вот вычеты при покупке жилья сотрудник вправе получить в инспекции или у компании.

Допустим, работник планирует получить вычет в ИФНС. Тогда он ждет конца года, в котором купил недвижимость, собирает документы, сдает декларацию по форме 3-НДФЛ и пишет заявление на возврат налога.

Инспекторы проверяют декларацию. Максимальный срок – три месяца. Еще месяц у них есть на то, чтобы вернуть налог. Отсчет последнего срока начинается с того дня, как налоговики получат заявление на возврат. Поэтому посоветуйте сотруднику отдать заявление одновременно с декларацией. Так инспекторы вернут деньги быстрее.

Сотрудник планирует получить вычет НДФЛ на работе? Он все равно сначала обращается в ИФНС: передает налоговикам документы, подтверждающие расходы, и пишет заявление с просьбой выдать уведомление на вычет. Когда вычет будет предоставлять работодатель, декларация по форме 3-НДФЛ не нужна. Инспекторы рассмотрят заявление в течение 30 дней и решат, выдать уведомление или нет.

Если сотрудник решит получать вычеты в ИФНС, то вам ничего делать не нужно. На вашем учете это никак не отразится.

Другое дело, если работник принес уведомление на вычет. Тогда вы должны уменьшить НДФЛ.

Работник может принести заявление на вычет в середине года. Нужно ли пересчитывать НДФЛ с января? Налоговый кодекс прямого ответа не дает.

Последняя позиция инспекторов такова: налог надо пересчитать с января. А излишне удержанный НДФЛ вернуть сотруднику. Для этого он напишет заявление (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Пусть сотрудник укажет в заявлении счет, на который просит вернуть деньги. Наличными возвращать излишне удержанный НДФЛ нельзя. Это следует из абзаца 4 пункта 1 статьи 231 НК РФ. Об этом же говорит Минфин в последнем абзаце письма от 17 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-31.

Организация должна вернуть налог в течение трех месяцев после того, как получила заявление. Если компания с возвратом опоздает, то на сумму долга начислите проценты по ставке рефинансирования (абз. 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Контролеры недавно согласились, что сотрудник может получить вычет НДФЛ на работе за весь год. Все из-за того, что 21 октября Президиум Верховного суда утвердил обзор судебной практики по НДФЛ. Высшие судьи в пункте 15 обзора дали четко понять, что вычет положен с начала года. ФНС отправила обзор всем инспекциям и попросила руководствоваться им в работе (письмо от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206).

Минфин ранее озвучивал другую позицию. По мнению финансистов, работодатель предоставляет вычет только с того месяца, как получил заявление: письма от 24 июня 2015 г. № 03-04-06/36544, от 22 августа 2014 г. № 03-04-06/42092. А излишне удержанный налог вернет инспекция.

Но позиция высших судей и ФНС в приоритете. Поэтому пересчитайте налог с начала года с учетом вычета и верните излишне удержанный НДФЛ сотруднику.

Когда работник принесет уведомление, попросите его составить заявление на вычет в произвольной форме (см. образец ниже). Главное, чтобы в заявлении сотрудник написал, за какой год просит вычет НДФЛ на работе

К заявлению приложите уведомление от инспекторов. Проверьте этот документ. Верно ли в нем указаны:
– Ф. И.О. ИНН и номер паспорта сотрудника;
– год, за который сотрудник получает вычет. Вы можете предоставить вычет только за текущий год. Поэтому именно он должен стоять в уведомлении;
– название вашей компании, ИНН и КПП.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3.

Если в уведомлении ошибки, то вы не можете предоставить вычет. Попросите сотрудника обратиться в ИФНС за новым документом. Если сомневаетесь в подлинности уведомления, отправьте запрос контролерам. Направляйте его в ту инспекцию, что выдала документ. Такой совет дает ФНС в письме от 27 октября 2015 г. № БС-4-11/18740.

Обратите внимание: вычет можно предоставить только по тем доходам, которые сотрудник получил в текущем году и которые облагаются налогом по ставке 13 процентов. За исключением дивидендов.
Придерживайтесь следующих правил:

• вычет предоставляйте по всей зарплате, начисленной за текущий год. Не важно, когда компания выплатила сумму. Например, зарплата за декабрь выданная в январе, будет доходом прошлого года;
• отпускные, премии, больничные, прочие пособия и выплаты будут доходом того года, в котором они выплачены. Это не зависит от того, за какой период начислены эти суммы. Допустим, сотрудник в 2016 году получил годовую премию за 2015 год. Эта сумму можно уменьшить на вычеты 2016 года.

Инспекторы с такими правилами солидарны – письмо от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19079О.

Вы можете предоставить вычет только тому сотруднику, что работает по трудовому договору. Пункт 8 статьи 220 НК РФ четко говорит: имущественный вычет предоставляет только работодатель. Поэтому не предоставляйте вычет по выплатам на основании гражданско-правового договора (ст. 20 ТК РФ).

Если сотрудник использовал вычет не полностью, то остаток можно перенести на следующие годы. Для этого работник должен получить в инспекции повторное уведомление.

Пример. Компания предоставляет сотруднику имущественный вычет
Сотрудник купил квартиру и обратился в инспекцию за вычетом. Проверяющие выдали уведомление на сумму в 2 млн руб. Заявление на вычет и уведомление сотрудник принес работодателю в июне. Оклад работника – 70 тыс. руб.
Рассмотрим два варианта. Компания может:
– вернуть удержанный с начала года НДФЛ, руководствуясь позицией судей и ФНС;
– не возвращать налог, опираясь на прежние письма минфиновцев.

Компания возвращает НДФЛ. Первая ситуация: бухгалтер руководствовался позицией Верховного суда и ФНС. Он вернул НДФЛ, удержанный с начала года. Все расчеты в таблице 1 (ниже).

Таблица 1. Сотрудник принес заявление в середине года, бухгалтер пересчитал НДФЛ

* Показатели даны нарастающим итогом с начала года, руб.

С июня до конца года сотрудник будет получать вычет в размере месячного дохода – 70 тыс. руб. Всего за год сотрудник получит вычет в 490 тыс. руб. (70 тыс. руб. × 7 мес.). Останется вычет в сумме 1,510 млн руб. (2 млн – 490 тыс. руб.). Его можно перенести на будущий год.

Сотрудник может обратиться в ИФНС с просьбой вернуть 45,5 тыс. руб. – излишне удержанный налог за год. Тогда на следующий год останется вычет в размере 1 464 500 руб. (2 млн руб. – 490 тыс. руб. – 45 500 руб.).

В 2016 году сотрудник может обратиться к компании за социальным вычетом на обучение и лечение. Раньше такие вычеты работники получали только у инспекторов.

Правила для имущественных и социальных вычетов похожи. Но есть и отличия.

Первое – лимит социальных вычетов – 120 тыс. руб. в год. Это значит, что вычеты на лечение, обучение, негосударственное добровольное пенсионное страхование не могут превышать в общей сумме эту величину – абзац 7 пункта 2 статьи 219 НК РФ. Например, сотрудник потратил за год 100 тыс. руб. на обучение и 40 тыс. руб. – на лечение. Общая сумма расходов – 140 тыс. руб. Но максимальный вычет, который работник получит, – 120 тыс. руб.

Когда родители платят за обучение своих детей, есть еще одно ограничение. Действует вычет не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Второе отличие – неиспользованный остаток вычета переносить нельзя (письмо Минфина России от 4 июля 2012 г. № 03-04-05/7-838). Допустим, у сотрудника не было доходов в том году, когда он оплатил расходы. Или их оказалось недостаточно. Например, доходы сотрудника за год – 100 тыс. руб. а расходы на лечение – 120 тыс. руб. Вычет в сумме 20 тыс. руб. сотрудник использовать не сможет.

Другая ситуация – сотрудник потратил на лечение и обучение 150 тыс. руб. Расходы сверх лимита в сумме 30 тыс. руб. нельзя перенести на будущий год.

Сотрудник собирает документы, подтверждающие расходы. Решает, где он хочет получить вычеты – в ИФНС или у компании.

В первом случае он дожидается конца года, готовит декларацию 3-НДФЛ и вместе с документами передает ее налоговикам. Контролеры проверяют декларацию и возвращают НДФЛ.

Во втором случае работник передает в ИФНС документы на расходы и пишет заявление с просьбой предоставить уведомление на вычет. Спустя 30 дней инспекторы выдадут документ. Его форма утверждена приказом ФНС России от 27 октября 2015 г. № ММВ-7-11/473.

Сотрудник обратился за возмещением в ИФНС? На ваши расчеты это не влияет.

Работник принес уведомление на вычет? Уменьшайте НДФЛ. Попросите работника написать заявление. Можно использовать ту же форму, что и для имущественного вычета (см. образец выше). Слово «имущественный» замените на «социальный». А в качестве основания для вычета укажите пункт 2 статьи 219 НК РФ. Проверьте уведомление о праве на вычет: верно ли в нем указаны реквизиты вашей компании и данные сотрудника.

В кодексе четко прописано, что сотрудник получит социальный вычет с того месяца, как обратится за ним (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). Допустим, работник принес заявление на вычет в июне. С этого месяца и начните уменьшать НДФЛ. Налог за январь–май не пересчитывайте.

Пример. Компания предоставляет сотруднику социальный вычет

Сотрудник в октябре принес уведомление на социальный налоговый вычет в сумме 120 тыс. руб. Оклад работника – 50 тыс. руб.

Бухгалтер не будет пересчитывать НДФЛ за январь–сентябрь. Он начнет уменьшать налог с октября.
Сумма вычета в октябре – 50 тыс. руб. Сотрудник получит на руки 50 тыс. руб. так как весь доход за месяц освобождается от НДФЛ. Остаток вычета – 70 тыс. руб. – перейдет на ноябрь (120 тыс. – 50 тыс. руб.).

Вычет в ноябре – 50 тыс. руб. На руки работник опять же получит 50 тыс. руб. Остаток вычета – 20 тыс. руб. – перейдет на декабрь (70 тыс. – 50 тыс. руб.).

Вычет в декабре – 20 тыс. руб. Доход сотрудника за этот месяц – 50 тыс. руб. Налоговая база по НДФЛ – 30 тыс. руб. (50 тыс. – 20 тыс. руб.). Удержать и перечислить в бюджет нужно 3900 руб. (30 тыс. руб. × 13%). А на руки сотрудник получит 46,1 тыс. руб. (50 тыс. руб. – 3900 руб.).