Образец заполнения дтс-2

Инструкция о порядке заполнения декларации таможенной стоимости

Декларация таможенной стоимости (далее - ДТС) является неотъемлемой частью грузовой таможенной декларации.

ДТС представляется таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров, при декларировании товаров одновременно с подачей грузовой таможенной декларации и другими необходимыми для таможенных целей документами в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации.

К таможенному оформлению должна быть представлена составленная в двух экземплярах ДТС.

После принятия таможенным органом решения по таможенной стоимости один экземпляр ДТС остается в таможенном органе, другой экземпляр передается декларанту.

ДТС заполняется на все товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, декларируемые с использованием грузовой таможенной декларации.

При применении метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами (далее - метод 1) заполняется ДТС-1, в иных случаях заполняется ДТС-2.

ДТС не заполняется:

- в случае ввоза товаров физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд;

- если при соблюдении требований законодательства Российской Федерации не возникает и не может возникнуть обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов исходя из заявляемой величины таможенной стоимости;

- при заявлении таможенных режимов, в соответствии с которыми в отношении ввозимых товаров не подлежат уплате таможенные пошлины, налоги;

- при ввозе товаров, которые не облагаются таможенными пошлинами, налогами.

Во всех случаях, когда не установлено обязательное заполнение ДТС, таможенный орган при необходимости вправе письменно в произвольной форме потребовать представления ДТС для подтверждения заявленной декларантом в ГТД таможенной стоимости, за исключением случаев декларирования товаров, ввозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд.

ДТС-1 и ДТС-2 состоят из двух основных листов: первого листа, содержащего сведения, распространяемые на все декларируемые в одной ГТД товары, и второго листа, в котором указываются сведения, используемые при определении таможенной стоимости декларируемых товаров, и расчет величины таможенной стоимости.

Все листы ДТС, начиная с третьего, являются дополнительными . Нумерация дополнительных листов начинается с третьего номера (1-й и 2-й листы - основные листы формы, 3-й и последующие листы - дополнительные).

Второй лист ДТС-2 может иметь один из четырех установленных видов в зависимости от метода определения таможенной стоимости. Соответствующий вариант второго и дополнительных листов ДТС-2 используется при определении таможенной стоимости путем применения:

- методов по стоимости сделки с идентичными или с однородными товарами (далее - метод 2 или 3 соответственно) и (или) резервного метода на их основе;

- метода вычитания (далее - метод 4) и (или) резервного метода на его основе;

- метода сложения (далее - метод 5) и (или) резервного метода на его основе;

- резервного метода (далее - метод 6).

Второй и каждый дополнительный лист ДТС-2, предназначенный для применения резервного метода определения таможенной стоимости, заполняется только на один номер товара.

Сведения в ДТС должны вноситься на русском языке с использованием печатающих устройств.

Исправления приводимых в ДТС сведений производятся исключительно лицом, ее составившим, путем вычеркивания указанных и внесения необходимых данных посредством надпечатывания с использованием печатающих устройств или надписания синей или черной шариковой ручкой (или с помощью иных средств, производящих нестираемую графическую линию). Каждое исправление должно быть заверено подписью лица, составившего ДТС (или соответственно работником этого лица) и удостоверено.

Пересчет иностранной валюты в рубли или рублей в иностранную валюту производится по соответствующему курсу, устанавливаемому Банком России для целей учета и таможенных платежей и действующему на день принятия ГТД.

Сведения, заявляемые в ДТС, являются сведениями, необходимыми для таможенных целей.

ДТС удостоверяется лицом, ее составившим, и подписывается работником этого лица в соответствующей графе основных листов ДТС и в соответствующем поле каждого дополнительного листа, а также дополнения к ДТС, когда они заполняются. Удостоверение ДТС производится путем проставления печати, если в соответствии с законодательством Российской Федерации лицо, составившее ДТС, должно иметь печать.

Утверждены новые формы декларации таможенной стоимости ДТС-2

Автор: Эксперт компании «КонсультантПлюс» С.В. Тимошин

9 июня вступает силу Приказ ФТС России от 27.01.2011 N 151 "Об утверждении формы декларации таможенной стоимости (ДТС-2) и Правил заполнения декларации таможенной стоимости формы ДТС-2" (далее – Приказ).

Правила заполнения декларации таможенной стоимости формы ДТС-2 (далее – Правила) разработаны на основании следующих документов:

- Соглашения от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза" (далее – Соглашение);

- Таможенного кодекса Таможенного союза;

- Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376 (далее – Порядок).

С вступлением в силу Приказа рекомендуется учитывать следующее:

- если таможенная стоимость ввозимых товаров определяется не по методу 1 (по стоимости сделки с ввозимыми товарами), то необходимо использовать декларацию таможенной стоимости по форме ДТС-2 (далее – ДТС-2);

- ДТС-2 должна быть заполнена в соответствии с Правилами и по формам, которые установлены Приказом;

- утратит силу Приказ ФТС России от 01.09 2006 N 829 "Об утверждении формы бланков декларации таможенной стоимости (ДТС-1 и ДТС-2) и Инструкции о порядке заполнения декларации таможенной стоимости".

Напомним, что согласно Порядку таможенную стоимость при декларировании товаров определяет и заявляет таможенному органу декларант (таможенный представитель). Сведения о таможенной стоимости товаров заявляются в декларации на товары и декларации таможенной стоимости (далее – ДТС). ДТС является неотъемлемой частью декларации на товары.

ДТС заполняется на все товары, ввозимые на единую таможенную территорию Таможенного союза и декларируемые с использованием декларации на товары.

Обязанность по заполнению ДТС возлагается на декларанта или на таможенного представителя. Если таможенный орган корректирует таможенную стоимость товаров, ДТС заполняет уполномоченное лицо таможенного органа.

ДТС составляется в двух экземплярах. Один экземпляр предназначен для таможенного органа, другой – для заполнившего ее лица. ДТС и ее электронная копия одновременно с подачей декларации на товары представляются таможенному органу, в котором осуществляется таможенное декларирование товаров. При этом необходимо представить в таможню документы, на основании которых ДТС была заполнена.

Однако есть случаи, в которых ДТС заполнять не требуется, а достаточно лишь указать таможенную стоимость товаров в декларации на товары. Такие случаи перечислены в п. 8 Порядка. В качестве примера можно привести случай, когда товары помещаются под таможенные процедуры, не предусматривающие уплату таможенных пошлин, налогов.

Более подробно особенности и правила заполнения ДТС изложены в Порядке, который утвержден Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376 "О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров".

Правила заполнения ДТС-2

Согласно п. 2 Правил ДТС-2 используется при определении таможенной стоимости товаров методами определения таможенной стоимости, предусмотренными ст. 6 – 10 Соглашения. Другими словами, заполнять ДТС-2 необходимо, если таможенную стоимость нельзя определить по методу 1 (по стоимости сделки с ввозимыми товарами).

Напомним методы определения таможенной стоимости, при использовании которых необходимо применять ДТС-2:

- по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2);

- по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3);

- вычитания (метод 4);

- сложения (метод 5);

- резервный (метод 6).

Основным методом определения таможенной стоимости является метод 1. Однако если таможенная стоимость не может быть определена по стоимости сделки с ввозимыми товарами, то последовательно применяется каждый следующий метод.

ДТС-2 состоит из двух основных листов. Первый лист должен содержать сведения, распространяемые на все товары, заявляемые в декларации на товары. Во втором листе должны быть указаны сведения, которые используются при определении таможенной стоимости декларируемых товаров, и расчет величины таможенной стоимости.

Все листы ДТС-2, начиная с третьего, являются дополнительными. Нумерация дополнительных листов начинается с третьего номера. Второй лист ДТС-2 может иметь один из четырех установленных Приказом видов в зависимости от метода определения таможенной стоимости.

О том, каким образом и в каком порядке заполнять графы ДТС-2, подробно говорится в разд. II Правил.

При принятии ДТС в поле "Для отметок таможенного органа" основных и всех дополнительных листов ДТС должностное лицо таможенного органа проставляет регистрационный номер, который присвоен соответствующей декларации на товары. В зависимости от принятого таможней решения в указанном поле основных и всех дополнительных листов проставляется одна из следующих отметок:

Если в отношении различных товаров, заявленных в таможенной декларации, принимаются различные решения, запись о решении дополняется указанием номеров товаров. В случаях, когда ДТС не заполняется, отметки проставляются в графе "D" декларации на товары.

Указанные отметки уполномоченное лицо таможенного органа заверяет оттиском личной номерной печати и подписью с указанием даты.

Приказ вступит в силу 9 июня 2011 г.

Приказ ФТС России от 27.01.2011 N 151 "Об утверждении формы декларации таможенной стоимости (ДТС-2) и Правил заполнения декларации таможенной стоимости формы ДТС-2"

Таможенная стоимость - Документы, заполняемые декларантом

Сведения о таможенной стоимости декларант указывает в ГТД. При этом ему необходимо представить в таможенный орган, помимо ГТД, заполненную декларацию таможенной стоимости. Формы бланков декларации таможенной стоимости (ДТС-1 и ДТС-2) и Инструкции о порядке заполнения декларации таможенной стоимости приведены в Приказе ФТС РФ от 27.01.2011 N 151 "Об утверждении формы декларации таможенной стоимости (ДТС-2) и Правил заполнения декларации таможенной стоимости формы ДТС-2"

Рассмотрим примеры внесения сведений в декларацию таможенной стоимости (формы ДТС-1 и ДТС-2) при применении различных методов определения таможенной стоимости:

I. Внесение сведений в форму ДТС-1 при использовании метода определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами

Пример 1.
Заключен контракт купли-продажи между российской фирмой "А" (покупатель) и германской фирмой "В" (продавец) на поставку в Российскую Федерацию 100 шт. жидкокристаллических компьютерных мониторов "Megascan" по цене 250 евро за шт. на общую сумму 25 000 евро. Контракт заключен на условиях поставки EXW-Гамбург (Германия) на сумму 25 000 евро. Условие платежа по контракту - 100%-ная предоплата за 15 дней до поставки товара. К таможенному оформлению декларантом представлены следующие документы:

1) контракт от 19.11.2002 N 27-1 на приобретение мониторов;
2) счет-фактура от 27.01.2003 N 11-342 на сумму 25 000 евро, выставленный продавцом покупателю на оплату товара, поставленного по контракту от 19.11.2002 N 27-1 на условиях EXW-Гамбург (Германия);
3) договор перевозки груза от 14.12.2002 N 28-1001, заключенный фирмой "А" с перевозчиком на доставку груза из Гамбурга в г. Москву автомобильным транспортом на сумму 2 500 евро;
4) счет-фактура от 29.01.2003 N 03-612, выставленный перевозчиком фирме "А" на сумму 2 500 евро за оказание услуг по доставке товара;
5) страховой полис на сумму 27 500 евро, страховая премия составила 50 евро;
6) экспортная таможенная декларация страны отправления;
7) счет за услуги таможенного брокера в стране экспорта на сумму 200 евро, выставленный покупателю;
8) копия платежного поручения и выписка из лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца.

Из представленных документов следует, что ограничения по применению метода определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами (далее - 1-й метод) отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета таможенной стоимости являются данные из контракта купли-продажи и счета-фактуры (инвойса).

Учитывая, что при базисных условиях поставки EXW в счет-фактуру, выставленный продавцом покупателю, не вошли расходы по доставке товара до таможенной границы Российской Федерации, необходимо произвести доначисления к цене сделки в соответствии с требованиями подпункта "а" пункта 1 ст. 19 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе".

Поскольку в счете-фактуре на доставку груза и в договоре перевозки груза отсутствует раздельное указание расходов по доставке товара до и после места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, в таможенную стоимость включается общая стоимость доставки - 2 500 евро. Также к цене сделки дополнительно начисляются расходы по таможенному оформлению товара, понесенные покупателем при вывозе товара из страны экспорта, составившие 200 евро. Сумма транспортных расходов 2 500 евро и сумма расходов по таможенному оформлению 200 евро пересчитываются в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению, и результат заносится в графу 17а раздела Б ДТС-1. Аналогичным образом рассчитывается в рублях и заполняется графа 17в раздела Б ДТС-1 - расходы на страхование груза (страховая премия), которые составили согласно страховому полису 50 евро. Необходимость произведения иных дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст. 19 Закона, из представленных документов не выявлена.

Пример 2.
Заключен договор купли-продажи между российской фирмой "А" (покупатель) и итальянской фирмой "В" (продавец) на поставку в Российскую Федерацию партии обуви (туфли женские кожаные) в количестве 1 000 пар по цене 70 евро за пару на общую сумму 70 000 евро на условиях FCA-Милан (Италия). Условие платежа по договору купли-продажи - 100%-ная предоплата за 15 дней до поставки товара. Покупателем заключены договоры на доставку товара авиатранспортом из г. Милана в г. Москву и автомобильным транспортом из г. Москвы в г. Тверь. К таможенному оформлению представлены следующие документы:

1) договор купли-продажи от 19.12.2002 N 314-9 на приобретение партии обуви на сумму 70 000 евро;
2) счет-фактура от 15.04.2003 N 235/73-20 на сумму 70 000 евро, выставленный продавцом покупателю на оплату товара, поставленного по договору купли-продажи от 19.12.2002 N 314-9;
3) договор перевозки груза авиатранспортом Милан-Москва от 08.03.2003 N 2570-0803;
4) счет-фактура от 20.04.2003 N 040-0803 на оплату доставки товара авиатранспортом из г. Милана в г. Москву на сумму 2 000 евро, выставленный перевозчиком;
5) договор перевозки груза автотранспортом Москва-Тверь от 12.03.2003 N 110-1203;
6) счет-фактура от 22.04.2003 N 052-2204 на оплату доставки товара из г. Москвы в г. Тверь на сумму 9 500 руб. выставленный перевозчиком;
7) договор страхования товара, заключенный покупателем со страховой компанией "Росгосстрах";
8) страховой полис на сумму 77 000 евро, страховая премия составила 140 евро;
9) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца;
10) упаковочные листы;
11) сертификаты качества, соответствия;
12) авианакладная.
Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен.
Основой для расчета таможенной стоимости являются данные, приведенные в договоре купли-продажи и счете-фактуре (инвойсе).
В соответствии с Законом в таможенную стоимость должны быть включены расходы на страхование товара и расходы по доставке товара до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, в данном случае до г. Москвы, так как при авиаперевозках местом ввоза является аэропорт назначения или первый аэропорт на территории Российской Федерации, в котором самолет совершает посадку и где производится разгрузка товара. Необходимость иных дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст. 19 Закона, из представленных документов не выявлена. Расходы по доставке товара от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения не подлежат включению в цену сделки при определении таможенной стоимости. Следовательно, сумма 9 500 руб. (оплата перевозки груза из г. Москвы в г. Тверь) в таможенную стоимость не включается.

Пример 3.
Между российской фирмой "А" (покупатель) и финской фирмой "В" (продавец) заключен контракт купли-продажи на поставку в Российскую Федерацию 20-ти шт. шлифовальных станков марки "FD-16" по цене 12 000 евро за шт. на общую сумму 240 000 евро. Контракт купли-продажи заключен на условиях CIP-Москва на сумму 250 000 евро. Контрактная цена включает стоимость сборки и наладки оборудования (10 000 евро), осуществляемой финскими специалистами на территории Российской Федерации. Условие платежа по контракту - 100%-ная предоплата за 15 дней до поставки товара. К таможенному оформлению представлены следующие документы:

1) контракт купли-продажи от 22.02.2003 N 14-0008 на сумму 250 000 евро, включающий стоимость оборудования - 240 000 евро и стоимость работ по сборке и наладке оборудования - 10 000 евро;
2) счет-фактура от 18.05.2003 N 14/5 на оплату товара и работ по сборке и наладке, выставленный продавцом покупателю на сумму 250 000 евро, с раздельным указанием стоимости товара и стоимости работ по сборке и наладке оборудования;
3) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца;
4) страховой полис на сумму 264 000 евро, страховая премия составила 528 евро. Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета является контрактная цена товара - 250 000 евро, указанная также в счете-фактуре, выставленном продавцом покупателю. Расходы на транспортировку и страхование в данном случае дополнительно не начисляются, так как товар поставлен на условиях CIP-Москва, в соответствии с которыми расходы по перевозке и страхованию до согласованного пункта назначения (г. Москва) несет продавец. Необходимость иных дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст. 19 Закона, из представленных документов не выявлена.

Стоимость работ по сборке и наладке оборудования на таможенной территории Российской Федерации, составившая 10 000 евро, выделенная отдельным пунктом в контракте и счете-фактуре, выставленном продавцом покупателю, в соответствии с Законом может быть заявлена к вычету из контрактной цены при определении таможенной стоимости.

Факт проведения работ по сборке и наладке оборудования подтверждается после подписания акта сдачи-приемки результата работ.

Пример 4.
Между российской фирмой "А" (покупатель) и финской фирмой "В" (продавец) заключен контракт купли-продажи на поставку 20 шт. шлифовальных станков марки "FD-16" по цене 12 000 евро за шт. на общую сумму 240 000 евро на условиях CIP-Москва. При этом с уполномоченным представительством фирмы "В" в Российской Федерации заключен отдельный договор на сборку и наладку оборудования, осуществляемую финскими специалистами на территории Российской Федерации на сумму 350 000 руб. В контракте купли-продажи отсутствуют ссылки на договор на сборку и наладку оборудования (следовательно, проведение работ по сборке и наладке оборудования не повлияло на цену товара). К таможенному оформлению представлены следующие документы:

1) контракт купли-продажи от 07.05.2003 N 14-0010 на сумму 240 000 евро;
2) счет-фактура от 21.10.2003 N 19/6 на сумму 240 000 евро, выставленный продавцом покупателю на оплату товара, поставленного по контракту от 07.05.2003 N 14-0010;
3) договор покупателя с уполномоченным представительством фирмы "В" на сборку и наладку станков на территории Российской Федерации на сумму 350 000 руб.;
4) счет, выставленный уполномоченным представительством покупателю на оплату услуг по сборке и наладке оборудования на сумму 350 000 руб.;
5) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца;
6) страховой полис. Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета является контрактная цена товара - 240 000 евро, указанная также в счете-фактуре, выставленном продавцом покупателю. Расходы на транспортировку в данном случае дополнительно не начисляются, так как товар поставлен на условиях CIP-Москва, в соответствии с которыми расходы по перевозке и страхованию до согласованного пункта назначения (г. Москва) несет продавец. Стоимость сборки и наладки дополнительно не начисляется к контрактной цене при определении таможенной стоимости. Необходимость иных дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст. 19 Закона, из представленных документов не выявлена.

Пример 5.
Между российской фирмой "А" (покупатель) и финской фирмой "В" заключен контракт купли-продажи на поставку в Российскую Федерацию 100 000 квадратных метров тротуарной плитки по цене 2,1 евро за 1 квадратный метр на общую сумму 210 000 евро. Контракт заключен на условиях DDP-Москва на сумму 293 276,73 евро. Товар доставляется автомобильным транспортом. Условиями контракта предусмотрена оплата продавцом сумм ввозных таможенных пошлин, сборов за таможенное оформление и налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации. Ставка ввозной таможенной пошлины - 15%, ставка сборов за таможенное оформление - 0,15%, ставка НДС - 20%. К таможенному оформлению представлены следующие документы:

1) контракт купли-продажи от 30.05.2003 N 08-145, в котором оговорена стоимость поставляемого товара, а также отдельно выделены расходы по доставке товара до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации (г. Выборг) и от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения (г. Москва), суммы, приходящиеся на оплату таможенных платежей;
2) счет-фактура от 06.07.2003 N 41-01, выставленный продавцом покупателю на общую сумму 293 276,73 евро, включающий суммы, приходящиеся на:
а) оплату товара - 210 000 евро;
б) расходы по доставке до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации (Выборг) - 1 000 евро;
в) расходы по доставке от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения (Москва) - 1 200 евро;
г) расходы на страхование товара (страховая премия) - 420 евро;
д) оплату таможенных платежей на общую сумму 80 656,73 евро, включающую оплату сборов за таможенное оформление (317,13 евро), ввозной таможенной пошлины (31 713 евро), НДС (48 626,60 евро);
3) договор перевозки груза, заключенный продавцом с экспедитором;
4) банковские документы, подтверждающие факт перевода денежных средств продавцом на оплату таможенных платежей по данному счету.

Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. За основу расчета таможенной стоимости принимаются данные из счета, выставленного продавцом покупателю, - 293 276,73 евро. Из представленных документов не выявлена необходимость произведения дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст. 19 Закона.

В соответствии с условиями поставки в цену сделки включены расходы по доставке товара от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения и таможенные платежи, уплаченные продавцом, которые могут быть вычтены из цены сделки и в таможенную стоимость не включаются.

II. Внесение сведений в форму ДТС-2 при использовании метода определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами

Пример 6.
В адрес российской благотворительной организации "А" (г. Волгоград) японской организацией "В" осуществляется безвозмездная поставка 50 шт. цветных телевизоров Samsung Plano в соответствии с Соглашением о безвозмездной поставке от 18.09.2003 N 09-01. Товар доставляется авиатранспортом из г. Токио.

При таможенном оформлении декларантом заявлена таможенная стоимость с применением 1-го метода определения таможенной стоимости. Но так как отсутствует сделка купли-продажи и при этом в представленных документах нет стоимостной оценки товара, 1-й метод не может быть использован. В соответствии со ст. 18 Закона в случае, если 1-й метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из методов определения таможенной стоимости.

По ранее произведенной поставке в рамках договора купли-продажи от 01.08.2003 N 48-2 декларант заявлял сведения по таможенной стоимости идентичных товаров - 120 шт. телевизоров Samsung Plano по цене 155 долл. США за шт. на общую сумму 18 600 долл. США, которые были проданы для ввоза на территорию Российской Федерации и ввезены за 20 дней до ввоза оцениваемых товаров на условиях FCA-Волгоград. Ограничений по применению 1-го метода выявлено не было. Соответственно, таможенная стоимость оцениваемых товаров может быть определена по методу определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами (далее - 2-й метод) и заявлена в форме ДТС-2.

Для подтверждения заявляемых сведений по таможенной стоимости идентичных товаров декларантом представлены документы, которые представлялись по ранее произведенной поставке для подтверждения обоснованности применения 1-го метода для определения таможенной стоимости этих товаров, цена сделки с которыми выбрана в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров:

1) грузовая таможенная декларация и декларация таможенной стоимости (форма ДТС-1);
2) договор купли-продажи от 01.08.2003 N 48-2 на поставку в Российскую Федерацию 120 шт. телевизоров Samsung Plano на условиях FCA-Волгоград;
3) счет-фактура от 05.08.2003 N 99-1. выставленный продавцом покупателю на оплату товара на сумму 18 600 долл. США;
4) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств с лицевого счета покупателя на счет продавца;
5) договор перевозки груза от 10.08.2003 N 34 на доставку товара из г. Токио в Волгоград, заключенный покупателем с перевозчиком на сумму 1 000 долл. США;
6) счет от 28.08.2003 N 75-001 за доставку груза, выставленный перевозчиком покупателю на сумму 1 000 долл. США;
7) страховой полис на сумму 18 600 долл. США, страховая премия составила 37 долл. США.

Также к таможенному оформлению декларантом представлено Соглашение о безвозмездной поставке от 18.09.2003 N 09-01.

Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода для определения таможенной стоимости ранее поставленных товаров отсутствовали. Цена сделки с идентичными товарами принимается за основу определения таможенной стоимости оцениваемых товаров.

Так как идентичные товары ввозятся в ином количестве, необходимо произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий. Так как идентичный товар ввозился на условиях FCA-Волгоград, расходы по транспортировке и страхованию товара до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации нес покупатель. Следовательно, указанные расходы подлежат доначислению к цене сделки.

III. Внесение сведений в форму ДТС-2 при использовании метода на основе вычитания стоимости

Имеют место случаи, когда по каким-либо причинам оказывается невозможным использовать методы 1 - 3 определения таможенной стоимости.

Метод на основе вычитания стоимости (далее - 4-й метод) используется в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния. При использовании 4-го метода в качестве основы определения таможенной стоимости принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации, не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

Пример 7.
Германская фирма "В" поставляет российской фирме "А" 30 шт. бронированных сейфов для последующей продажи их российскому предприятию "X" на территории Российской Федерации. При этом российская фирма "А" является официальным представительством германской фирмы "В" на территории Российской Федерации. Контракт купли-продажи на общую сумму 5 734 500 руб. с российским предприятием "X" (покупатель) был заключен агентом, работающим от имени продавца. Комиссионное вознаграждение агента по продаже составляет 5% от суммы контракта. Расходы по транспортировке товара на территории Российской Федерации составляют 30 000 руб. (включая НДС). Ставка ввозной таможенной пошлины - 20%, ставка НДС - 20%, ставка сборов за таможенное оформление - 0,15%.

Согласно условиям внешнеторговой сделки выручка от продажи товара распределяется между германской фирмой "В" и российской фирмой "А" в оговоренной пропорции - фирма "А" получает 10% от выручки. При этом часть выручки, передаваемая фирме "А", предназначена на:

1) оплату расходов, связанных с продажей товара на территории Российской Федерации;
2) вложение денежных средств в развитие технической базы для гарантийного и постгарантийного обслуживания проданного оборудования. Германская фирма "В" контролирует использование фирмой "А" полученной части выручки.

Таким образом, учитывая, что фирма "В" и фирма "А" являются взаимозависимыми лицами, фирма "В" увеличивает свои материальные активы на территории Российской Федерации и будет использовать их для технического обеспечения своей деятельности в Российской Федерации. Следовательно, взаимозависимость между германской фирмой "В" и фирмой "А" оказывает влияние на цену сделки и 1-й метод определения таможенной стоимости не может быть. Однородные или идентичные товары, проданные для ввоза на территорию Российской Федерации, таможенная стоимость которых определена с использованием 1-го метода, отсутствуют. Следовательно, таможенная стоимость ввозимых товаров может быть определена с использованием 4-го метода определения таможенной стоимости.

К таможенному оформлению представлены следующие документы:

1) контракт купли-продажи от 15.10.2003 N 112, по которому оцениваемые товары проданы предприятию "X" на внутреннем рынке Российской Федерации на общую сумму 5 734 500 руб.;
2) счет-фактура от 03.11.2003 N 5-09, выставленный продавцом (фирма "А") покупателю (предприятие "X") на общую сумму 5 734 500 руб. включающий суммы, приходящиеся на:

а) себестоимость товара - 3 000 000 руб.;
б) торговую надбавку - 20% от себестоимости товара - 600 000 руб.;
в) внутренние налоги, уплаченные в связи с продажей товара на территории Российской Федерации: НДС (20% от себестоимости товара - 600 000 руб.), налог на прибыль (10% от себестоимости товара - 300 000 руб.);
г) транспортные расходы на территории Российской Федерации - 30 000 руб.;
д) суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации: сборов за таможенное оформление (4 500 руб.), ввозной таможенной пошлины (600 000 руб.), НДС (600 000 руб.);
3) договор перевозки груза от 21.10.2003 N 501, заключенный фирмой "А" с перевозчиком на доставку товара на сумму 30 000 руб.

За основу определения таможенной стоимости принимается цена единицы товара, по которой они продаются покупателю на территории Российской Федерации. При этом, в соответствии с п. 4 ст. 22 Закона, из указанной цены вычитаются суммы расходов на выплату комиссионных вознаграждений, ввозных таможенных пошлин и налогов, расходов на транспортировку, торговой надбавки и внутренних налогов, уплаченных в связи с продажей товара на территории Российской Федерации.

Пример внесения сведений в форму ДТС-2 приведен в приложении № 7.

Примечание. В графе ДТС-2 "Дополнительные данные" указывается количество единиц ввозимого товара и сумма, приведенная в графе 18 ДТС-2, умноженная на количество единиц ввозимого товара. Указанная сумма является таможенной стоимостью ввозимого товара.

IV. Внесение сведений в форму ДТС-2 при применении резервного метода определения таможенной стоимости

Пример 8.
Между российской организацией "А" и германской фирмой "В" заключен договор подряда на выполнение фирмой "В" строительных работ на территории Российской Федерации. Для проведения строительных работ фирма "В" ввозит на 6 месяцев на таможенную территорию Российской Федерации колесный погрузчик Volvo L90D 1999 года выпуска. Вес колесного погрузчика - 15,13 тонн, производитель двигателя - Volvo, тип двигателя - TD 63 КВЕ, мощность двигателя - 113 киловатт, объем двигателя - 250 кубических сантиметров. Колесный погрузчик доставляется железнодорожным транспортом. Условия поставки - DDU-Москва. Получатель колесного погрузчика на территории Российской Федерации - фирма "С", являющаяся субподрядчиком фирмы "В". К таможенному оформлению декларантом представлены следующие документы:

1) договор подряда от 15.04.2003 N 112-4 на выполнение строительных работ, заключенный российской организацией "А" и германской фирмой "В";
2) технический паспорт N 56-DF и техническая документация на колесный погрузчик;
3) договор перевозки от 21.05.2003 N 12-09, заключенный фирмой "В" с перевозчиком на доставку товара из Мюнхена в Москву на сумму 1 200 евро;
4) счет-фактура от 04.06.2003 N 32-09, выставленный перевозчиком фирме "В" на сумму 1 200 евро за оказание услуг по доставке товара;
5) страховой полис от 29.05.2003 N 08-9.

Цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар, договором подряда не устанавливается, так как ввозимый товар не предназначен для продажи на территории Российской Федерации. В связи с этим 1-й метод для определения таможенной стоимости применяться не может. Информация об идентичных или однородных товарах, на основе цены сделки с которыми могла бы быть определена таможенная стоимость ввозимого колесного погрузчика, отсутствует. Сведения о реализации товара на внутреннем рынке Российской Федерации отсутствуют. Следовательно, методы 2 - 4 применяться не могут. Учитывая, что ввозимый товар является бывшим в употреблении, применение метода на основе сложения стоимости не представляется возможным (данный метод предусматривает использование для определения таможенной стоимости сведений о себестоимости товара, предоставляемых производителем).

В рамках рассматриваемого метода допускается подход к определению таможенной стоимости на основе данных нейтральных источников информации, содержащих сведения о ценах, по которым товары того же класса или вида, что и оцениваемые, продаются или предлагаются для продажи на мировом рынке в то же или почти в то же время, когда осуществляется ввоз в Российскую Федерацию оцениваемых товаров.

Для расчета таможенной стоимости может использоваться информация, представленная в каталоге "Baumaschinen" N 1/2003 издательства Eurotax Schwacke. Согласно каталогу стоимость колесного погрузчика указанной марки и модели с аналогичными техническими характеристиками 1999 г. выпуска составляет 49 900 евро и может приниматься за основу определения таможенной стоимости. Согласно каталогу установленная норма наработки для колесного погрузчика с указанными характеристиками составляет 1 000 часов. Наработка ввозимого колесного погрузчика, как указано в технической документации, составила 1 400 часов. За каждые 100 часов, отработанных сверх нормы, цена, указанная в каталоге, уменьшается в соответствии с установленным коэффициентом. Для колесного погрузчика указанной марки и модели такой коэффициент составляет 0,9%. В связи с этим при определении таможенной стоимости необходимо произвести соответствующую корректировку цены, принятой за основу для расчета.