учетная политика в строительной организации на 2015 год образец

Учетная политика для целей налогообложения при общей системе налогообложения на 2015 год

Приказ об утверждении Положения об учетной политике для целей налогообложения при общей системе налогообложения на 2015 год от "___"___________ 2014 г. <1> по организации ____________________________

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также разъяснениями Федеральной налоговой службы Российской Федерации

утвердить Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2015 год (Приложение N 1).

__________________________ Руководитель организации

Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2015 год

Раздел I. Общие положения

1.1. Утвердить систему налогового учета предприятия, структуру и график информационных потоков и документооборота в данной системе, ответственных лиц согласно Приложению N __ к настоящему Положению.

- способ ведения налогового учета _______________________ (автоматизированный/ручной);

- формы аналитических регистров налогового учета: ______________________;

- форму представления деклараций в налоговый орган ______________________ (на бумажном носителе/в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи). По НДС, в соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2014, налоговые декларации представляются только в электронной форме.

1.2. Установить, что исчисление налогов (либо указать по каждому налогу в отдельности, если их расчет будут производить различные службы) осуществляется _____________________________________________________________

(бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером/бухгалтерской службой организации и бухгалтерскими службами обособленных подразделений как уполномоченными представителями организации/отделом по налогам и сборам или иной аналогичной службой как структурным подразделением организации/на договорных началах специализированной сторонней организацией или специалистом/штатным должностным бухгалтером или специалистом (применительно к субъектам малого предпринимательства)/лично руководителем организации (применительно к субъектам малого предпринимательства)/ответственным участником консолидированной группы (в случае, если организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков)/уполномоченным управляющим товарищем (в случае, если организация осуществляет инвестиционную деятельность по договору инвестиционного товарищества).

1.3. Установить, что в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановку организации на учет следует осуществлять в налоговом органе по месту нахождения ___________________________________ (одного из обособленных подразделений, а именно: _________/всех обособленных подразделений).

1.4. Установить, что следующие обособленные подразделения выступают в качестве уполномоченных (или законных) представителей организации при исчислении налоговой базы, уплате в соответствующий бюджет субъекта Российской Федерации и представлении налоговых деклараций по месту нахождения этих обособленных подразделений:

- дата истечения срока исковой давности по праву требования дебиторской задолженности по договорам поставки товаров (работ, услуг);

- дата истечения срока исковой давности по праву требования кредиторской задолженности по договорам поставки товаров (работ, услуг);

- дата признания должником и (или) дата вступления в силу решения суда и размер подлежащих уплате штрафов, пени и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

- дата постановления об окончании исполнительного производства по основаниям:

а) невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

б) у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (признание долга "безнадежным");

- условия и факты исполнения посреднических договоров (отчеты, справки комиссионера и т.п.);

- условия договоров, по которым предусмотрен особый момент возникновения права собственности, отличный от общепринятого;

- дата подачи документов на государственную регистрацию объектов, сделок и прав с представлением копии справки регистрирующего органа (в отношении объектов, приобретенных до 2013 года);

1.8. Установить перечень сведений и документов, отнесенных на основании положений Федерального закона от 29.07.2004 N 98-ФЗ "О коммерческой тайне" к информации, составляющей коммерческую тайну:

Раздел II. Налог на имущество предприятий

2.1. Установить, что при исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из:

а) остаточной стоимости движимого имущества и недвижимого имущества, введенного в эксплуатацию до 2013 года (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, по договору инвестиционного товарищества), учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств и отражаемого в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на текущий год (приложение к Положению об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета):

(выбрать и (или) дополнить, разбить по субсчетам:

- счет 01 "Основные средства" за минусом счета 02 "Амортизация основных средств";

- счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" за минусом счета 02 "Амортизация основных средств";

- по иным счетам бухгалтерского учета, например: счет 58 "Финансовые вложения", счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", забалансовые счета).

В случае если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, его остаточная стоимость для целей налога на имущество определяется без учета таких затрат;

б) кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года налогового периода в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (Приложение N ___ к настоящему Положению).

2.2. Обеспечить раздельный учет движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года и не учитываемого при исчислении налоговой базы по налогу на имущество, путем отражения на отдельном субсчете счета 01 "Основные средства" и/или выделения данных объектов в аналитическом учете.

2.3. Обеспечить раздельный учет имущества, не учитываемого при налогообложении, в частности ______________ (не признаваемые объектами налогообложения в соответствии с п. 4 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации; льготируемые объекты по ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации или по закону субъекта Российской Федерации о введении в действие налога на имущество/земельные участки и иные объекты природопользования/объекты, используемые исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции/объекты, используемые для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход/иные объекты).

Методика ведения раздельного учета указанного имущества для целей исчисления налога на имущество приведена в Приложении N ______ к настоящему Положению.

2.4. Обеспечить обособленное выделение в учете остаточной стоимости основных средств и имущества, подлежащего принятию в состав основных средств, подлежащего налогообложению, по следующим группам: ______________________ (объекты, место фактического нахождения которых совпадает с местом нахождения головной организации/объекты, место фактического нахождения которых совпадает с местом нахождения каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс/объекты недвижимого имущества, фактически находящиеся вне места нахождения головной организации и обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (кроме объектов, имеющих место нахождения в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации/объекты, имеющие место нахождения в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации/объекты, облагаемые по разным налоговым ставкам).

Методика ведения раздельного учета указанного имущества для целей исчисления налога на имущество приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

2.5. Обеспечить формирование в учете информации об имуществе, подлежащем налогообложению, но не числящемся на балансе организации, в частности: ______________________ (объекты, внесенные в совместную деятельность (по договору простого товарищества, по договору инвестиционного товарищества)/объекты, переданные в доверительное управление (кроме имущества, составляющего ПИФ)).

Методика ведения учета указанного имущества для целей исчисления налога на имущество приведена в Приложении N _____ к настоящему Положению.

Раздел III. Транспортный налог

3.1. Обеспечить раздельный учет следующих транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения транспортным налогом:

Методика ведения раздельного учета указанных видов транспортных средств пообъектно для целей исчисления транспортного налога приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

3.2. Обеспечить обособленное выделение в учете групп транспортных средств в зависимости от способа определения налоговой базы: _______________________________________________ (выбрать и (или) дополнить:

- воздушные транспортные средства,

- водные несамоходные транспортные средства,

с выделением подгрупп транспортных средств, облагаемых по разным налоговым ставкам.

Методика ведения раздельного учета указанных транспортных средств для целей исчисления транспортного налога приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

Раздел IV. Акцизы

4.1. Установить для целей исчисления акцизов _______________ (раздельное определение налоговой базы по каждому виду подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным ставкам, в частности: ___________________________/что раздельный учет операций, облагаемых акцизом по разным ставкам, не ведется. Сумма акциза определяется исходя из максимальной налоговой ставки от единой налоговой базы по всем подакцизным товарам).

Методика ведения раздельного учета операций с подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем для целей исчисления акцизов приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

4.2. Установить для целей исчисления акцизов раздельный учет операций по производству и реализации (передаче) подакцизных товаров, которые не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 183 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности: ______________________.

Методика ведения раздельного учета операций с подакцизными товарами, которые не подлежат налогообложению акцизами, приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

При этом оформление поручительства уполномоченного банка или банковской гарантии, предусмотренное п. 2 ст. 184 Налогового кодекса Российской Федерации, производить (или: не производить).

4.4. Принять во внимание, что для целей исчисления акцизов согласно условиям договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) N ____ от "___"__________ ____ г. исполнение обязанностей по исчислению и уплате в бюджет акцизов в рамках совместной деятельности возложено на конкретного участника, ведущего общие дела простого товарищества (или: назначенного товарищами исполнять обязанности по исчислению и уплате в бюджет акцизов в рамках совместной деятельности).

Раздельный учет обеспечить путем ______________________________ (выделения на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов (90, 91, 62, др.)/обособления в аналитическом учете соответствующих балансовых счетов (90, 91, 62, др.)/формирования специального налогового регистра, форма и порядок заполнения которого приведены в Приложении N __ к настоящему Положению/ указать иную методику ведения раздельного учета).

5.5. Установить, что по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0%, для определения сумм НДС, подлежащих восстановлению, по товарам (работам, услугам), использованным для данных операций, применяются следующие правила:

- суммы НДС восстанавливаются полностью, если такие товары (работы, услуги), в том числе и основные средства и НМА, будут использоваться только для осуществления операций, облагаемых по ставке 0%;

- по основным средствам и НМА, которые ранее использовались для осуществления операций, облагаемых по другим ставкам, суммы НДС восстанавливаются пропорционально остаточной стоимости таких основных средств и НМА;

- по товарам (работам, услугам) суммы НДС восстанавливаются в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению по ставке 0%. При этом пропорция рассчитывается по доле продукции, отгруженной на экспорт;

- по основным средствам и НМА, которые используются одновременно для осуществления операций, как облагаемых по ставке 0%, так и облагаемых по другим ставкам, суммы НДС восстанавливаются пропорционально остаточной стоимости таких основных средств и НМА и в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению по ставке 0%. При этом пропорция рассчитывается по доле продукции, отгруженной на экспорт.

Методика ведения раздельного учета для целей исчисления НДС приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

Восстановление сумм налога производится в первом налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых по ставке 0%.

5.6. Установить раздельный учет финансово-хозяйственных операций, связанных с экспортной деятельностью. Методика ведения раздельного учета для целей исчисления НДС приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

Установить ведение раздельного (обособленного) учета сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, путем ________________________ (выделения на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов расчетов/обособления в аналитическом учете соответствующих балансовых счетов расчетов/формирования специального налогового регистра, форма и порядок заполнения которого приведены в Приложении N __ к настоящему Положению/указать иную методику ведения раздельного учета).

5.7. Установить, что ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур с 1 января 2015 года не осуществляется, за исключением случаев осуществления предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

5.8. Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, а также ведения части 1 журнала учета счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) (в том числе через структурные подразделения):

1. Нумерация счетов-фактур осуществляется _______________________ (в порядке возрастания номеров в целом по организации/путем присвоения составных номеров с цифровым индексом по каждому обособленному подразделению).

2. Счета-фактуры выставляются _________________________ (на бумажном носителе/в электронном виде при наличии согласия контрагента и сопоставимых программных обеспечений).

Составление и оформление счетов-фактур осуществляется:

- в отношении всех случаев реализации, включая реализацию через структурные подразделения, ____ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) головной организации;

- в отношении реализации товаров через головную организацию - ____ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) головной организации;

- в отношении реализации товаров через структурные подразделения - ____ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) структурного подразделения с последующей передачей в головную организацию в срок ____ (указать: в течение текущего рабочего дня, не позднее следующего рабочего дня, в течение трех дней, не позднее последнего дня текущего месяца, не позднее 10-го числа месяца, следующего за текущим, иной срок);

- в отношении реализации товаров через структурные подразделения первичное составление счета-фактуры с заполнением _____ (перечислить реквизиты счета-фактуры, которые обязано указывать структурное подразделение: наименование товара, количество, цена, стоимость, наименование покупателя, пр.) осуществляется ____ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) структурного подразделения с последующей передачей в головную организацию в срок ____ (указать: в течение текущего рабочего дня, не позднее следующего рабочего дня, в течение трех дней, иной срок с учетом требований п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации);

- окончательное оформление и передача покупателю счета-фактуры осуществляются ____ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) головной организации;

3. Часть 1 журнала учета счетов-фактур и книга продаж ведутся на бумажном носителе (или: в электронном виде).

Ведение части 1 журнала учета счетов-фактур и книги продаж осуществляется

- в отношении всех выставленных счетов-фактур, включая выставленные через структурные подразделения, ____ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) головной организации;

- в отношении выставленных счетов-фактур через головную организацию - ____ (указать: в бухгалтерской, в налоговой, в иной службе или специалистом) головной организации;

- в отношении счетов-фактур, выставленных структурными подразделениями, передача данных о счетах-фактурах в головную организацию осуществляется ______ (указать перечень должностных лиц структурного подразделения, ответственных за передачу данных) в срок до ____ (указать: в течение текущего рабочего дня, не позднее следующего рабочего дня, в течение трех дней, иной срок).

5.10. Установить, что при ведении посреднических операций при выставлении счета-фактуры вносятся дополнительные реквизиты о данных покупателя/продавца (или: дополнительные реквизиты не вносятся).

Методика составления счетов-фактур в посреднических операциях приведена в Приложении N ___ к настоящему Положению.

5.11. Установить, что контроль за наличием:

- счетов-фактур, выставленных продавцами на суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- договора, предусматривающего перечисление указанных сумм;

- корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема);

- документа организации-покупателя (договора, соглашения либо иного документа), который подтверждает согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав,

5.13. Переходные положения для налогоплательщиков в части порядка возмещения сумм НДС, предъявленных подрядными организациями при проведении капитального строительства.

Обособленно учитывать ________________________ (на отдельных субсчетах балансового счета 19/в аналитическом учете балансового счета 19/в отдельном налоговом регистре/другие варианты обособления НДС в учете) суммы НДС, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства, которые не были приняты к вычету, в следующей группировке:

- налог на добавленную стоимость, предъявленный подрядчиками до 1 января 2005 г.;

- налог на добавленную стоимость, предъявленный подрядчиками после 1 января 2014 г.

В течение 2013 года при осуществлении капитального строительства обеспечить раздельный учет затрат и постановку на учет объектов, работы по которым производились в указанные выше периоды, _____________________ (на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов/в аналитическом учете соответствующих балансовых счетов/в отдельном налоговом регистре/другие варианты обособления в учете) и производить вычеты НДС в следующем порядке:

- в отношении НДС, предъявленного до 1 января 2005 г. - вычет по мере постановки на учет или продажи объекта незавершенного строительства;

- в отношении НДС, предъявленного с 1 января 2014 г. - по налоговым периодам 2014 года в общеустановленном порядке.

1. объекты, полностью амортизированные;

2. объекты, введенные в эксплуатацию более 15 лет назад;

3. объекты, с момента начала начисления амортизации по которым прошло более 10 лет;

4. объекты, по которым проведена реконструкция (модернизация);

5. объекты, которые находятся на длительной реконструкции или модернизации (более 12 мес.) и не используются в деятельности в течение одного года или нескольких полных календарных лет;

6. объекты (кроме указанных в первых трех категориях), которые постоянно используются для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации;

7. объекты (кроме указанных в первых трех категориях), которые постоянно используются для осуществления облагаемых НДС операций.

По каждому объекту, отнесенному к седьмой категории, установить (зафиксировать) сумму НДС, которая была ранее принята к вычету в общеустановленном порядке.

Обеспечить контроль за использованием указанных объектов недвижимости, отнесенных к седьмой категории, в части возможного их использования для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации. При выявлении в течение 2013 года таких фактов осуществлять восстановление ранее примененных налоговых вычетов в порядке, установленном абз. 4 - 8 п. 6 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации.

Раздел VI. Налог на прибыль организаций Общие положения

6.1. Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по ___________ (методу начислений/кассовому методу).

6.2. Установить, что для целей налогообложения прибыли представление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается доходами и расходами, связанными с производством и реализацией (или: внереализационными доходами и расходами).

6.3. Организовать систему исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций _______________ (только в бухгалтерском учете организации/одновременно и в бухгалтерском, и в налоговом учете организации/только в налоговом учете организации).

Указанная система приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, указанные в Приложении N __ к настоящему Положению.

Установить перечень лиц, имеющих право подписи регистров налогового учета.

6.4. Установить, что перечисленные в Приложении N __ к настоящему Положению регистры бухгалтерского учета являются одновременно учетными регистрами налогового учета.

6.5. Утвердить специальную форму первичного документа налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль - "Справка бухгалтера или иного специалиста организации", которая приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

Раздельный учет доходов и расходов

6.7. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:

- производство и реализация продукции основного и вспомогательных производств (в том числе на экспорт);

- производство и реализация продукции обслуживающих производств и хозяйств (в том числе на экспорт);

- выполнение работ, оказание услуг основного и вспомогательных производств (в том числе посреднические услуги, услуги по переработке давальческого сырья, транспортные, ремонтные, услуги связи и т.п.);

- выполнение работ, оказание услуг обслуживающих производств и хозяйств;

- оптовая и розничная торговля, включая издержки (в том числе на экспорт);

- реализация покупных материалов, оборудования к установке, незавершенных капитальных вложений (в том числе на экспорт);

- реализация амортизируемого имущества (в том числе на экспорт);

- реализация недвижимого имущества;

- ликвидация основных средств;

- безвозмездная передача основных средств;

- операции с ценными бумагами (отдельно: обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг);

- операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в совокупности с операциями с необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок;

- реализация права требования до наступления даты платежа, предусмотренной договором, по которому происходит возникновение долгового обязательства;

- реализация права требования после наступления даты платежа, предусмотренной договором, по которому происходит возникновение долгового обязательства;

- реализация ранее приобретенного права требования (реализация финансовых услуг);

- доходы, подлежащие налогообложению по иным ставкам налога на прибыль помимо общей ставки;

- доходы и расходы, возникающие в рамках деятельности, подпадающей под иные налоговые режимы (игорный бизнес, сельхозпроизводство, единый налог на вмененный доход, т.п.);

- целевые поступления и их использование (отдельно: бюджетное финансирование и иные поступления);

- реализация или приобретение предприятия как имущественного комплекса;

6.8. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета отдельных операций, в частности:

- целевые поступления и их использование;

- имущество, полученное от организаций или физических лиц, из вкладов которых не менее чем на 50% состоит уставный капитал нашего предприятия;

- имущество, полученное от организаций, уставный капитал которых не менее чем на 50% состоит из вкладов нашего предприятия;

- расходы на освоение природных ресурсов по каждому участку недр;

- расходы на НИОКР;

6.9. Для целей налогообложения прибыли установить, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

6.10. Для целей налогообложения прибыли установить, что доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются в соответствии с принятой методикой ведения налогового учета, изложенной в настоящем Положении, _______________ (ежемесячно/ежеквартально) ______________ (по принципу равномерного распределения/пропорционально доходу/пропорционально общей сумме расходов, предусмотренных в смете/иной экономически обоснованный принцип).

Операции с амортизируемым имуществом

Методика определения порядка признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом положений п. 3 ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации по видам имущества приведена в Приложении N ___ к настоящему Положению.

6.12. Для целей налогообложения прибыли установить линейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества, указанным в Приложении N __ к настоящему Положению.

Для целей налогообложения прибыли установить нелинейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества, указанным в Приложении N __ к настоящему Положению.

6.13. Для целей налогообложения прибыли установить, что распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании классификации основных средств, определяемой Правительством Российской Федерации.

6.14. Для целей налогообложения прибыли не начислять амортизацию по следующим объектам основных средств и нематериальных активов:

1) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, согласно Приложению N __ к настоящему Положению;

2) объекты, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, согласно Приложению N __ к настоящему Положению;

3) объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, согласно Приложению N __ к настоящему Положению;

4) объекты, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, согласно Приложению N __ к настоящему Положению;

5) зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.

Установить, что указанные перечни объектов должны уточняться _____________________ (ежемесячно/ежеквартально).

Формирование расходов, учитываемых при налогообложении

6.24. Установить, что расчет прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не реализованных, производится (в целом по всему производству продукции/по укрупненным группам продукции, производство которых связано и не связано с обработкой и переработкой сырья/по каждому виду продукции/по калькуляционной единице продукции/позаказно/по иным принципам).

6.25. Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы по определенным видам деятельности формируются в следующем составе (выбрать):

1) по товарам собственного производства (отдельно аналогично: по товарам обслуживающих производств и хозяйств) в составе:

- основного сырья и материалов, комплектующих и полуфабрикатов согласно Приложению N __ к настоящему Положению;

- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве продукции согласно Приложению N __ к настоящему Положению;

- расходов, указанных в ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации, на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции, перечисленного в Приложении N __ к настоящему Положению;

- сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных на указанные суммы расходов на оплату труда;

2) по работам и услугам собственного производства (отдельно аналогично: по работам и услугам обслуживающих производств и хозяйств) в составе:

- основных материалов, комплектующих и полуфабрикатов согласно Приложению N __ к настоящему Положению;

- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при выполнении работ, оказании услуг согласно Приложению N __ к настоящему Положению;

- расходов, указанных в ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации, на оплату труда персонала, участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг, перечисленного в Приложении N __ к настоящему Положению;

6.26. Установить, что для целей налогообложения прибыли по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле стоимость приобретения товаров формируется (с учетом транспортных расходов по доставке покупных товаров до склада предприятия, при этом прямые расходы по торговым операциям в налоговом учете не формируются, стоимость товаров учитывается при их реализации в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса Российской Федерации/без учета транспортных расходов по доставке покупных товаров до склада предприятия, которые отражаются в налоговом учете как прямые расходы по торговым операциям и распределяются на остатки нереализованных товаров в порядке, установленном ст. 320 Налогового кодекса Российской Федерации).

6.27. Установить, что для целей налогообложения прибыли сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде при оказании услуг, (в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства/подлежит распределению на остатки незавершенного производства в соответствии с установленной настоящим Положением методикой).

6.28. Установить для целей налогообложения прибыли порядок оценки остатков незавершенного производства исходя из

(выбрать (в зависимости от особенностей производства):

- доли прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции;

- доли остатков в исходном сырье в количественном выражении за минусом технологических потерь;

- из доли незавершенных заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов;

6.29. Установить для целей налогообложения прибыли, что при расчете остатков незавершенной продукции, готовой продукции на складе и отгруженной и нереализованной продукции используется методика расчета, установленная в Приложении N _ к настоящему Положению.

6.30. Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг по методу ________________ (ФИФО/стоимости каждой единицы).

6.31. Установить, что предельная сумма расходов в виде процентов по долговым обязательствам, учитываемая при исчислении налога на прибыль, определяется (исходя из среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях/исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

6.32 Установить критерии сопоставимости долговых обязательств согласно Приложению N __ к настоящему Положению.

6.34. Установить, что для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки ______________ (по стоимости единицы запасов/по средней стоимости/ФИФО/ЛИФО).

6.35. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются (в фактических размерах без формирования резерва предстоящих расходов на ремонт/путем создания резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств в порядке ст. 324 Налогового кодекса Российской Федерации. Норматив отчислений при формировании резерва исчисляется по методике, изложенной в Приложении N __ к настоящему Положению).

6.36. Установить, что для целей налогообложения прибыли следует формировать в порядке, установленном в Приложении N __ к настоящему Положению (или: не формировать), следующие резервы в порядке ст. 324.1 Налогового кодекса Российской Федерации:

- резерв предстоящих расходов на оплату отпусков;

- резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год).

6.37. Установить, что расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки учитываются (в фактических размерах без формирования резерва предстоящих расходов на НИОКР/путем создания резерва предстоящих расходов на НИОКР в порядке ст. 267.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Перечень затрат, включаемых в состав создаваемых резервов, изложен в Приложении N __ к настоящему Положению).

6.43. Установить, что для целей налогообложения прибыли при получении исключительных прав на результаты НИОКР они признаются (в качестве НМА, которые амортизируются исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности/в качестве прочих расходов, которые учитываются в течение двух лет).

6.44. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию учитываются в фактических расходах без формирования резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (или: с формированием резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в порядке согласно ст. 267 Налогового кодекса Российской Федерации).

6.45. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на виды рекламы, перечисленные в п. 4 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются в фактических размерах, остальные расходы на рекламу - в размере не более 1% выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по списанию безнадежных долгов, на следующий отчетный период _____________ (не переносится/переносится в порядке, установленном п. 5 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации).

6.47. Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров для уменьшения доходов от реализации определяется по методу _______________________ (ФИФО/ЛИФО/средней стоимости).

6.48. Установить, что для целей налогообложения прибыли документальное подтверждение рыночных цен товаров (работ, услуг) с учетом положений гл. 14.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также условий рыночных отношений сторонних субъектов и анализ сделок на предмет соответствия контролируемости осуществляет (конкретный специалист __________/соответствующий отдел _______________/бухгалтерия/ соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет налоговой базы на договорных началах ___________________/другие).

Методика анализа сделок на соответствие их контролируемым приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

6.49. Установить, что документальное подтверждение рыночных цен имущества, полученного безвозмездно, в том числе для целей последующего определения финансового результата от его реализации, осуществляет (конкретный специалист __________/соответствующий отдел _______________/бухгалтерия/соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет налоговой базы на договорных началах ___________________/другие).

Методика определения рыночной цены с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

Контроль за предельным размером указанных расходов осуществляет (конкретный специалист ________________/соответствующий отдел __________/бухгалтерия/соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет налоговой базы на договорных началах ___________/другие).

Учет для целей налогообложения убытков

6.52. Установить, что для целей налогообложения прибыли обоснование условий признания убытков от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, указанных в ст. 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации, производит (конкретный специалист __________/соответствующий отдел _______________/бухгалтерия/соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет налоговой базы на договорных началах ___________________/другие).

Утвердить форму справки-подтверждения условий хозяйствования аналогичных специализированных учреждений согласно Приложению N __ к настоящему Положению.

Установить, что для целей налогообложения прибыли не обоснованные в вышеустановленном порядке убытки обслуживающих производств и хозяйств подлежат (или: не подлежат) перенесению на будущее согласно ст. 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

6.53. Установить, что для целей налогообложения прибыли размер убытка от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу до наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг), определяется: ________________________________________

(выбрать один из способов:

- исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.1 ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации, равной доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг);

- исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 Налогового кодекса Российской Федерации по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг)).

6.54. Обеспечить раздельный учет убытков, возникших до 31 декабря 2014 года по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, путем:

(выбрать и (или) дополнить:

- выделения в аналитическом учете;

с целью их постепенного учета в общей налоговой базе.

6.55. Обеспечить раздельный учет убытков, возникших до 31 декабря 2014 года по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, путем:

(выбрать и (или) дополнить:

- выделения в аналитическом учете;

с целью их постепенного учета в налоговой базе по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, и по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

6.56. (при создании консолидированной группы налогоплательщиков)

а) Для организации, являющейся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков:

Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки предыдущего налогового периода или предыдущих налоговых периодов, полученные консолидированной группой налогоплательщиков, __________ (подлежат/не подлежат) перенесению на будущее в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации, на уменьшение налоговой базы текущего периода.

б) Для организации, являющейся участником консолидированной группы налогоплательщиков:

Установить, что для целей налогообложения прибыли после выхода организации (прекращения действия группы) убытки прошлых налоговых периодов, полученные организацией до момента образования или вхождения в консолидированную группу налогоплательщиков, ____________ (подлежат/не подлежат) перенесению на будущее в порядке, предусмотренном подп. 2 п. 6 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации, на уменьшение налоговой базы текущего периода.

6.57. Для определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, установить, что расчетная цена определяется (выбрать один или несколько способов:

- исходя из рыночных цен ценной бумаги;

- исходя из самостоятельно рассчитанной цены ценной бумаги (порядок определения расчетной цены приведен в Приложении N ___ к настоящему Положению);

- исходя из стоимости ценной бумаги, определенной оценщиком).

6.58. Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки от операций с ценными бумагами, полученные в предыдущих годах, ________ (подлежат/не подлежат) перенесению на будущее в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 280 Налогового кодекса Российской Федерации, на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг.

Утвердить форму аналитического регистра-расчета сумм переносимых на будущее убытков по операциям с ценными бумагами согласно Приложению N __ к настоящему Положению.

6.58.1. (При создании инвестиционного товарищества):

Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки, полученные от операций в рамках инвестиционного товарищества,______________________ (подлежат/не подлежат) перенесению на будущее в порядке, предусмотренном ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных ст. 278.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

6.59. Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки финансово-хозяйственной деятельности организации, понесенные в предыдущих годах, (подлежат/не подлежат) перенесению на будущее в порядке, предусмотренном ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок, указанный в настоящем пункте, не распространяется на убытки от деятельности по использованию объектов обслуживающих производств и хозяйств, убытки от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, убытки от реализации амортизируемого имущества, убытки от реализации права требования, убытки, полученные в период обложения его доходов по ставке 0%, убытки от участия в инвестиционном товариществе, полученные в периоде присоединения к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.

Утвердить форму аналитического регистра-расчета сумм переносимых на будущее убытков финансово-хозяйственной деятельности организации согласно Приложению N __ к настоящему Положению.

Расчеты с бюджетом

6.60. Установить, что авансовые платежи налога на прибыль осуществляются (путем внесения только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода/путем внесения ежемесячных авансовых платежей в порядке, установленном в следующем пункте настоящего приказа).

6.61. Установить, что ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль осуществляются (равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль/исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца).

6.62. Установить, что для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения согласно ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации, следует применять показатель (среднесписочной численности работников/расходов на оплату труда).

Методика расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения, (приведена в Приложении N ______ к настоящему Положению/совпадает с порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль/другое).

6.63. (При применении нелинейного метода амортизации). Установить, что для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения согласно ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации, следует применять показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества (по данным налогового учета/по данным бухгалтерского учета).

6.64. Установить следующие особенности, связанные с налогообложением при выполнении соглашений о разделе продукции: (перечислить).

Раздел VII. Налог на доходы физических лиц

Информация для сведения:

<1> В соответствии с абз. 5 ст. 313 Налогового кодекса Российской Федерации порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Учетная политика для целей налогообложения организации формируется организацией в конце года и применяется начиная с 1 января следующего года. Поэтому приказ об учетной политике на 2015 г. должен быть датирован 2014 г. (в соответствии с абз. 2 п. 12 ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководства, Инструкции, Бланки

Поиск

Новые файлы