Порядок регистрации договора коммерческой концессии (договора франчайзинга)

Заключение франчайзингового договора - сложная процедура. Соблюдение всех нюансов чрезвычайно важно. Невнимательность и нарушения порядка оформления может привести к тому, что договор будет признан недействительным.

4 мин Сергей Новиков 21 июля 2015 0 3719

Франчайзинговое соглашение в правовом поле рассматривается как гражданско-правовой договор. Для заключения подобных соглашений предусмотрен установленный законом порядок. В России пока не существует законодательной базы, регулирующей отношения сторон франчайзинга. Для заключения соглашений применяются законы, устанавливающие процедуру и порядок деятельности коммерческой концессии. Взаимоотношения сторон регулируются ГК РФ.

Согласно закону, договор может считаться заключенным, если обе стороны пришли к соглашению по всем существенным условиям, которые в нем прописаны. Какие же условия следует считать существенными? Все, что касается предмета договора:

1. Перечень прав и обязанностей франчайзи и франчайзера.
2. Условия, являющиеся обязательными согласно законодательству или другим правовым актам.
3. Размеры и порядок выплат.
4. Условия и пункты, по которым, согласно требованию одной стороны, необходимо достигнуть соглашения.

Как правило, франчайзеры разрабатывают собственный образец договора коммерческой концессии. Он регистрируется в территориальном отделении ФНМ России, в котором раньше эта компания регистрировалась как юридическое лицо. Все, что касается норм оформления и регистрации этих договоров, можно изучить в ст. 1028, ст. 1037 и ст. 1036 Гражданского Кодекса РФ.

Если по условиям соглашения передаются права на эксплуатацию промышленных объектов, являющихся охраняемыми, франчайзер обязан зарегистрировать его в Роспатенте. Что является охраняемым объектом?

1. Патенты на изобретения.
2. Промышленные стандарты.
3. Образцы, которые определяют внешний вид товара.
4. Коммерческие названия, являющиеся интеллектуальной собственностью.
5. Товарный знак.
6. Знак обслуживания.
7. Фирменное название.
8. Новые модели.
9. Особая маркировка товаров.
10. Ноу-хау.
11. Секреты финансовые, производственные и маркетинговые.

Внимание! Регистрация в Роспатенте необходима. Без нее договор может быть признан не имеющим юридической силы. В этом случае сделка может быть прекращена в одностороннем порядке в любой момент, и доказать свои права в суде ни одна из сторон не сумеет. (ст. 167 ГК РФ)

Процедура заключения договора проходит следующим образом:

• Продавец франшизы (оферент) направляет одному или нескольким лицам официальное предложение (оферта). В нем должны быть все условия соглашения, которые признаны существенными. Также, четко прописываются все намерения франчайзера и обязательство заключить договор с будущим франчайзи (акцептант).
• Если акцептант подписывает оферту, он берет на себя обязательство заключить договор о сотрудничестве.

Описанная выше процедура называется «публичная оферта». Но она не совсем подходит для франчайзинговых соглашений и порядка проведения предварительных переговоров, поскольку имеется в виду заключение соглашения с любым акцептантом, который заинтересуется предложением и подпишет публичную оферту. В франчайзинге головная компания или ее представитель выбирает претендентов на приобретение франшизы в соответствии с установленными заранее требованиями и не продает право на участие в проекте всеми желающими.

Соглашение по коммерческой концессии обязательно оформляется и подтверждается сторонами в письменном виде. Оформление всех документов должно проходить в четком соответствии с установленными законом нормами. К этому следует отнестись с особой серьезностью, поскольку требования чрезвычайно жесткие. Малейшее несоответствие или несоблюдение установленных процедур ведет к риску, что договор не будет иметь юридической силы.

Компания, выступающая в роли франчайзера, обязана зарегистрировать соглашение в том территориальном подразделении ФНС РФ, в котором проходила регистрацию как юридическое лицо. В процессе изучения документов франчайзеру следует обратить внимание на соблюдение этого условия. Если франчайзер – международная или зарубежная компания, которая зарегистрирована за пределами РФ, соглашение регистрируется в территориальном отделении ФНС РФ, которое выдало свидетельство о разрешении вести предпринимательскую деятельность франчайзи.

Регистрация в Роспатенте также является очень важным этапом и должна осуществляться с сопровождением опытного юриста. Передача прав на интеллектуальную собственность и других охраняемых исключительных прав сопровождается обязательной регистрацией в этой организации. Это необходимо для установления четких рамок, порядка использования исключительных прав и действий, если возникнет необходимость в расторжении соглашения. Передавая свою интеллектуальную собственность, секреты ведения финансовых дел, уникальные технологии и бренд, франчайзер подвергается определенному риску. Ситуация с соблюдением авторских прав в России далека от идеала. Регистрация соглашения в Роспатенте позволяет хоть как-то обеспечить защиту правообладателя и является обязательной. Если в соглашении описываются секреты технологии, часть документа, в которой они содержаться, может не направляться на регистрацию.

При регистрации пакета документов по соглашению необходимо заплатить государственную пошлину.

1. 1 свидетельство на товарный знак, упоминаемый в соглашении – 10 тыс. рублей.
2. Дополнительные свидетельства – + 8 500 рублей за каждое.

Некоторые франчайзинговые договора предполагают возможность для франчайзи предлагать выкупить франшизу новым участникам. В это случае, уже франчайзи начинает формировать сеть головной компании и выполняет функции франчайзера. В юридическом языке это явление называется «субконцессия».

При регистрации этого договора цены остаются прежними и формируются по принципу, описанному выше.

Договора франчайзинга образец

Тема. Франчайзинг. Контрольная работа.

1. Изучите теорию вопроса.

2. Определите сферу бизнеса, в которой вы хотели бы работать по франчайзингу и составьте договор франчайзинга ( образец прилагается).

1. Теория вопроса

В последние несколько лет в России франчайзинг стремительно набирал обороты. Многие специалисты и в период кризиса оценивают покупку франшизы как очень привлекательную модель предпринимательства.

Понятие происходит от французских слов: глагола «franchir» – переходить и существительного «franchise» – льгота, привилегия.

Современный франчайзинг заключается в предоставлении предпринимателю (его именуют франчайзи) права пользования брендом и концепцией бизнеса. Это право предоставляется за определенную плату и ограничено со стороны правообладателя (франчайзера), так как он оставляет за собой полномочия принимать решения по ведению бизнеса и контролю.

Соглашение о франчайзинге может заключаться на определенный срок или бессрочно, с указанием или без указания территории использования применительно к определенной сфере предпринимательской деятельности (продаже товаров, полученных от франчайзера или произведенных пользователем, осуществлению иной торговой деятельности, выполнению работ, оказанию услуг). Обязательно четко указаны, какие именно права и в каком объеме предоставляются по данному соглашению – может быть установлен минимальный и (или) максимальный объем использования.

Франчайзи обязуется продавать определенный продукт или услуги по заранее оговоренным, установленным франчайзером правилам ведения бизнеса. В обмен на соблюдение всех этих правил франчайзи получает разрешение использовать имя компании, продукт и услуги, маркетинговые технологии, результаты исследований рынков и экспертиз. Франшиза (полная система ведения бизнеса, передаваемая франчайзи) позволяет соответствующему предпринимателю вести свой бизнес успешно, даже не имея предварительного опыта, знаний или обучения в данной области. Во многом есть сходство с арендой – франчайзи получает право пользования готовой бизнес-системой, за что платит правообладателю.

В данной системе ведения бизнеса неизбежен контроль за франчайзи со стороны головного офиса. Тем не менее отношения внутри такой корпоративной системы являются не подчиненными, а коллегиальными, поскольку франчайзи не находятся в полном подчинении у центрального офиса. С другой стороны, на начальном этапе строгий контроль за его деятельностью региональных компаний вполне уместен и необходим, ведь так уменьшаются риски каждого участника и всей системы в целом. Прежде чем получить самостоятельность, партнеры должны перенять опыт у основного офиса, получить ключевые навыки и инструкции ведения бизнеса. В дальнейшем франчайзи получает определенную самостоятельность, хотя контроль со стороны франчайзера продолжает осуществляться.

Какие же сферы деятельности сегодня наиболее востребованы со стороны франчайзи? Прежде всего это торговля и сфера услуг – торговые сети, супермаркеты, ресторанные сети, салоны сотовой связи, торговля программным обеспечением, интернет-магазины и т.д. На самом деле применение франчайзинга возможно практически для любого вида деятельности.

Франчайзинг рассчитан на тех, кто стремится к долгосрочному развитию в целях завоевания определенного сегмента рынка. Но не каждый владелец бизнеса может прямо на старте инвестировать в него большие денежные средства. Зато при приобретении франшизы у предпринимателя появляется возможность скорого проникновения на рынок, повышения экономических показателей и мобилизации капитала за счет уже существующих торговых точек. «Одиночки» затрачивают средства на рекламу своей марки или на исследования рынков, а франчайзи не нужно отвлекаться на долгосрочные и затратные маркетинговые мероприятия – основные задачи продвижения уже решены владельцем бренда. Таким образом, в кратчайшие сроки бизнес перестает быть малым и переходит в разряд среднего, а потом и крупного.

Для франчайзера продажа права на пользование его брендом довольно выгодна, так как это позволяет ему решить сразу несколько серьезных задач:

расширение рынка сбыта за счет привлечения соседних регионов;

снижение числа конкурентов за счет привлечения сильных игроков под свой бренд;

поддержание известности на рынке;

увеличение прибыли за счет получения сервисной платы.

Франчайзи в свою очередь также получает ряд очевидных преимуществ:

снижение предпринимательского риска;

ускорение развития собственного бизнеса;

поддержка коммерческой репутации со стороны франчайзера.

Выбирая франчайзера для покупки бренда, каждый предприниматель внимателен к таким параметрам, как известность, безукоризненная репутация, многолетняя история, опыт. Именно эти факторы и представляют ценность для франчайзи: покупая франшизу, он «покупает» репутацию.

Франчайзеры не менее тщательно относятся к выбору франчайзи. Некоторые кандидаты нередко тормозят эффективность развития всего франчайзингового бизнеса из-за некомпетентности или низкого профессионального уровня. Прежде всего стремятся учесть человеческий фактор, компетенции и навыки будущих коллег, разработать эффективную систему контроля за деятельностью франчайзи.

Перед расширением своего бизнеса в тот или иной регион франчайзер досконально изучает всех игроков на локальном рынке. Это пригодится для выбора самого компетентного и трудоспособного франчайзи и для дальнейшей конкурентной борьбы на рынке данного региона.

Франшиза может быть напрямую передана какому-либо предпринимателю. Возможен вариант, когда исключительные права на развитие торговой марки в пределах определенного региона (страны) переходят одному франчайзи, тогда ее еще называют мастер-франшизой. Такой франчайзи уже сам становится франчайзером, продавая и предлагая франшизы другим предпринимателям и собирая с них сервисную плату.

Преимущества франчайзингового бизнеса в целом перед предпринимателями-одиночками очевидны: условия и результаты работы более понятны, прозрачны и предсказуемы. Успешная практика франчайзинга подтверждена стабильностью и высокой доходностью среди существующих обладателей конкретной франшизы, а также устойчивым растущим интересом к использованию известного бренда для создания собственного бизнеса.

В то же время франчайзинг имеет и отрицательные стороны, как и любое явление окружающего мира.

Франчайзер получает меньше прибыли от торгового франчайзингового предприятия, чем от филиала собственного. Кроме того, он сталкивается с трудностями контроля достоверности финансовых отчетов франчайзи; не исключена подготовка самому себе возможного конкурента в лице активного франчайзи.

Для франчайзи недостатки выражаются главным образом в постоянном контроле со стороны франчайзера, что оставляет им меньше самостоятельности в бизнесе.

Зачастую субъекты малого бизнеса – франчайзи – вынуждены сокращать издержки, нередко это происходит за счет снижения качества выпускаемой продукции или оказываемых услуг, что влечет причинение ущерба имиджу бренда и в конечном итоге снижает его привлекательность для покупателей.

Нельзя забывать и о конкуренции. С одной стороны, франчайзер может привлечь под свой бренд наиболее перспективных предпринимателей и таким образом избавиться от нескольких потенциальных конкурентов. Однако в дальнейшем франчайзи может прекратить пользование франшизой и продолжать развиваться уже под собственной торговой маркой. Учитывая, что опыт и навыки ведения бизнеса невозможно вернуть, такая компания может оказаться еще более серьезным конкурентом в будущем.

С другой стороны, на одной сравнительно небольшой территории могут работать сразу несколько франчайзи под одной торговой маркой, пользуясь франшизой одного и того же правообладателя. При этом каждая компания-франчайзи остается самостоятельным юридическим лицом и вынуждена конкурировать не только с другими торговыми марками, но и между собратьями по такому же франчайзингу.

Технология заключения договора франчайзинга.

Успешную франшизу можно создать только на основе концепции, которая уже работает, доказала свою успешность и является прибыльной. Партнеров-франчайзи могут привлечь торговая марка, заслужившая репутацию у потребителей, бизнес, отличающийся уникальностью.

Процесс разработки франшизы занимает не менее шести месяцев. Вам придется определиться с пилотным предприятием, на основе которого будут прописаны бизнес-процессы. Конечно, все их предстоит стандартизировать, чтобы добиться одинакового качества товаров или услуг во всех точках. Навыки работы в бизнесе должны быть не слишком трудными для усвоения партнерами. В международной практике считается: если франчайзи нельзя обучить за три месяца, у фирмы будут трудности. Наконец, бизнес-концепция должна быть легко приспосабливаемой к особенностям разных регионов. Хорошо, если франчайзер попробовал работать во многих городах и апробировал несколько форматов – в огромной России доходы и вкусы потребителей порой сильно различаются.

В целом явление франчайзинга при злоупотреблении ограничениями в развитии может представлять серьезную угрозу свободной конкуренции, и противодействовать такому влиянию призваны специальные положения антимонопольного законодательства. Так, ст. 12 Федерального закона от 26.07.2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции» разрешены так называемые «вертикальные» соглашения между субъектами предпринимательской деятельности, если доля каждого из них на конкретном рынке товаров не превышает двадцати процентов. «Вертикальным» называют соглашение двух не конкурирующих между собой хозяйствующих субъектов, в котором один приобретает нечто или является потенциальным приобретателем, а другой предоставляет нечто на продажу.

В российском праве законодатель определил взаимоотношения сторон по таким сделкам в главе 54 Гражданского кодекса РФ, называя их коммерческой концессией. Вот основные требования к оформлению подобных договоров:

согласно п. 1 ст. 1028 ГК договор франчайзинга заключается в письменной форме, несоблюдение формы договора влечет его ничтожность;

договор коммерческой концессии подлежит специальной регистрации.

На основании п. 2 ст. 36 Федерального закона от 18.12.2006 г. № 231-ФЗ с 1 января 2008 г. функции по регистрации договоров коммерческой концессии возложены на Федеральную службу по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам.

По общему правилу ст. 1031 ГК РФ, которое может быть изменено договором, именно франчайзер должен регистрировать договор коммерческой концессии. Законодатель не называет такую регистрацию государственной, поэтому, в отличие от общего правила п. 3 ст. 433 ГК РФ, договор вступает в силу с момента достижения соглашения между сторонами. А вот в отношениях с остальными лицами участники договора франчайзинга вправе ссылаться на договор только с момента его регистрации.

Несоблюдение требования о регистрации влечет недействительность договора. Последствиями такого обстоятельства могут быть, например, невозможность списать расходы по договору франчайзинга при расчете налога на прибыль или зачесть по ним суммы уплаченного НДС. Кроме того, правообладатель может обратиться в суд за защитой от посягательств на принадлежащие ему исключительные права.

Сведения о зарегистрированных договорах коммерческой концессии и зарегистрированных изменениях, внесенных в зарегистрированный ранее договор, вносятся соответственно в Государственный реестр изобретений РФ, Государственный реестр полезных моделей РФ, Государственный реестр промышленных образцов РФ, Государственный реестр товарных знаков и знаков обслуживания РФ. В соответствующем официальном бюллетене федерального органа исполнительной власти по интеллектуальной собственности публикуются следующие сведения:

дата и номер регистрации договора;

определение сторон договора;

объем передаваемых прав.

Для регистрации изменений договора в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности должны быть представлены два экземпляра договора с отметкой о регистрации. Такой же порядок регистрации установлен и для оформления досрочного расторжения договора коммерческой концессии. На всех представленных экземплярах договора, изменений, соглашений о расторжении договора, а также на экземпляре, хранящемся в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности, обязательно проставляется отметка о регистрации, содержащая дату и номер регистрации.

На франчайзера возлагаются обязанности по п. 2 ст. 1031 ГК лишь в случае, если договором коммерческой концессии не установлено иное. Вот эти обязанности:

обеспечить регистрацию договора;

оказывать постоянное техническое и консультативное содействие, включая содействие в обучении и повышении квалификации работников;

контролировать качество товаров (работ, услуг), производимых (выполняемых, оказываемых) франчайзи на основании договора.

Договор франчайзинга имеет черты, отличающие его от остальных видов сделок:

Участниками франшизы могут быть лишь занимающиеся предпринимательской деятельностью лица (т.е. коммерческие организации или физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей). Это отличает договор франчайзинга от лицензионного договора.

Обязательным предметом договора является предоставление правообладателем права пользования комплексом исключительных прав без передачи самих исключительных прав.

Цель договора – получение выгоды каждым из его участников: франшиза используется в предпринимательской деятельности франчайзи, и правообладатель создает сеть для продвижения своих товаров или услуг, расширения рынка их сбыта.

Договор франчайзинга отличает специфика прав и обязанностей его сторон. Франчайзер, наделяя франчайзи правом на использование комплекса исключительных прав, должен оказывать техническое и консультативное содействие, обучать его работников, контролировать качество производимых товаров (работ, услуг). Франчайзи, в свою очередь, обязан соблюдать инструкции правообладателя, например, в отношении дизайнерского оформления помещений.

Франчайзи экономически зависит от франчайзера, но при этом он сохраняет свою юридическую самостоятельность и может выступать в сделках от своего имени. Это отличает франчайзинговые компании от компаний, создаваемых за счет вложения в уставный капитал комплекса исключительных прав на средства индивидуализации товаров или предприятия. Например, «Макдоналдс» в России применяет описанную схему, а не франчайзинг.

Франчайзи обязан информировать потребителей об использовании им комплекса исключительных прав франчайзера.

Взаимные ограничения сторон: отношения между франчайзером и франчайзи по конкретному договору не могут существовать обособленно от отношений франчайзера с другими пользователями по аналогичным договорам. Ни при каких обстоятельствах эта деятельность не должна приводить к чрезмерному усилению конкуренции на рынке товаров или услуг. Кроме того, франчайзер стремится защитить свои права при передаче права пользования ими, поэтому в договоре обязательно есть условия об охране коммерческой тайны, конфиденциальной информации.

Как следует из п. 2 ст. 1027 ГК, договор франчайзинга предполагает использование деловой репутации и коммерческого опыта франчайзера. Это и придает экономическую целесообразность приобретению указанных исключительных прав. Поэтому деловая репутация может получить в договоре франчайзинга условную денежную оценку. Такая оценка позволяет оценить размер ответственности франчайзи.

Платежи по договору франчайзинга могут быть разовыми и периодическими. Они могут выступать в различной форме – часть от полученной пользователем выручки, наценки на оптовую цену товаров и др. Как правило, франчайзер получает платежи в двух формах: вступительный (паушальный) взнос (он зависит от рыночной оценки бренда) и роялти (определенный процент с оборота). Сумма роялти, как правило, составляет до 10% от объема продаж. Паушальный взнос обычно составляет от 150 000 до 1 500 000 руб. иногда его уплачивают в рассрочку.

Но, что печально, с точки зрения Налогового кодекса, паушальный взнос расходом, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, не признается.

Существует простой способ избежать трудностей со списанием в учете и в целях налогообложения паушального взноса: достаточно включить его в график периодических платежей по договору франчайзинга. В договоре можно также указать, что разовый платеж за вхождение в сеть не взимается. Возможно, что слишком большая по сравнению с последующими платежами сумма нескольких первых взносов роялти вызовет нездоровый интерес у проверяющих, но свои подозрения им придется оставить, ведь законодательство не регламентирует размер роялти и не требует, чтобы они всегда были равными.

Это также позволяет избежать проблем с зачетом НДС. Когда вознаграждение выплачивается в форме роялти, франчайзи имеет право на вычет НДС, приходящегося на сумму роялти. Налоговый вычет со стоимости иных услуг (работ), приобретенных для осуществления деятельности в рамках договора франчайзинга, производится в общем порядке. То же касается и уплаты пользователем НДС со стоимости реализуемых им товаров (работ, услуг).

Пункт 2 ст. 1033 ГК РФ запрещает устанавливать в договоре право франчайзера определять цену продажи товара или работ (услуг), выполняемых франчайзи, даже устанавливать какие-либо пределы этих цен. В договоре с таким условием оно будет ничтожно, то есть недействительно с момента совершения, независимо от признания его недействительным в суде. Ничтожность этого условия может не повлечь недействительности остальной части договора, если можно предположить, что он все равно был бы заключен и без недействительного условия (ст. 180 ГК).

Если регистрацией договора в федеральном органе по интеллектуальной собственности занимается по соглашению сторон франчайзи, тогда соответствующие затраты будет нести именно он. Госпошлина за регистрацию составляет 1 000 руб. (подп. 5 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Если позже в него будут внесены изменения, их тоже придется регистрировать, уплатив 200 руб. (подп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). При передаче исключительных прав, охраняемых в соответствии с патентным законодательством, дополнительно взимаются патентные пошлины.

Возможны ситуации, когда правообладателем по договору франчайзинга выступает иностранная компания. В письме Минфина России № 03-03-06/1/560 от 07.10.2008 г. отмечается, что поскольку результаты интеллектуальной деятельности относятся к категории нематериальных объектов, то к отношениям по использованию и защите исключительных прав на них неприменимы нормы о праве собственности (они относятся к вещным правам). Поэтому доход от уступки исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности – это доход от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, а не от реализации какого-либо имущества. Следуя логике законодателя, доход франчайзера от передачи в пользование комплекса исключительных прав по договору франчайзинга должен рассматриваться аналогичным образом.

Полученные иностранным франчайзером платежи вступительного взноса и роялти по договору коммерческой концессии рассматриваются как его доходы от источников в Российской Федерации и облагаются налогом на прибыль организаций на основании подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ. Если у зарубежного контрагента отсутствует постоянное представительство в России, то налог на прибыль удерживается самим франчайзи (п. 2 ст. 310 НК РФ). При этом по общему правилу применяется 20-процентная налоговая ставка (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

При налогообложении доходов иностранных организаций следует также обращать внимание на наличие и содержание отдельных соглашений, заключенных между Российской Федерацией и другими странами. Например, если иностранная организация является резидентом одного из 67 государств, с которыми Российская Федерация заключила международный договор об избежании двойного налогообложения, то платежи за право пользования результатом интеллектуальной деятельности облагаются по значительно более низкой ставке или не облагаются налогом на прибыль вовсе. В соответствии с п. 2 ст. 12 Конвенции между Российской Федерацией и Королевством Испания об избежании двойного налогообложения от 16.12.1998 г. роялти (как доходы иностранной компании, возникающие на территории РФ), выплачиваемые испанской компании-правообладателю, облагаются в России по ставке 5%.

Говоря об НДС, которым облагает франчайзер каждое свое вознаграждение, нельзя обойти вниманием льготы по этому налогу. Не подлежит обложению НДС передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноухау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). А договор франчайзинга может представлять собой смешанный договор, в котором соединены элементы франчайзинга, лицензионного договора – разобраться в сущности такого договора непросто даже специалистам.

Поэтому сторонам договора франчайзинга имеет смысл взять на заметку, что операции по передаче права использования ноу-хау и (или) программы для ЭВМ можно освободить от обложения НДС. В том числе в рамках договора коммерческой концессии. Для этого потребуется отдельно прописать в договоре стоимость прав, не облагаемых и облагаемых НДС. Вот передача в пользование исключительных прав на товарный знак и коммерческое обозначение точно не подпадает под освобождение от обложения НДС. А можно поступить проще – заключить отдельные лицензионные и франчайзинговые договоры.

Еще одним интересным моментом в описании финансовых взаимоотношений участников франшизы и их налогообложения может служить обучение персонала франчайзером. Франчайзер обязан обучить работников франчайзи своим технологиям. Стоимость такого обучения обычно возмещается за счет паушального взноса и отражается в расходах в его составе. Хотя бывает и так, что в договоре ее указывают отдельно и перечисляют независимо от стоимости франшизы. Тогда стоимость обучения персонала можно учесть у франчайзи в составе расходов на оплату труда согласно п. 25 ст. 255 НК РФ.

В этой статье перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно п. 25 ст. 255 НК РФ в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором. Поэтому, включая условие об обязательном обучении сотрудников у франчайзера в трудовые договоры, франчайзи получает право учитывать их в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Если этого нет или франчайзи применяет упрощенную систему налогообложения, то следует учитывать, что образовательные услуги должны быть получены по договору с образовательным учреждением, получившим государственную аккредитацию. Вряд ли франчайзер будет иметь такую аккредитацию, поэтому затраты на обучение, которое он проведет самостоятельно, учесть не удастся. Но если франчайзер привлекает для этого аккредитованный обучающий центр, то при наличии у того лицензии на образовательную деятельность франчайзи сможет учесть плату за обучение сотрудников как необходимые для начала деятельности расходы.

Для упрощенной системы налогообложения эти расходы можно учесть в соответствии с подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Нужно иметь следующие документы:

договор, по которому образовательное учреждение обязуется провести семинар на определенную тему;

акт об оказанных услугах и счет-фактуру (для включения в расходы НДС) с теми же формулировками, что и в договоре на обучение;

нотариально заверенную копию лицензии образовательного учреждения;

нотариально заверенную копию свидетельства (сертификата) о повышении квалификации, выданного слушателям семинара.

В плане налогообложения в целом такая схема обучения сотрудников получается выгодной. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационные выплаты, возмещающие расходы на повышение профессионального уровня работников, НДФЛ не облагаются. Поэтому удерживать этот налог со стоимости обучения своего персонала франчайзи не нужно.

Налоговые базы по страховым взносам в ПФР и ЕСН совпадают (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ). В базе расчета ЕСН учитываются выплаты и вознаграждения в пользу работников независимо от формы. К ним относится и стоимость учебы в интересах работника (п. 1 ст. 237 НК РФ). Однако в рассматриваемом случае инициатива исходит от работодателя, поэтому ЕСН не начисляется в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ. По той же причине плата за учебный семинар не облагается взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (п. 10 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765).

Подводя итоги, можно сказать, что в целом франчайзинг оказывается весьма выгодным делом для целеустремленных и дисциплинированных предпринимателей, к тому же не требующим крупных финансовых вложений на начальном этапе. Вместе с правами на товарный знак приобретается опыт, деловая репутация и помощь в ведении бизнеса от правообладателя. Франчайзинг позволяет сохранить независимость бизнеса, в отличие от слияния или поглощения.

Проблемы франчайзинга в условиях мирового финансового кризиса

Сегодня франчайзинг стал одной из самых важных и актуальных тем для обсуждения профессиональным сообществом. Мировой финансовый кризис оказался роковым не только для малого бизнеса, но и для компаний – лидеров рынка в своем секторе.

На данный момент многие компании отказываются от франчайзинга, потому что не считают выгодным начинать бизнес в условиях мирового кризиса. Но с другой стороны, если мы говорим о франчайзинге мирового уровня и качественного продукта, который проверен временем и востребован, то, как правило, не возникает столь серьезных опасений относительно рентабельности ни у франчайзеров, ни у франчайзи. На подобные франшизы всегда был и будет постоянный спрос и предложение. Если говорить о компаниях, которые сегодня не готовы заявлять о своей конкурентоспособности, то в условиях кризиса они заинтересованы в покупке франшизы крупной и уверенной в себе компании. Такая покупка поможет «остаться в игре» и позволит причислить себя к мировой корпорации, чья репутация не может сильно пострадать в условиях кризиса. Крупные фирмы также заинтересованы в увеличении своего капитала. Но здесь появляется другая проблема – отсутствие у большинства предпринимателей потенциальных франчайзи. К сожалению, во многих сферах бизнеса сейчас происходит некое затишье.

Договор коммерческой концессии (франчайзинг) 3 образца

Стороны договора коммерческой концессии.
По договору коммерческой концессии одна сторона (правообладатель) обязуется предоставить другой стороне (пользователю) за вознаграждение на срок или без указания срока право использовать в предпринимательской деятельности пользователя комплекс исключительных прав, принадлежащих правообладателю, в том числе право на фирменное наименование и (или) коммерческое обозначение правообладателя, на охраняемую коммерческую информацию, а также на другие предусмотренные договором объекты исключительных прав – товарный знак, знак обслуживания и т.д. (ст.1027 ГК РФ).

При этом сам правообладатель не лишается права пользования объектами договора.
Передачи (уступки) этих прав от правообладателя к пользователю в данном случае не происходит.
Сторонами по данному договору могут быть только коммерческие организации и граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. В соответствии со ст.50 ГК РФ к коммерческим организациям относятся: хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия. В соответствии со ст.18 ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», государственное или муниципальное предприятие распоряжается движимым имуществом, принадлежащим ему на праве хозяйственного ведения, самостоятельно, за исключением случаев, установленных настоящим ФЗ, другими ФЗ и иными нормативными правовыми актами.

Регистрация договора коммерческой концессии.
Договор коммерческой концессии подлежит государственной регистрации (ст.1028 ГК РФ). Она осуществляется в налоговом органе по месту регистрации правообладателя. Порядок регистрации таких договоров утвержден Приказом МНС России от 20.12.02 г. № БГ-3-09/730. На регистрацию нужно представить следующие документы:

Заявление о регистрации договора, подписанное заявителем. Документ, подтверждающий полномочия заявителя на регистрацию договора (т.е.доверенность). Копию документа, подтверждающего юридический статус сторон в качестве юридического лица или предпринимателя (т.е. для юридического лица – Устав). Три экземпляра договора (прошитых, пронумерованных, без исправлений). Два экземпляра описи представленных документов.

Если объект договора (товарный знак. знак обслуживания) зарегистрирован и охраняется в соответствии с Законом РФ «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров». то договор коммерческой концессии проходит еще одну регистрацию в федеральном органе исполнительной власти в области патентов и товарных знаков (Роспатент).

В отношениях с третьими лицами стороны договора вправе ссылаться на него лишь с момента регистрации.
Регистрацию договора осуществляет правообладатель, но в договоре эту обязанность можно переложить и на пользователя (ст.1031 ГК РФ).

Государственной регистрации подлежат также договор коммерческой субконцессии, а также каждое изменение договора и прекращение договора в вышеуказанном порядке.

Налогообложение по договору коммерческой концессии.
По договору коммерческой концессии пользователь получает лишь право использовать исключительные права, принадлежащие правообладателю. Передача (уступка) этих прав от правообладателя к пользователю в данном случае не происходит. Фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т.п. являются средствами индивидуализации юридического лица. Исключительные права на них относятся к интеллектуальной собственности (ст.138 ГК РФ). В свою очередь, объекты интеллектуальной собственности относятся к нематериальным активам. Заключив договор коммерческой концессии, правообладатель не должен списывать с баланса переданные нематериальные активы, поскольку сохранил на них исключительные права.

НДС. При налогообложении операций по договору концессии следует рассматривать вознаграждение, получаемое правообладателем в рамках договора, как выручку, облагаемую НДС (ст.146 НК РФ).

Налог на прибыль. Для целей налогообложения прибыли доходы правообладателя по операциям, связанным с исполнением договора, учитываются в составе внереализационных доходов (ст.250 НК РФ), а расходы – в составе внереализационных расходов (ст.265 НК РФ). Сами объекты включаются в состав амортизируемого имущества правообладателя.

Налог на имущество. Налог на имущество уплачивает собственник, т.е. правообладатель.
Налог на рекламу. Налог на рекламу уплачивает также правообладатель, т.к. он является источником рекламной информации, т.е. рекламодателем.

Договор коммерческой концессии (франчайзинг) 3 образца